Налоговый календарь на 2011 год представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Налоговый календарь на 2011 год
| Дата | Комментарии | Примечание |
| 15.янв | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 20.янв | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | |
| 01.мар | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 28.мар | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 30.мар | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | |
| 01.апр | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 15.апр | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 20.апр | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 28.апр | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 29.апр | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 01.май | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 15.июл | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 28.июл | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 29.июл | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 01.авг | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | |
| 15.окт | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 20.окт | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 28.окт | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 29.окт | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 01.ноя | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
Главный бухгалтер ООО «ХХХХ» стремится сблизить бухгалтерский учет и налоговый учет для целей исчисления налога на прибыль. Так, учетной политикой [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
.
Данные о начисленных налогах ООО «ХХХХ» предоставляет в ИФНС Нижегородского района г.Нижнего Новгорода в форме налоговых деклараций и расчетов (Приложения 3,4,5).
Рассмотрим [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
налогообложения.
В 1 квартале 2010 [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
Расходы фирмы составили 1066536 руб.
Стоимость товаров, материалов, потребленных услуг производственного характера – 1139452 руб. (в том числе НДС – 173815 руб.).
Расходы, необлагаемые НДС, не относящиеся к оплате труда, составили 57240 руб.
[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
НДС, начисленный к уплате в бюджет по итогам 1 квартала 2010г. рассчитан как разница между суммой НДС с реализованных товаров ( 194464 руб.) и суммой налоговых вычетов (173815 руб.) (табл.2.6).
Таблица 2.6
Исчисление НДС по итогам 1 квартала 2010г.
| Наименование | Налогооблагаемая база по НДС, руб. | Ставка, % | Сумма НДС |
| стоимость реализованных товаров работ | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| Налоговые вычеты по приобретенным товарам, материальным ценностям и услугам производственного характера | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| НДС к начислению | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
Д 90-2 К 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» 194464 руб.– начислен НДС за 1 кв.2010 г.
Д 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» К 19 173815 руб. – предъявлен НДС к налоговому вычету за 1 кв.2010 г.
В результате в бюджет надо заплатить НДС в сумме:
194464 - 173815 = 20649 руб.
Сумма [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
, полученной по данным налогового учета 8327 руб. и налоговой ставки 20%.
Налогооблагаемая прибыль фирмы составила:
[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
руб.
Налог на прибыль:
[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
.
Д 99 К 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» 1665 руб. – начислен налог на прибыль по итогам 1 квартала 2010 г.
Для расчета налога на имущество определяется величина остаточной стоимости [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
на налоговую ставку 2,2/4=0,55%.
998639*0,55%=5493 руб.
Д 91 К 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на имущество» 5493 руб. - исчислен авансовый платеж за отчетный 2010 г. по итогам 1 квартала.
НДФЛ рассчитан следующим образом:
[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
НДФЛ, начисленный за 1 квартал (34650-22140)*13%=1626 руб.
в том числе январь 1300*13%=169 руб.
февраль 3920*13%=510 руб.
март 7190*13%=935 руб.
Д 70 К 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц» 1626 руб. – начислен НДФЛ за 1 квартал 2010 г. (т.к. период исследования – 1й квартал 2010 г.)
Таблица 2.7
Расчет налога на прибыль
| № п/п | Наименование показателя | Сумма, руб. |
| 1 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 2 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 2.1 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 2.2 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 2.3 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 2.4 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 2.5 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 2.6 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 3 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 4 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 5 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
Главный бухгалтер ООО «ХХХХ» самостоятельно осуществляет предварительный налоговый контроль. Так уже после сдачи налоговой отчетности самостоятельно выявляются ошибки, вызванные несвоевременным представлением первичных документов в бухгалтерию, ошибками в работе бухгалтерской программы и другими возможными причинами.
В случае [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
и уплачивает пени.
Поскольку налогообложение предприятий подвергается постоянным изменениям, руководство сделало вывод о необходимости ежемесячного повышения [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
в результате уменьшения риска наложения санкций за нарушение налогового законодательства.
На ООО «ХХХХ» так же проводятся проверки, осуществляемые налоговыми органами. По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему материалов руководитель налогового органа вправе вынести решение о привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства.
ООО «ХХХХ» представило в налоговую инспекцию дополнительные расчеты по НДС. [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ] (п.1 ст.122 НК РФ).
Так как фирма в добровольном порядке штраф не заплатила, инспекция обратилась в [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ] (ст.88 НК РФ).
Таким образом, ООО «ХХХХ» не только стремится законно платить налоги, но и при необходимости отстаивает свои интересы в суде. Однако, на предприятии существуют значительные резервы по оптимизации налоговых платежей.
Каждый из участников оптимизации налоговых платежей в ООО «ХХХХ» выполняет четко определенные функции:
- руководитель предприятия принимает решение относительно целесообразности определенной деятельности или схемы, дает юристу и бухгалтеру распоряжения относительно фактических условий реализации и ожидаемых результатов налоговой оптимизации
- юрист [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]особенности реализации соглашения с контрагентами
- бухгалтер [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]отчетности, расчет налогов, которые следует уплатить
- специалист по [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]и бухгалтера и дает заключение относительно возможности и целесообразности реализации такой схемы (см. рис. 2.5).
[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
Рис. 2.5 Схема налогового планирования[12]
Если у предприятия нет средств на организацию службы налогового планирования, [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]идти не может, а функции налогового планирования должны на себя взять они самостоятельно. На больших предприятиях, где, как структурные подразделения, уже организована бухгалтерия и планово-финансовый отдел, обязанности по выполнению таких функций целесообразно возложить на одного из работников этого отдела или сформировать группу налогового планирования.
Что касается крупных предпринимательских структур, то в их организационной структуре следует формировать специальные отделы налогового планирования.
В состав этих подразделений (групп или отделов) целесообразно вводить:
- финансистов, которые разрабатывают схемы налогового планирования и оценивают их возможную эффективность;
- бухгалтеров - [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]нормами действующего налогового законодательства и положений (стандартов) бухгалтерского учета;
- юристов - готовят необходимые документы для оформления и выполнения соглашений, а также анализируют схемы налогового планирования с точки зрения их правовой защищенности с учетом норм налогов, финансового, хозяйственного, гражданского и международного права.
В случае если отдел налогового планирования на предприятии не создается, как, например, в ООО «[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]по налоговому планированию.
Процедура определения оптимального налогового режима экономического субъекта является достаточно [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]данному вопросу.