Вариант 9. Учет финансовых результатов и использования прибыли.
(Учет операционных и внереализационных доходов и расходов. Учет чрезвычайных расходов. Формирование конечного финансового результата. Учет нераспределенной прибыли и порядок ее использования).
Вариант 10. Содержание и порядок составления финансовой отчетности.
(Порядок заполнения статей бухгалтерского баланса. Составление отчета о прибылях и убытках и других форм отчетности. Пояснительная записка. Порядок учета хозяйственных операций на забалансовых счетах).
Задание для практической части (задача)
Задание представлено в трех вариантах.
Первый вариант - для студентов, фамилии которых начинаются с букв: А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, 3, И.
Второй вариант - для студентов, фамилии которых начинаются с букв: К, Л, М, Н, О, П, Р.
Третий вариант - для студентов, фамилии которых начинаются с букв: С, Т, У, Ф, X, Ц, Ч, Ш, Щ, Э, Ю, Я.
Для выполнения задания:
1. Записать в журнале регистрации хозяйственные операции за отчетный месяц и составить бухгалтерские проводки.
2. На основании бухгалтерских проводок записать суммы хозяйственных операций на счета синтетического учета. На счетах 90, 91 учет вести в разрезе субсчетов.
3. Подсчитать обороты и конечные остатки в счетах синтетического учета.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
5. Составить баланс на конец отчетного периода по форме (Приложение 1) .
6. Все расчеты производятся в целых рублях.
Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало марта 200_г.
1 вариант
| Наименование счета | Сумма | Наименование счета | Сумма |
| Основные средства Материалы Готовая продукция Расчетный счет Касса Расчеты с учредителями | 50 000 15 000 40 000 90 000 5 000 250 000 | Уставной капитал Прибыли и убытки | 400 000 50 000 |
| Баланс | 450 000 | Баланс | 450 000 |
2 вариант
| Наименование счета | Сумма | Наименование счета | Сумма |
| Основные средства Материалы Готовая продукция Расчетный счет | 56 000 20 000 50 000 86 000 | Уставной капитал Прибыли и убытки | 450 000 60 000 |
| Касса Расчеты с учредителями | 4 000 294 000 | ||
| Баланс | 510 000 | Баланс | 510 000 |
3 вариант
| Наименование счета | Сумма | Наименование счета | Сумма |
| Основные средства Материалы Готовая продукция Расчетный счет Касса Расчеты с учредителями | 100 000 10 000 50 000 95 000 5 000 300 000 | Уставной капитал Прибыли и убытки | 500 000 60 000 |
| Баланс | 560 000 | Баланс | 560 000 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц
| Основание и краткое содержание хозяйственных операций | Сумма руб. | ||
| Вариант 1 | Вариант 2 | Вариант 3 | |
| Формирование уставного капитала | |||
| 1) Выписка из р/сч. в банке, платежное поручение Учредителем перечислены денежные средства в уставный капитал организации | 100000 | 150000 | 200000 |
| 2) Приходный кассовый ордер Учредителем Егоровым А.В. внесен вклад в уставный капитал | 5000 | 4000 | 5000 |
| 3) В соответствии с учредительным договором оприходованы полученные от учредителя: а) основные средства б) нематериальные активы ИТОГО: | 100000 45000 145000 | 80000 60000 140000 | 70000 25000 95000 |
| 4) Выписка из р/сч в банке: Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 30000 | 40000 | 35000 |
| 5) Справка бухгалтерии Начислены проценты банку за кредит | 500 | 700 | 600 |
| Учет процесса заготовления | |||
| 6) Счета поставщиков за материалы, приходные ордера склада. Материалы приняты на склад: - стоимость материалов - НДС 18 % ИТОГО: | 10000 ? ? | 12000 ? ? | 15000 ? ? |
