В республиканский бюджет Таджикистана в 2000 г. были зачислены следующие налоги:
· налог с продаж – 100 процентов;
· таможенные пошлины - 100 процентов;
· земельный налог – 15 процентов;
· налог на добавленную стоимость, собираемый таможенными органами – 100 процентов;
· акцизы, собираемые таможенными органами – 100 процентов;
· налог с пользователей автомобильных дорог – 100 процентов.
Налоговый Кодекс Республики Таджикистан определяет местные налоги, изымаемые местными Хукуматами с физических и юридических лиц на своей территории. К ним относятся: налог с розничных продаж, на недвижимое имущество физических лиц, на содержание общественного пассажирского транспорта. Все платежи по перечисленным налогам поступают в соответствующие местные бюджеты.
Объем налоговой базы по местным налогам столь незначителен, что в доходную часть местных бюджетов зачисляются также общегосударственные налоги частично или полностью.
3.1 Структура местных бюджетов
Под местными бюджетами в Казахстане понимаются областные и районные бюджеты, которые служат для осуществления функций, возложенных на местные исполнительные органы Конституцией, законами и актами Президента и Правительства Республики Казахстан.
Рассмотрим структуру доходов местных бюджетов (таблица 8).
В структуре поступлений местных бюджетов преобладают налоговые поступления, которые увеличились с 64,6 процентов в 1998 г. до 83,5 процентов в 2001 г.
В структуре налоговых поступлений значительна доля социального налога, который введен с 1999 г., в 2001 г. его доля составила почти треть налоговых поступлений. Следующей важной долей налоговых поступлений местных бюджетов является подоходный налог с физических лиц, уровень которой за последние годы стабилен и даже демонстрирует рост в 2001 г.
Доля подоходного налога с юридических лиц выросла с 13,5 процентов в 1998 г. до 26,3 процентов в 2000 г. В 2001 г. за счет создания Национального фонда Республики Казахстан доля его снизилась до 20,3 процентов в 2001 г., начиная с 2002 г. этот налог поступает полностью в республиканский бюджет.
Таблица 8
Структура местных бюджетов в Казахстане
в % к итогу
| 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | |
| Поступления | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| Доходы - всего | 73,3 | 85,2 | 86,1 | 87,6 |
| Налоговые поступления из них: | 64,6 | 80,2 | 82,9 | 83,5 |
| подоходный налог с юридических лиц | 13,5 | 12,6 | 26,3 | 20,3 |
| подоходный налог с физических лиц | 16,4 | 16,0 | 16,0 | 17,8 |
| социальный налог | 0,0 | 31,4 | 25,3 | 32,2 |
| налоги на собственность | 14,7 | 10,9 | 8,3 | 8,6 |
| НДС | 7,6 | 3,8 | 3,8 | 2,4 |
| акцизы | 7,8 | 1,8 | 1,3 | 1,1 |
| поступления за использование природных ресурсов | 0,9 | 0,2 | 0,3 | 0,2 |
| Сборы за ведение предпринимательской деятельности | 2,9 | 1,8 | 1,3 | 1,0 |
| Налоги на международную торговлю и внешние операции | 0,2 | 0,1 | 0,1 | 0,0 |
| Неналоговые поступления | 8,7 | 5,0 | 3,2 | 3,4 |
| Доходы от предпринимательской деятельности и собственности | 3,3 | 1,8 | 1,0 | 1,0 |
| Административные сборы и платежи, доходы | 2,1 | 1,7 | 1,5 | 1,3 |
| Поступления по штрафам и санкциям | 1,5 | 1,0 | 0,6 | 0,5 |
| Доходы от операций с капиталом | 0,1 | 0,0 | 0,0 | 0,7 |
| Полученные официальные трансферты | 26,4 | 14,7 | 13,8 | 12,4 |
Расходы | 100,0 | 100,0 | 100,0 | |
| Операционные расходы | Н/Д | 90,0 | 87,5 | 99,4 |
| Капитальные расходы | Н/Д | 10,0 | 12,5 | 10,6 |
Источник: Министерство финансов
Налог на добавленную стоимость отражает поступления только г. Астане, так как по закону НДС полностью поступает в республиканский бюджет. Только в г. Астане он делится между республиканским и бюджетом г. Астаны в соотношении 50 на 50.
В структуре расходов местных бюджетов преобладают текущие расходы, в основном на образование, здравоохранение и социальное обеспечение. В среднем по Казахстану местные бюджеты направляли на финансирование образования, здравоохранения, социального обеспечения и культуры в 1999 г. - почти 70 %, в 2000 г. - почти 60 % всех расходов.
В Кыргызстане местными бюджетами являются бюджеты областей, г. Бишкек, районов, городов, районов в городах, аилов и поселков, государственную власть, в которых осуществляют местные кенеши соответствующих территориальных уровней и айыл окмоту.
Бюджет области состоит из областного бюджета, бюджетов районов и городов областного значения. Бюджет города состоит из городского бюджета, а имеющего районы и поселки - из бюджетов городских районов и поселков.
Бюджет района состоит из районного бюджета, бюджетов городов районного значения, аильных и поселковых бюджетов.
Таблица 9
Структура местных бюджетов в Кыргызстане
в процентах
| 1998 г. | 1999 г. | 2000 г. | |
| Доходы | 100 | 100 | 100 |
| Налоговые поступления и сборы | 37,0 | 38,4 | 40,1 |
| Неналоговые поступления | 8,3 | 9,9 | 10,2 |
| Гранты | 52,2 | 49,1 | 34,9 |
| Расходы | 100 | 100 | 100 |
| Операционные расходы | 96,5 | 97,0 | 94,9 |
| Капитальные расходы | 3,5 | 3,0 | 5,1 |
В структуре доходов местных бюджетов удельный вес грантов последовательно сокращался, в то время как поступления от налогов и неналоговых платежей увеличивались. Это объясняется политикой Правительства, направленной на постепенное сокращение выделяемых грантов местным бюджетам. Местные органы власти требуют, чтобы гранты выделялись только тем субъектам, которые в этом нуждаются.
В структуре расходов местных бюджетов преобладают текущие расходы.
В Узбекистане местными являются бюджеты районов и городов республиканского (Каракалпакстан) подчинения, областей, районов и городов областного подчинения, районов, входящих в состав города, и городов районного подчинения.
Таблица 10
Структура местных (областных) бюджетов в Узбекистане
| 1998 г. | 1999 г. | 2000 г. | |
Доходы | 100 | 100 | 100 |
| -Поступления от общегосударственных налогов | 86,2 | 86,2 | 75,0 |
| - Местные налоги и сборы | 5,1 | 4,6 | 7,5 |
| - Субвенции, дотации | 8,7 | 9,2 | 17,5 |
| Расходы | 100 | 100 | 100 |
| -Операционные расходы | 79,2 | 80,4 | 71,5 |
| -Капитальные расходы | 20,8 | 19,6 | 28,5 |
Составной частью бюджетной системы Таджикистана являются местные бюджеты. Маджлисы народных депутатов Горно-Бадахшанской автономной области, области, города, района утверждают соответствующие местные бюджеты и отчеты об их исполнении.