Задание: определить тип хозяйственных операций и статьи баланса, ими затрагиваемые. Составить баланс организации на конец отчетного периода.
Данные для решения задачи:
Баланс организации на 01.01.2002г.
| АКТИВ | Сумма на начало периода, тыс.руб. | Сумма на конец периода, тыс.руб. |
| I. Внеоборотные активы | ||
| 1. Нематериальные активы | 800 | |
| 2. Основные средства | 1 500 | |
| Итого по разделу I | 2 300 | |
| II. Оборотные активы | ||
| 1. Запасы | ||
| сырье и материалы | 2 200 | |
| топливо | 1 300 | |
| незавершенное производство | 1 200 | |
| готовая продукция | 2 500 | |
| 2. Дебиторская задолженность | ||
| покупатели и заказчики | 1 400 | |
| прочие дебиторы | 100 | |
| 3. Денежные средства | ||
| касса | 20 | |
| расчетные счета | 3 500 | |
| валютные счета | 4 000 | |
| Итого по разделу II | 16 220 | |
| БАЛАНС | 18 520 | |
| ПАССИВ | Сумма на начало периода, тыс.руб. | Сумма на конец периода, тыс.руб. |
| III. Капитал и резервы | ||
| 1. Уставный капитал | 6 700 | |
| 2. Резервный капитал | 900 | |
| 3. Нераспределенная прибыль отчетного года | 3 500 | |
| Итого по разделу III | 11 100 | |
| IV. Долгосрочные обязательства | ||
| 1. Займы и кредиты | ||
| кредиты | 2 200 | |
| Итого по разделу IV | 2 200 | |
| V. Краткосрочные обязательства | ||
| 1. Займы и кредиты | ||
| кредиты | 1 000 | |
| 2. Кредиторская задолженность | ||
| поставщики и подрядчики | 800 | |
| задолженность перед персоналом организации | 2 000 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 600 | |
| задолженность перед бюджетом | 820 | |
| Итого по разделу V | 5 220 | |
| БАЛАНС | 18 520 |
Хозяйственные операции организации за I квартал 2002г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| 1 | Отгружена продукция покупателям | 1 200 000 |
| 2 | Перечислено с расчетного счета в оплату счетов поставщиков | 800 000 |
| 3 | Часть прибыли направлена в резервный капитал | 500 000 |
| 4 | Выпущена из производства готовая продукция | 800 000 |
| 5 | Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | 500 000 |
| 6 | Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу | 1 100 000 |
| 7 | Отпущены в производство материалы на изготовление продукции | 700 000 |
| 8 | Отпущено в производство топливо | 500 000 |
| 9 | Удержаны налоги из заработной платы работников | 208 000 |
| 10 | Отпущены запчасти для ремонта основных средств | 100 000 |
| 11 | Начислено органам социального страхования и обеспечения | 570 000 |
| 12 | Поступили от поставщиков материалы | 480 000 |
| 13 | Зачислен на расчетный счет долгосрочный заем | 1 000 000 |
| 14 | Поступили в кассу деньги для выплаты заработной платы работников | 650 000 |
| 15 | Выплачена из кассы заработная плата работникам | 650 000 |
| 16 | Часть прибыли направлена на погашение платежа в бюджет по налогу на прибыль | 600 000 |
| 17 | Произведены платежи налогов в бюджет | 600 000 |
| 18 | Перечислено органам социального страхования и обеспечения | 850 000 |
| 19 | Получен краткосрочный кредит банка | 1 000 000 |
| 20 | Приобретены нематериальные активы у частного лица | 700 000 |
Рекомендуемая литература по теме 3:
1. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. - Издательский центр «Март»., 2001.
2. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2001.
Тема 4. Бухгалтерские счета и двойная запись (6 часов)
(самостоятельная работа 4 часа)
Цель семинарского занятия по теме 4:
Получить представление о бухгалтерских счетах; изучить порядок записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; рассмотреть сущность двойной записи.
Теоретические вопросы:
1. Понятие о счетах бухгалтерского учёта, их строение и назначение.
2. Сущность и значение двойной записи на счетах.
3. Корреспонденция счетов, её значение.
4. Синтетический и аналитический учёт.
5. Оборотные ведомости и их значение.
Методические указания по изучению теоретического материала:
Система счетов – это способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за имуществом организации и хозяйственными операциями. Счета, предназначенные для учета имущества организации, являются активными (остатки по ним соответствуют статьям актива баланса). Счета, предназначенные для учета источников образования имущества, являются активными (остатки по ним соответствуют статьям пассива баланса). Строение и порядок записи на бухгалтерских счетах зависит от отношения их балансу.
Хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи. Двойная запись – это способ отражения каждой операции в дебете одного и кредите другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме. Применение двойной записи связано с двойственным характером отражения хозяйственных операций.
Взаимосвязь дебета одного с кредитом другого счета, возникшая в результате двойной записи, называется корреспонденцией счетов. Обозначение корреспонденции счетов, т.е. наименование дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы по данной операции, называется бухгалтерской записью (проводкой).
Для получения различных по степени детализации данных в бухгалтерском учете используется две группы счетов: синтетические и аналитические. Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические – для их подробной характеристики.
Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации как об отдельных объектах бухгалтерского учета, так и всей их совокупности. Способом обобщения данных текущего бухгалтерского учета являются оборотные ведомости. Оборотная ведомость – это сводка оборотов и остатков по счетам за определенный период времени. Оборотная ведомость является одним из важнейших средств проверки и контроля за полнотой и правильностью записей по счетам.