(оплачиваются в момент совершения)
Строка «Прямые затраты труда» заполняется по бюджету прямых затрат на оплату труда [строка «Итого часов (прямые затраты труда)»].
Таблица 11
Бюджет общезаводских накладных расходов
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого |
| Прямые затраты труда (ч.) | 4525 | 4300 | 4725 | 4550 | 18100 |
| Переменная ставка накладных расходов, р. | 2 | 2 | 2 | 2 | – |
| Переменные наклад расходы, р. (1·2) | 9050 | 8600 | 9450 | 9100 | 36200 |
| Постоянные накладные расходы (в т.ч. амортизация), р. | 6000 | 6000 | 6000 | 6000 | 24000 |
| Итого накладные расходы р. (3+4) | 15050 | 14600 | 15450 | 15100 | 60200 |
| В том числе: амортизация, р. | 3250 | 3250 | 3250 | 3250 | 13000 |
| Выплаты денежных средств, р. (5–6) | 11800 | 11350 | 12200 | 11850 | 47200 |
Бюджет товарно-материальных запасов (остаток на конец периода)
Остатки материалов и готовых изделий в натуральных единицах переносятся из бюджета прямых затрат на материал и бюджета производства. Берутся остатки материалов и готовых изделий на конец года (выделены цветом).
Цена закупки единицы материалов берется из бюджета прямых затрат на материал.
Таблица 12
Бюджет товарно-материальных запасов
| Показатели | Остаток в натуральных единицах | Цена (себестоимость) единицы, р. | Остаток в денежном выражении, р. |
| Материалы | 250 | 2 | 500 |
| Готовые изделия | 100 | 41 | 4100 |
Расчет себестоимости единицы готовой продукции выполняется по данным бюджета прямых затрат на материал, бюджета прямых затрат на оплату труда и бюджета общезаводских накладных расходов.
Таблица 13
Расчет себестоимости единицы готовой продукции
| Показатели | Цена за единицу, р. | Количество единиц | Итого, р. |
| Материалы | 2 | 3 | 6 |
| Затраты труда | 5 | 5 | 25 |
| Накладные расходы | 2 | 5 | 10 |
| Итого себестоимость | – | – | 41 |
Бюджет торговых и административных расходов
(оплачиваются в момент совершения)
Строка «Ожидаемая продажа (в шт.)» заполняется по бюджету продаж.
Таблица 14
Бюджет торговых и административных расходов
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого |
| Ожидаемая продажа (в шт.) | 900 | 850 | 950 | 900 | 3600 |
| Переменные расходы на единицу, р. | 4 | 4 | 4 | 4 | – |
| Итого переменные расходы, р. (1·2) | 3600 | 3400 | 3800 | 3600 | 14400 |
| Постоянные расходы, р. | 11000 | 11000 | 11000 | 11000 | 44000 |
| Общие расходы, р. (3+4) | 14600 | 14400 | 14800 | 14600 | 58400 |
Бюджет денежных потоков (кассовый план)
Бюджет денежных потоков заполняется с учетом следующего:
– кассовый остаток на начало 1 квартала берется из баланса на начало периода;
– кассовый остаток на начало 2, 3, 4 кварталов соответствует кассовому остатку на конец предыдущего квартала;
– разделы «Поступления» и «Выплаты» заполняются по данным предыдущих бюджетов. При этом необходимо обратить внимание, чтобы это были денежные доходы и расходы предприятия. Так, поступления денежных средств нельзя переносить из бюджета продаж, поскольку выручку предприятие получает не полностью и не сразу. Правильно поступления перенести из бюджета ожидаемых поступлений денежных средств. Аналогично расходы на покупку материалов определяются по бюджету ожидаемых выплат. При переносе суммы общезаводских накладных расходов необходимо учесть, что амортизация не является денежными расходами предприятия, поэтому берем данные по строке «Выплаты денежных средств» бюджета общезаводских накладных расходов;
– раздел «Финансирование» заполняется по данным «Бюджета займов и кредитов предприятия»;
– строки «получено кредитов» и «погашено кредитов» переносятся из «Бюджета займов и кредитов предприятия»;
– строка «уплата процентов» рассчитывается ежеквартально, исходя из действующей процентной ставки по кредиту (в нашем примере возьмем ее равной 13 % годовых) и остатка задолженности предприятия по кредитам на начало соответствующего квартала. Расчет ведется по формуле
Проценты = Ост-к задол-ти по кредитам на нач. кв-ла · 0,13 / 4;
Таблица 15
Бюджет денежных потоков – кассовый план (р.)
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого |
| 1. Кассовый остаток на начало периода | 10000 * | 2630 | 2803 | 2737 | – |
| 2. Поступления | 53600 | 58660 | 62615 | 62055 | 236930 |
| 3. Итого денежных средств (1+2) | 63600 | 61290 | 65418 | 64792 | 255099 |
| Выплаты: | – | – | – | – | – |
| 4. Покупка материалов | 4936 | 5342 | 5430 | 5532 | 21239 |
| 5. Оплата труда | 22625 | 21500 | 23625 | 22750 | 90500 |
| 6. Общезаводские накладные расходы | 11800 | 11350 | 12200 | 11850 | 47200 |
| 7. Торговые и административные расходы | 14600 | 14400 | 14800 | 14600 | 58400 |
| 8. Закупка оборудования | 44500 | – | – | – | 44500 |
| 9. Налог на прибыль | 4000 * | – | – | – | 4000 |
| 10. Итого выплат (4+5+6+7+8+9) | 102461 | 52592 | 56055 | 54732 | 265839 |
| 11. Излишек (дефицит) финансовых ресурсов (3–10) | –38861 | 8698 | 9363 | 10060 | – |
| Финансирование: | – | – | – | – | – |
| 12. Получено кредитов | 41491 | 0 | 0 | 0 | 41491 |
| 13. Погашено кредитов | 0 | 4547 | 5426 | 6299 | 16272 |
| 14. Уплата процентов | 0 | 1348 | 1201 | 1024 | 3573 |
| 15. Итого финансирование (12-13-14) | 41491 | –5895 | –6626 | –7324 | 21646 |
| 16. Кассовый остаток на конец периода (11+15) | 2630 | 2803 | 2737 | 2737 | – |
* – данные берутся из баланса на начало периода (табл. 4).