Акционерное общество "Лотос" присоединилось к АО "ЭКО", и возникло АО "ЭКОНИК". У АО "ЭКО" имелись недоимки по налогам, допущенные до реорганизации и выявленные налоговой инспекцией № 10. После реорганизации налоговая инспекция взыскала с АО "ЭКОНИК" недоимки по налогам, а также суммы финансовых санкций, которые образовались у АО "ЭКО" до его присоединения. АО "ЭКОНИК" подало в суд.
Дайте определение реорганизации юридического лица. В чем отличие слияния от присоединения? Правильно ли поступила налоговая инспекция, взыскав недоимки? Какое решение примет арбитражный суд?
Вариант № 2
тема «Понятие и значение налогов, их виды».
Примерный план:
1. Налоги как источники формирования государственных доходов.
2. Функциональное назначение налогов.
3. Юридические признаки налога.
4. Отличие налога от иных обязательных платежей.
5. Классификация налогов и сборов.
Методические указания
Налоги являются важнейшими источниками государственных доходов. Поэтому необходимо дать определение налога, сбора и пошлины, что позволит выделить основные признаки и особенности налога. Для этого необходимо изучить как современные теории налогового права по вопросам определения налога, так и законодательные основы дающие определение налога. Неоднозначно в литературе рассматривается вопрос функции налога, поэтому в процессе подготовки следует обратить внимание на такие функции как фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная. Раскрывая вопрос классификации налогов и сборов необходимо классифицировать по различным основаниям, а именно: по способу взимания, по способу обременения, по целевой направленности, по принадлежности к бюджету определенного уровня, по уровню налоговой системы, по субъекту налога, по периодичности уплаты, в зависимости от субъекта, осуществляющего исчисление налогов.
Задача
Налоговый инспектор в ходе проверки соблюдения законодательства о налогах и сборах и правильности их исчисления и своевременности уплаты в ОАО «Марс» выявил, что общество задерживает перечисление в бюджет дивидендов от части акций, принадлежащих государству. В этой связи инспектор начислил штраф как за неуплату налога.
Какова правовая природа налогов и сборов? В чем отличие налогов и сборов от дивидендов и других неналоговых выплат (например, арендной платы и др.)? Правильно ли начислен штраф?
Вариант № 3
тема «Налоговые споры и их разрешение
Примерный план:
5. Налоговые споры, как разновидность экономических споров.
6. Категории исков, предъявляемых налоговыми органами.
7. Соотношение административного и судебного порядков обжалования.
8. Направление запросов о конституционности законов о налогах и
сборах.
Методические указания
Взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками могут приобретать конфликтный характер. В значительной степени это вызвано наличием объективных противоречий между финансовыми интересами государства, с одной стороны, и физических лиц, организаций, обязанных уплачивать налоги и сборы, - с другой. Достаточно широко распространено предъявление налоговыми органами различных претензий, в том числе облеченных в исковую форму, к налогоплательщикам и налоговым агентам относительно правильности исчисления и своевременности уплаты ими налогов и сборов. В свою очередь лица, на которых возложена налоговая обязанность, зачастую выражают несогласие с теми или иными актами законодательства о налогах и сборах или требованиями налоговых органов и обжалуют их в установленном порядке. Юридические ситуации, в основе которых лежат указанные разногласия, принято именовать налоговыми спорами. В связи с этим необходимо знать подведомственность и подсудность налоговых споров, административный порядок рассмотрения налоговых споров, судопроизводство по налоговым спорам.
Задача
Общество с ограниченной ответственностью "Вектор" получило денежные средства от АО "Альтернатива" по договору займа. Налоговая инспекция № 5 взыскала с ООО "Вектор" налог на добавленную стоимость на денежные средства, полученные по договору займа, ссылаясь на то, что в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, включаются средства, полученные от других предприятий и организаций. ООО "Вектор" подало иск в арбитражный суд о признании недействительным решения налоговой инспекции о взыскании финансовых санкций за неполный учет объекта налогообложения и недоплату налога.