| 7) Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку материалов: - стоимость услуги - НДС 18 % ИТОГО: | 2000 ? ? | 1800 ? ? | 2500 ? ? |
| 8) Выписка из р/сч. в банке, платежные поручения Оплачено поставщикам за материалы и транспортной организации за их доставку | ? | ? | ? |
| 9) Справка бухгалтерии Предъявляется к зачету в бюджет НДС по оприходованным и оплаченным материалам | ? | ? | ? |
| 10) Акцептован предъявленный к оплате счет за основные средства, не требующие монтажа - покупная стоимость: - НДС 18 %: ИТОГО: | 30000 ? ? | 25000 ? ? | 20000 ? ? |
| 11) Акцептован счет транспортной организации за доставку основных средств: - стоимость услуги - НДС 18 %: ИТОГО: | 4000 ? ? | 3600 ? ? | 3500 ? ? |
| 12) Начислена заработная плата рабочим за разгрузку основных средств | 2 000 | 2000 | 2000 |
| 13) Начислены страховые взносы от зарплаты за разгрузку основных средств 26 % | ? | ? | ? |
| 14) Акт приемки-передачи основных средств Оприходованы поступившие безвозмездно основные средства | 30 000 | 50 000 | 40 000 |
| 15) По актам введены в эксплуатацию: - основные средства, приобретенные у поставщика - основные средства, полученные безвозмездно - основные средства, полученные от учредителей - нематериальные активы, поступившие от учредителей Итого: | ? ? ? ? ? | ? ? ? ? ? | ? ? ? ? ? |
| 16) Выписка из р/сч в банке, платежные поручения. Оплачено поставщику за основные средства и транспортной организации за их доставку | ? | ? | ? |
| 17) Справка бухгалтерии. Предъявлен к зачету НДС по введенным в эксплуатацию и оплаченным основным средствам | ? | ? | ? |
| Учет процесса производства | |||
| 18) На основании требований и лимитных карт отпущены материалы в оценке по фактической себестоимости: • на производство изделия «А»; • на производство изделия «Б»; • на обслуживание оборудования и прочие нужды производства • на административные нужды ИТОГО: | 3000 4000 2000 1000 10000 | 3500 3000 2000 1500 10000 | 4000 5000 1000 2000 12000 |
| 19) Ведомость начисления и распределения заработной платы. Начислена заработная плата: • производственным рабочим за изготовление изделия «А»; • производственным рабочим за изготовление изделия «Б»; • рабочим, обслуживающим оборудование и прочему персоналу основного цеха; • администрации организации ИТОГО: | 13000 10000 14000 15000 52000 | 19000 11000 16000 13000 59000 | 16000 13000 12000 14000 55000 |
| 20) Справка бухгалтерии. Начислены страховые взносы в размере 26 % от начисленной заработной платы Суммы налога отнесены: • на затраты по изготовлению изделия «А»; • на затраты по изготовлению изделия «Б»; • на общепроизводственные расходы; • на общехозяйственные расходы ИТОГО: | ? ? ? ? ? | ? ? ? ? ? | ? ? ? ? ? |
| 21) Справка бухгалтерии. Начислена амортизация: • по оборудованию цехов основного производства (справочно: в том числе сумма амортизация по безвозмездно полученным основным средствам составила: вар. 0 -200; вар. 1- 100, вар. 2-150); • по зданию офиса; • по нематериальным активам | 400 30 400 | 500 40 600 | 300 50 500 |
| 22) Справка бухгалтерии. Списываются общепроизводственные расходы пропорционально прямым затратам: • на затраты по изготовлению изделия «А»; • на затраты по изготовлению изделия «Б» ИТОГО: (см. расчет) | ? ? ? | ? ? ? | ? ? ? |
| 23) Справка бухгалтерии. Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции | ? | ? | ? |
| 24) По ведомости выпуска готовой продукции выпущенная цехами основного производства готовая продукция принята на склад по фактической производственной себестоимости: • изделие «А»; • изделие «Б» ИТОГО: Примечание: затраты в незавершенном производстве составили: - по изделию «А»; - по изделию «Б» | ? ? ? 5461 7755 | ? ? ? 12644 2376 | ? ? ? 3446 1044 |
