Независимо от целей анализа налогообложения, этот процесс должен содержать оценку налогового бремени экономического субъекта.
Расчет налоговой нагрузки - это отношение суммы всех налогов к величине доходов представляет собой удельный вес налоговых платежей в общем объеме доходов и является характеристикой уровня совокупной налоговой нагрузки организации (предприятия) - (табл. 5). При расчете этой характеристики общий объем доходов определяется суммированием выручки по кредиту бухгалтерских счетов реализации с учетом НДС, акцизов и экспортной пошлины (выручка-брутто), а также прочих доходов, учтенных на бухгалтерском счете «Прибыли и убытки».
Таблица 5.Уровень совокупной налоговой нагрузки организации (предприятия).
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Абсолютное отклонение (+ или -),тыс. руб. | Отчетный год к предыдущему, % |
| Общая величина доходов предприятия | ||||
| Налоговые платежи, всего | ||||
| Уровень совокупной налоговой нагрузки предприятия | _ |
Изучается соблюдение сроков уплаты налогов в бюджет. Состояние налоговых расчетов с позиций соблюдения установленных законами сроков уплаты налогов следует рассматривать как одну из визуальных характеристик уровня платежеспособности организации (предприятия). Наличие просроченной задолженности по налогам, характеризует платежеспособность предприятия как неудовлетворительную в определенные моменты анализируемого периода и влечет за собой необходимость начисления и уплаты пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса (ч. I).
Рассчитываются коэффициенты исполнения текущих налоговых обязательств перед бюджетами разных уровней и внебюджетными фондами. Коэффициенты исполнения текущих налоговых обязательств определяются как отношение величины уплаченных налогов (взносов) а величине начисленных налогов (взносов) за тот же период:
Кин = налоги уплаченные / налоги начисленные (1)
Общую величину задолженности фискальным органам характеризует коэффициент задолженности фискальным органам. Он определяется:
Кз= З / Кв (2)
где, З- стр. 623 +стр. 624 по форме № 1 «Бухгалтерский баланс»;
Кв - это масштаб бизнеса организации, т. е. среднемесячная выручка. Она определяется как отношение валовой выручке по оплате к числу месяцев периода.
Повышение уровня коэффициента задолженности фискальным органам характеризует увеличение удельного веса задолженности по налогам в общей сумме долгов предприятия.
Определяется влияние на прибыль пени и штрафов, начисленных за налоговые правонарушения.
Начисление пени в связи с несвоевременным перечислением налогов в бюджет равноценно уменьшает чистую прибыль и свидетельствует о несовершенстве управления денежными потоками предприятия. Начисленные штрафы в связи с налоговыми правонарушениями также равноценно уменьшают чистую прибыль и являются следствием неудовлетворительного состояния внутреннего контроля и низкого качества проведенного аудита бухгалтерской отчетности.
По материалам исследования должны быть сделаны конкретные предложения и рекомендации по соблюдению сроков уплаты налогов.
Дипломная работа, таким образом, состоит из двух глав, введения и заключения. Для написания дипломной работы необходимо получить задание у руководителя.
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая 22 декабря 1995 г., ред. от 23.12.03. Третья часть. ФС РФ от 01.11.2001.
2. Налоговый кодекс 1 часть , № 146-ФЗ ред. 23.12.2003.
3. Налоговый кодекс 2 часть, № 117-ФЗ 08.12.2003, изм. 01.01.2004.
4. Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 №61-ФЗ, изм. от 01.01.2204.
5. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197- ФЗ ред. 30.06.2003.
6. Закон «Об акционерных обществах» – Федеральный закон РФ от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, ред. 27.02.2003.
7. Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 8 января 1998 г. № 127-ФЗ, ред.26.10.2002.
8. Федеральный закон «О некоммерческих организациях» от 12.01.96 г., № 7-ФЗ, с изменениями.
9. Закон РФ от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах РФ», ред. 22.05.2003.
10. Федеральный закон «Об общественных объединениях» от 19.05.95 г., № 82-ФЗ, ред.08.12.2003.
11. Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.99, № 39-ФЗ, ред. 20.10.2000.
12. Закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ. № 88-ФЗ. Ред. 21.03.2002.
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000, № 94н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99 от 06.05.99.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации», ПБУ 10/99 от 06.05.99.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99 от 06.07.99.
ЛИТЕРАТУРА
1. Налоги и налогообложение. Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В.- ИД «Питер»,2009
2. Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия. М: ИНФРА-М, 2009 г.
3. http://www.big.ru/nal/ - Международный аналитический центр налогового планирования
4. www.akdi.ru. – консультации по вопросам налогообложения.
5. www.newbook.ru – книжный магазин.
6. www.nalog.ru – публикации
7. Налоговое планирование – журнал.
8. Налоговый вестник – журнал.
9. Российский налоговый курьер – журнал.