Методические указания к практическим занятиям по дисциплине «анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» (стр. 2 из 6)

М=Q_пр*У_м *Ц_м

М_о=( Э_пр.ф -Q_пр.п) У_мп*Ц_мп,

М_у= Q_пр.ф (У_мф- У_мп) *Ц_мп,

М_ц= Q_пр.ф *У_мф (Ц_мф-Ц_мп) .

М_о +М_у+ М_ц= М_ф -М_ц,

где У_м - удельный расход реагентов, т/м³;

Ц_м - стоимость реагента, руб./т;

М₀, М_у, М_ц - отклонение в стоимости реагентов, вызванное изменением пропуска сточных вод, удельного расхода реагентов, цены за 1 т реагентов соответственно.

2.6. Рассчитать норму амортизации Н_а и показать, как повлияло на размер начисленной амортизации изменение ее нормы и стоимости основных производственных фондов

А = Н_а • Ф_срг,

А _ф = (Ф_срг.ф – Ф _срг.п) Н_ап,

А_н = Ф_срг.ф (Н_аф - Н_ап),

где А_ф, А_н - отклонение амортизации, вызванное изменением стоимости основных производственных фондов и нормы амортизации соответственно;

Ф_{срг ф}., Ф_{срг. п} - среднегодовая стоимость основных производственных фондов за отчетный и предыдущий годы;

Н_аф, Н_ап - норма амортизации за те же периоды.

2.7. Указать, какие затраты в себестоимости можно отнести к условно-переменным и условно-постоянным. Предложить основные направления снижения тех и других.

3. Анализ использования трудовых ресурсов

3.1. Охарактеризовать изменение численности работающих и рабочих, удельного веса рабочих в общей численности.

3.2. Рассчитать среднегодовую выработку ПТ на одного работающего и одного рабочего, оценить ее относительное изменение к предшествующему году.

3.3. Определить среднегодовой доход (СЗП) одного работающего и оценить влияние его изменения, а также численности работающих на фонд оплаты труда (ФОТ)

ФОТ = СЗП * N,

ФОТсзп = (СЗПф-СЗПп)NП,

ФОТп = СЗПф(ЛГф-Лгп).

Проверка:

ФОТ_сзд + ФОТ_п = ФОТ _ф - ФОТ_п ,

где ФОТ_сзп, ФОТ_п - отклонение ФОТ, вызванные изменением среднего дохода и численности работающих соответствено.

3.4. Сопоставить темпы роста выработки Т_пт и среднего дохода одного рабочего Т_сзп

Т_пт=ПТ _ф /ПТ_п*100,

Т _сзп = СЗП _ф / СЗП_П * 100,

Т_сзп >< Т_пт .

4. Анализ доходов предприятия

4.1. В таблице привести доходы по категориям потребителей, их абсолютное и относительное отклонение.

4.2. Рассчитать структуру доходов, оценить ее изменение.

4.3. Определить отпускные тарифы по категориям потребителей, рассчитать средний тариф. Выявить влияние изменения среднего тарифа Т и объема реализации на отклонение доходов предприятия

Д=Q_пр*T,

Д_о=(Q_пр.ф -Q_пр.п) Т_п,

Д_т = Q_пр.ф (Т_ф-Т_п),

Д_р=Д_о +Д_т,

где Д₀, Д_т - отклонение доходов, вызванное изменением среднего тарифа и объема реализации соответственно;

Т_ф, Т_п - средний тариф за отчетный и предыдущий годы.

5. Итоговая оценка

Охарактеризовать положительные и отрицательные тенденции в деятельности предприятия. Предложить направления улучшения основных показателей работы предприятия водоотведения, увязав их с особенностями производства.

Практическая работа № 2

АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОРОДСКОЙ ВОДОПРОВОДНОЙ СТАНЦИИ

Производственная деятельность включает в себя подъем и очистку воды.

Задание:

Проанализировать работу водопроводной станции за отчетный год и в сравнении с предшествующим периодом (табл. 2):

1. Сопоставить показатели, характеризующие подъем и подачу воды.

2. Проанализировать затраты на производство.

3. Провести анализ использования трудовых ресурсов.

4. Проанализировать состояние и использование основных фондов.

5. Оценить финансовый результат работы станции, используя данные о расчетных доходах.