| 25) Произведены удержания из заработной платы работников: •НДФЛ; • по исполнительным листам Итого: | 4000 1000 5000 | 5000 2000 7000 | 3000 1500 4500 |
| 26) Выписка из р/сч. в банке. Приходный кассовый ордер Получены по чеку денежные средства с расчетного счета на выплату заработной платы | ? | ? | ? |
| 27) Платежная ведомость Выплачена заработная плата | 40000 | 45000 | 43500 |
| 28) Платежная ведомость, реестр депонированной заработной платы Депонирована заработная плата | ? | ? | ? |
| 29) Выписка из р/сч. в банке. Расходный кассовый ордер По объявлению на взнос наличными депонированная заработная плата сдана на расчетный счет | ? | ? | ? |
| Учет процесса реализации | |||
| 30) Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы за отгруженную им продукцию (отгружена ½ часть готовой продукция, имеющейся на складе) Счет- фактура: Отпускная стоимость НДС 18 % ИТОГО: (Переход права собственности осуществляется при отгрузке) Одновременно списывается фактическая себестоимость реализованной продукции: | 150000 ? ? ? | 200000 ? ? ? | 180 000 ? ? ? |
| 31) Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции до станции отправления: Стоимость услуги: НДС 18 %: ИТОГО: | ? ? 10000 | ? ? 5000 | ? ? 4000 |
| 32) Справка бухгалтерии Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции (полностью) | ? | ? | ? |
| 33) Справка бухгалтерии Выявляется и списывается финансовый результат от реализации продукции | ? | ? | ? |
| 34) Выписка из р/сч. в банке Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за продукцию | ? | ? | ? |
| 35) Выписка из р/сч. в банке, п/п Оплачено транспортной организации за доставку готовой продукции на станцию отправления | ? | ? | ? |
| 36) Справка бухгалтерии Предъявляется к зачету НДС по услугам производственного характера | ? | ? | ? |
| Учет финансовых результатов и использования прибыли | |||
| 37) Справка бухгалтерии Начислены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств (недопоставку продукции покупателю) | 15000 | 12000 | 10000 |
| 38) Выписка из р/сч. в банке По платежным поручениям перечислено с расчетного счета: - штраф за недопоставку продукции покупателю - проценты за банковский кредит ИТОГО: | 15000 500 15500 | 12000 700 12700 | 10000 600 10600 |
| 39) Выписка из р/сч. в банке Получены проценты за использование банком денежных средств, находящихся на расчетном счете организации | 400 | 500 | 500 |
| 40) Справка бухгалтерии. Списываются поступления, связанные с безвозмездным получением основных средств в размере сумм начисленной амортизации в данном отчетном периоде | ? | ? | ? |
| 41) Справка бухгалтерии. Списывается сальдо прочих доходов и расходов | ? | ? | ? |
| 42) Справка бухгалтерии. Списываются потери готовой продукции в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийным бедствием) | 10000 | 12000 | 13000 |
| 43) Справка бухгалтерии Начислен налог на прибыль по действующим ставкам | 20000 | 25000 | 30000 |
| 44) Справка бухгалтерии. Списывается сумма чистой прибыли отчетного года | ? | ? | ? |
| 45) Справка бухгалтерии. Произведены отчисления в резервный фонд, созданный в соответствии с законодательством (в размере 5 % от чистой прибыли) (см. расчет) | ? | ? | ? |
| 46) Справка бухгалтерии Начислены дивиденды в размере 50 % от прибыли, доступной к распределению | ? | ? | ? |
| 47) Справка бухгалтерии Закрываются внутренними записями все субсчета к счету 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» | ? ? ? | ? ? ? | ? ? ? |
Пояснения к Журналу регистрации хозяйственных операций