Что является объектами налогообложения? Включаются ли любые денежные средства предприятий в облагаемый налогом оборот? Относятся ли денежные средства, полученные заемщиком, к оборотам по реализации товаров (работ, услуг)? Какое решение примет арбитражный суд?
Вариант № 4
Примерный план:
6. Соотношение налоговых и финансовых правоотношений.
7. Особенности объекта налоговых правоотношений.
8. Субъектный состав налоговых правоотношений.
9. Уполномоченные и законные представители налогоплательщиков.
10. Основные права и обязанности участников.
Методические указания
Налоговые правоотношения – это разновидность финансово-правовых отношений, урегулированных нормами налогового права. Поэтому необходимо дать характеристику отличительным признака налоговых правоотношений, раскрыть структуру налогового правоотношения включающая такие элементы, как объект, субъект и содержание. Особо следует остановится на субъекте налогового правоотношения, разбив их условно на семь групп:
- субъекты, наделенные компетенцией по установлению и введению налогов;
- субъекты, на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов в бюджет или внебюджетные фонды;
- субъекты, содействующие уплате налогов и сборов;
- субъекты, содействующие налоговому администрированию;
- субъекты, осуществляющие налоговое администрирование;
- субъекты, осуществляющие правоохранительную функцию в сфере налогообложения;
- субъекты, рассматривающие дела и исполняющие решения о взыскание налоговых санкций.
Задача
Акционерное общество "Уралстрой" имеет несколько филиалов. Филиалы, входящие в состав АО, выделены обществом на отдельный баланс. Величина уставного капитала "Уралстрой", отражаемая в бухгалтерском учете и отчетности организации, равна величине уставного капитала, зарегистрированного в ее учредительных документах.
Уставный капитал состоит из долей учредителей, АО "Уралстрой" отразил доли уставного капитала в балансе филиалов в строке "Уставный капитал".
Налоговая инспекция предъявила претензии к АО, считая, что в балансе филиалов нельзя отражать доли уставного капитала, так как филиалы не являются юридическими лицами.
Дайте определение филиала АО. Могут ли в отдельных балансах филиалов заполняться доли уставного капитала? Кто прав: АО "Уралстрой" или налоговая инспекция?
Вариант № 5
тема «Налоговая политика государства»
Примерный план:
1. Налоговая политика, как составная часть финансовой политики.
2. Проведение налоговой политики органами специальной компетенции.
3. Приоритетные методы осуществления налоговой политики.
4. Основные направления налоговой реформы.
Методические указания
Параметры налоговой системы во многом зависят от проводимой государством налоговой политики, под которой понимается совокупность осуществляемых государством мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объемах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование. В следует обратить внимание на государственные органы осуществляющие налоговую политику, а также на методы посредством которых проводится налоговая политика РФ, к которым относятся следующие: управление, информирование, воспитание, консультирование, льготирование, контролирование, принуждение.
Задача
Абрамов в начале декабря текущего года должен уехать в длительную командировку. В этой связи он обратился к другу Громову с просьбой в январе следующего года пойти в налоговую инспекцию, получить бланк налоговой декларации, заполнить ее и сдать в налоговую инспекцию. Всю информацию и соответствующие документы о размере заработка (дохода) как по основной, так и по дополнительной (по совместительству) работе он (Абрамов) передаст (сообщит) Громову в день убытия в командировку. Кроме того, если возникнет необходимость дополнительно уплатить налог, то Громов поручается это сделать за счет Абрамова из своих денежных средств. Вернувшись из командировки, Абрамов отказался доплачивать расходы.
Каковы виды представительства по законодательству о налогах и сборах? Каков порядок оформления полномочий налоговых представителей? Является ли Громов налоговым представителем Абрамова? Как решить спор?
Вариант 6
тема «Налоговая система»
Примерный план:
1. Устройство налоговой системы России.
2. Принципы организации и функционирования налоговой системы.
3. Общая характеристика отечественной налоговой системы.