Таблица 2

Исходные данные для анализа производственно-хозяйственной деятельности городской водопроводной станции

Показатель	Единица измерения	Предшествующий период, план	Отчетный год, факт
Подъем воды	тыс. м3	59490	61036
Подача воды в сеть	тыс. м3	56360	57210
Себестоимость: всего	руб.	7595100	8438970
В том числе:
реагенты	то же	964570	1444440
электроэнергия	»	3448175	4187460
расходы на оплату труда основных производственных рабочих	»	98735	129860
отчисления от расходов на оплату труда	»	27250	35940
амортизация	»	516470	572970
цеховые и общеэксплуатационные расходы	»	1002550	953250
ремонтный фонд	»	1537350	1115050
Стоимость коагулянта (глинозем)	»	625800	1035610
Израсходовано коагулянта	т	1490	2132
Израсходовано электроэнергии	тыс. кВт-ч	20226	20290
Численность работающих всего	чел.	71	74
В том числе:
рабочие	тоже	50	54
руководители и специалисты	»	17	16
служащие	»	4	4
Фонд оплаты труда: всего	руб.	408165	452336
В том числе:
рабочие	тоже	252180	292115
руководители и специалисты	»	144930	145985
служащие	»	11055	14236
Стоимость основных производственных фондов: всего	»	34481025	38312250
В том числе: здания и сооружения	»	10600170	10600170
передаточные устройства	»	21072035	24736020
машины и оборудование	»	2532850	2680670
транспортные средства	»	177540	198880
прочие	»	97830	96510
Доходы по расчетному тарифу	»	1 8923500	9765760

6. Дать итоговую оценку работы предприятия.

7. Изобразить графически:

♦ размер годовых затрат по статьям расходов;

♦ структуру себестоимости;

♦ структуру фонда заработной платы с выделением начис-

ленной зарплаты по категориям работающих;

♦ структуру основных фондов.

Методические указания

1. Оценка показателей по подъему и подаче воды

1.1. Сопоставить данные за два представленных года, показать абсолютное и относительное отклонение.

1.2. Рассчитать расход воды на собственные нужды в абсолютном выражении и в процентах к поднятой воде. Показать размер дополнительной подачи воды в сеть при сохранении процента расхода на собственные нужды на уровне предыдущего периода.

2. Анализ затрат на производство

2.1.В таблице показать годовые затраты на производство по статьям, рассчитать абсолютное и относительное отклонение расходов.

2.2. Показать структуру затрат по годам, оценить ее изменение.

2.3. В таблице показать затраты на 1 м поданной воды по статьям за предшествующий и отчетный периоды, рассчитать абсолютное и относительное отклонение расходов.

2.4.Оценить влияние изменения уровня себестоимости S и количества поданной воды в Q сеть на годовые затраты С

С=Q_сеть*S,

C_o=(Q_cсеть-Q_{сеть п})S_n,

C_s=Q_{сеть ф}(S_ф-S_n).

Проверка

C_o+C_s=С_ф-С_п,

где С₀, С_s - изменение годовых затрат в связи с изменением объема реализации и затрат на 1 м³ воды соответственно.

2.5.Оценить влияние факторов, вызвавших отклонение затрат отчетного года на коагулянт (глинозем) и электроэнергию от предыдущего периода. В расчетах можно использовать метод разниц

Э=Q_сеть*У_э*Ц_э,

Э_о=(Q_{сеть ф} –Q_{сеть п})У_эп*Ц_эп,

Э_у=Q_{сеть ф}(У_эф-У_эп)Ц_эп,

Проверка

Э_р+Э_у+Э_ц=Э_ф-Э_п,

где У_Эф, У_эп - удельный расход электроэнергии на 1 м , (кВт • ч)/м³ за отчетный и предыдущий периоды соответственно;

Ц_Эф, Ц_эп- стоимость 1 кВтч электроэнергии, руб./(кВт-ч) за отчетный и предыдущий периоды соответственно;

Э_р, Э_у, Э_ц - отклонения стоимости электроэнергии, вызванные изменением фактических показателей по сравнению с предыдущим периодом пропуска сточных вод, удельного расхода электроэнергии, цены за 1 кВт-ч соответственно.

Аналогичные расчеты произвести по годовой стоимости реагента

Г= Q_сеть*У_г*Ц_г,

Г_о=(Q_{сеть ф} –Q_{сеть п})У_гп*Ц_гп,

Г_у=Q_{сеть ф}(У_гф-У_гп)Ц_гп,

Проверка

Г_р+Г_у+Г_ц=Г_ф+Г_п,

где У_Гф, У_гп - удельный расход реагентов на 1 м³ , т/м³ , за отчетный и предыдущий периоды соответственно;