Методические указания по выполнению дипломной работы для выпускников спо по специальности «Налоги и налогообложение» (стр. 1 из 3)
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
по выполнению дипломной работы
для выпускников СПО
по специальности « Налоги и налогообложение»
Дипломная работа является завершающим этапом обучения в системе среднего профессионального образования повышенного уровня. В рамках выполнения дипломной работы предусмотрено проведение исследования финансового состояния организации и состояния налоговых расчетов организации — налогоплательщика.
Дипломная работа должна быть выполнена на базе данных финансового, управленческого, налогового учета и отчетности конкретной организации (предприятия), что должно быть подтверждено соответствующими приложениями.
Исследование в дипломной работе должно быть направлено на:
· анализ и совершенствование регулирования денежных потоков;
· выявление влияния налоговых расчетов на финансовое состояние организации;
· определение возможностей роста финансовых ресурсов за счет экономии налоговых платежей;
· предотвращения уплаты пени и налоговых штрафов.
В качестве аналитической информации используются налоговые расчеты (декларации) предприятия, бухгалтерская отчетность и данные по таким счетам бухгалтерского учета, как сч.68 «Расчеты по налогам и сборам», сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 90 «Продажи», сч.91 «Прочие доходы и расходы», сч.99 «Прибыль и убытки» и др.
Общая схема исследования включает два основных этапа. Этапы анализа должны быть выполнены по предложенной методике на основании данных конкретной организации (предприятия). Студент должен провести все расчеты и заполнить предлагаемые таблицы. В конце каждого этапа по материалам исследования должны быть сделаны конкретные предложения и рекомендации по оптимизации налоговых расчетов на исследуемой организации (предприятии).
Этап первый (первая глава дипломной работы).
Анализ финансового состояния предприятия
Основные задачи анализа финансового состояния предприятия — определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
Информационными источниками для расчета показателей и проведения анализа служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность:
форма № 1 «Бухгалтерский баланс»,
форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»,
форма № 3 «Отчет о движении капиталам»,
форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»,
форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу".
Основными методами анализа финансового состояния являются: горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный.
Цель структурного анализа — изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения езде нельзя дать окончательной оценки качества финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей.
1. Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов.
Значение данного показателя в большей степени обусловлено отраслевыми особенностями кругооборота средств анализируемой организации.
2. Коэффициент имущества производственного назначения.
Равен отношению суммы производственных основных средств и незавершенного строительства, а также производственных запасов и незавершенного производства (основные средства и МБП принимаются в расчет по остаточной стоимости) к общей стоимости всех активов организации.
k ≥ 0,5
Этот коэффициент дает важную характеристику средств предприятия.
Пассивы организации состоят из собственного капитала и. резервов, долгосрочных заемных средств, краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности.
Структуру пассивов характеризуют коэффициент автономии, равный доле собственных средств в общей величине источников средств предприятия и коэффициент соотношения заемных и. собственных средств.
На основе анализа устанавливается стратегия организации в отношении накопления собственного капитала (коэффициент накопления собственного капитала).
Коэффициент использования собственного капитала на социальные цели отражает отвлечение собственного капитала из основной деятельности в социальную сферу.
Анализ финансовой устойчивости предприятия заключается:
1. Анализ наличия и достаточности реального собственного капитала.
Основным показателем устойчивости финансового состояния организации является разница реального собственного капитала и уставного капитала.
В случае определения недостаточности реального собственного капитала усилия должны быть направлены на увеличение прибыли и рентабельности, погашение задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, распределение прибыли преимущественно па пополнение резервного капитала и фондов накопления.
2. Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования.
Соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования — один из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия. Вычисление показателей обеспеченности и показателей источников их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени нх устойчивости:
1. Абсолютная устойчивость (излишек собственных средств или равенство собственных средств запасам).
2. Нормальная устойчивость (недостаток собственных средств, но излишек долгосрочных источников формирования запасов; или равенство долгосрочных источников и запасов).
3. Неустойчивое финансовое состояние.
4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства.
Анализ финансовых результатов предприятия
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период.
Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.
К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации; прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности; прибыль (убыток) отчетного периода; нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода.
Непосредственно по данным формы № 2 могут быть рассчитаны также следующие показатели: прибыль (убыток) от финансовых и прочих операций; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль и иных обязательных платежей; валовый доход от реализации товаров, Продукции, работ, услуг. В форме № 2 по всем перечисленным показателям приводятся также сопоставимые данные за аналогичный период прошлого года.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов:
1. Оценка изменений по каждому показателю за анализируемый период;
2. Оценку структуры показателей прибыли и изменений структуры;
3. Изучение хотя бы в самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов;
4. Выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их качественную оценку.
Основными задачами анализа финансовых результатов являются:
1. Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;
2. Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);
3. Анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности и финансовой деятельности;
4. Анализ и оценка использования чистой прибыли;
5. Анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли;
6. Анализ резерва роста прибыли на основе оптимизации объема реализации и издержек производства и обращения.
Показатели экономической эффективности фирмы, их анализ
Экономическая эффективность — сложная категория экономической науки.
Для оценки эффективности используют следующие показатели:
1. Эффективность авансируемых ресурсов = (реализованная Продукция)/(авансируемые ресурсы);
2. Эффективность потребленный ресурсов= (реализованная продукция)/( потребленные ресурсы);
3. Рентабельность;
Коэффициенты рентабельности:
1. Рентабельность продаж.
где N — выручка от реализации продукции (работ, услуг);
Рр — прибыль от реализации продукции (работ, услуг).
2. Рентабельность всего капитала фирмы
где Вср. - средний за период итог баланса-нетто, а в качестве Р могут выступать как балансовая прибыль (Р(б)), так и прибыль от реализации Рр.
3. Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов.
где Fcp. — средняя за период величина основных средств и прочих внеоборотных активов.
4. Рентабельность собственного капитала
где Исср. — средняя за период величина источников собственных средств предприятия по балансу.
5. Рентабельность перманентного капитала
где Ктср — средняя за период величина долгосрочных кредитов и займов.