Существует [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]. Едва ли можно согласиться с такими утверждениями по нескольким причинам.
Во-первых, налоговое планирование, если под ним понимать планирование с целью [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]планирования; конечно, лишь те инструменты, формы и методы, которые не нарушают действующее законодательство.
Во-вторых, наличие на предприятии специального структурного [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]на предприятие, сколько от ее финансовых возможностей.
Налоговое планирование предусматривает несколько уровней, каждый из которых требует определенных знаний и навыков:
- уровень [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]ее на ставку и отнести за счет соответствующего источника - это все, что нужно сделать, чтобы налог был начислен. При принятии решения относительно осуществления любой хозяйственной операции следует внимательно выучить законодательное поле и пользоваться только официальными нормативными документами;
- уровень [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]не платить лишнего), анализировать финансовое состояние предприятия;
- уровень третий - научиться платить минимально, используя законные методы уменьшения налогового давления (см. рис.1.1).
[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
Рис. 1.1 Уровни налогового планирования [8]
Таким [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]планирования, а также разработкой и реализацией схем минимизации налоговых платежей.
Цели налогового планирования соотносятся со стратегическими (коммерческими) приоритетами и интересами предприятия, с затратами на его проведение и с тяжестью [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ], чем финансовыми или бухгалтерскими.
[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
Рисунок 1.2 Классификация методов налогового планирования и налоговой оптимизации [12]
Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]ее реализации. Налоговое планирование доступно любому, но осуществлять его надо не после совершения какой-либо хозяйственной операции или прошествии налогового периода, а до этого.
Внешнее [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]деятельности, заменой налоговой юрисдикции.
Метод замены [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]" компаний - имеющих льготы как общества инвалидов или имеющих долю инвалидов в штате более определенного уровня - позволяет экономить на прямых налогах.
Метод изменения вида деятельности налогового субъекта предполагает переход на [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]превращение торговой организации в торгового агента или комиссионера, работающего по "чужому" поручению с "чужим" товаром за определенное вознаграждение или использование договора товарного кредита - из соображений более легкого учета и меньшего налогообложения.
Метод замены [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]использует эту свободу по-своему. Отсюда различия в размере налоговых отчислений. Разработка стратегии развития компании подразумевает возможную организацию аффилиационных структур во внешних зонах с минимальным налоговым бременем (оффшор).
При выборе места регистрации ориентируются не только на размер налоговых ставок. При [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]невозможным.
И, наоборот, [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]уровне местных субъектов власти.
Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику достаточно много возможностей [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]метод разделения отклонений, метод отсрочки налогового платежа и метод прямого сокращения объекта налогообложения.
Выбор учетной [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]актов и действий в отношении ведения бухгалтерского учета.
Одним из тривиальных и часто используемых методов налоговой оптимизации является снижение налогооблагаемой прибыли за счет применения ускоренной амортизации и (или) переоценки основных средств.
Так, если [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]на имущество.
Контрактная [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налоговый режим осуществления конкретной сделки с учетом графика поступления и расхода финансовых и товарных потоков.
Льготы - одна из важнейших деталей внутреннего и внешнего налогового планирования. Теоретически льготы - один из способов для государства стимулировать те [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]Практически же большинство льгот достаточно жестко лимитируют сегмент их использования. Льготы и их применение в значительной степени зависят от местного законодательства. Как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы.
Некоторые льготы, казалось бы, не относящиеся к области деятельности непосредственно, становятся так называемыми косвенными льготами; компании попадают в число льготников по формальным причинам.
Метод [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налога или его части на последующий период, что позволит существенно сэкономить оборотные средства.
Метод прямого сокращения объекта налогообложения имеет целью снижение размера [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]операции, так и облагаемое налогами имущество, причем сокращение не должно оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя.
Классификация налогов в целях их минимизации основывается на положении налога относительно себестоимости.
1). Налоги, [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]гасится увеличением налога на прибыль.
2). Налоги, находящиеся вне [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]выплачивается НДС), но и в максимизации НДС, который идет в зачет (НДС, выплаченный всей цепочкой поставщиков) и компенсируется компании.
3). Налоги, находящиеся над себестоимостью (налог на прибыль). Для этих налогов следует [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]увеличение налогов "внутри" себестоимости.
4). Налоги, выплачиваемые из чистой прибыли. Для этих налогов стремятся к уменьшению ставки и налогооблагаемой базы.
У всех [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]затем начинает перестраховываться, переплачивать налоги и постепенно теряет полученный эффект. Если же затем налоговая инспекция поставит под сомнение грубо разработанную схему, то дело может обратиться прямыми убытками, так как излишнюю уплату налогов она точно выявлять не будет.
По этим причинам [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]выбор правильной стратегии управления налогами.
Выбор у [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]стратегий:
- метод высокого налогового риска,
- метод неплатежей,
- метод умеренного риска,
- безрисковая стратегия качественного администрирования.
Наиболее рискованные типы налоговой стратегии имеют несоизмеримо больший стартовый [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]пути двигаться налогоплательщику зависит от ряда различающихся факторов и обстоятельств, среди которых в первую очередь выделяются:
- финансовое состояние предприятия;
- структура собственников и их интересы;
- планы и перспективы развития предприятия;
- состояние и перспективы рынков сбыта;
- численность и качество персонала;
- взаимоотношения с налоговыми органами и органами власти;
- позиции руководителя предприятия;
- положение (статус, задачи) предприятия внутри финансово- промышленной группы, в состав которой оно входит.
Безусловно, выбор стратегии поведения зависит и от размера налогового бремени на налогоплательщика.
Далее рассмотрим основные стратегии.
Стратегия высокого налогового риска
| Тип стратегии | Признаки | Эффективность | |
| Стартовая | Итоговая | ||
| Стратегия высокого налогового риска | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
Нахождение предприятия в сложнейшей финансовой ситуации и реальная угроза его банкротства чаще всего становятся основаниями для реализации им высоко [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]минимальные шансы сохранить бизнес или вывести активы, а менеджмент предприятия принимает на себя риск ответственности при сомнительных надеждах сохранения работы.
Стратегия неплатежей
| Тип стратегии | Признаки | Эффективность | |
| Стартовая | Итоговая | ||
| Стратегия неплатежей | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
Есть все основания предполагать, что данная налоговая стратегия пользуется наибольшими предпочтениями в практике руководителей средних и небольших [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]собственников предприятия. Руководство предприятия в этом случае сложно обвинить в противоправном налоговом маневрировании.
Если применение первых двух типов налоговой стратегии обусловлено высоким уровнем финансово-экономических проблем у предприятия-налогоплательщика, то [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]мероприятия по повышению конкурентоспособности или продвижению собственной продукции (при применении первых двух типов стратегии это мероприятия по преодолению общего финансового дефицита).
Стратегия умеренного риска и качественной налоговой оптимизации
| Тип стратегии | Признаки | Эффективность | |
| Стартовая | Итоговая | ||
| Стратегия умеренного риска | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
Реализуя налоговые схемы, налогоплательщики в рамках стратегии умеренного [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]по повышению качества налогового администрирования.
Таблица 1.4
Безрисковая стратегия качественного налогового планирования
| Тип стратегии | Признаки | Эффективность | |
| Стартовая | Итоговая | ||
| Безрисковая стратегия качественного администрирования | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
Предприятие, применяющее безрисковую налоговую стратегию, как правило, имеет более чем благополучное финансово-экономическое положение, высокий имиджевый статус, а также отличные перспективы на рынке. Ему нет смысла рисковать, поэтому основное внимание уделяется построению качественной системы налогового администрирования, задачами которой является: