Методические рекомендации студенту-заочнику экономического факультета Специальность: 080109 «Бухучет, анализ и аудит» 3 курса (стр. 15 из 16)
Стр. 4.2.1. Ст(II) = 56586 · 1,08 = 61113,18 тыс. руб.
Расходы на оплату труда составляют 43 % от полной себестоимости товаров, поэтому полная себестоимость равна:
С(II) = 61113,18/0,43 = 142123,7 тыс. руб.
Стр. 4.1. Условно-постоянные расходы рассчитываются по формуле:
Спс(II) = C(II)·13/100 = 142123,7 · 0,13 = 18481,26.
Стр. 4.1.1. Амортизационные отчисления от стоимости основных средств составляют 5 %:
Са(II) = КосII · 5/100 = 127947,2 · 0,05 = 6397,4 тыс. руб.
Стр. 4.2. Условно-переменные расходы определяются путем сложения расходов на оплату труда, отчислений страховых взносов, материальные затраты, налог на землю.
Стр. 4.2.2. Страховые взносы включают отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, фонд обязательного медицинского страхования (включает федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования), ставки могут корректироваться налоговым законодательством:
— Отчисления в пенсионный фонд, НБ (налоговая база) — расходы на оплату труда (Ст), СтН — ставка налога.
Стр.взносыпф (II) = Ст(II) · СтН = 61113,18 · 0,2 = 12222,64 тыс. руб.
— Отчисления в фонд социального страхования:
Стр.взносыФСС = НБ · СтН = 61113,18 · 2,9/100 = 1772,282 тыс. руб.
— Отчисления в фонд обязательного страхования от несчастных случаев на производстве:
Нсо = НБ · СтН = 61113,18 · 0,2/100 = 122,2264 тыс. руб.
— Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
Стр.взносыФФОМС = НБ · 1,1 % = 61113,18 · 1,1/100 = 672,245 тыс. руб.
— Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
Стр.взносыТФОМС = НБ · 2 % = 61113,18 · 2/100 = 1222,264 тыс. руб.
— Фонд обязательного медицинского страхования:
Стр.взносыФОМС = Стр.взносыФФОМС(II) + Стр.взносы ТФОМС(II) = 1894,509 тыс. руб.
Стр. 4.2.3. Материальные затраты определяются как 32,66 % от полной себестоимости проданных товаров:
См(II) = С(II) · 32,66 % = 142123,7 · 0,3266 = 46417,6 тыс. руб.
Стр. 4.2.4. Налог на землю:
Нз(II) = Кс/м2 · Sз · СтН = 1,2 · 9802,5 · 0,85 % = 99,9855 тыс. руб.
По всем периодам одинаков.
Стр. 5. Прибыль от продаж:
Пп(II) = Vn(II) – C(II) = 165642,8 – 142123,7 = 23519,16
Стр. 6. Налог на имущество:
Ним(II) = Кос(II) · 2,2 % = 127947,2 · 2,2/100 = 2814,8.
Стр. 7. Прибыль (убыток) от прочей деятельности:
Ппр = Дпр – Рпр – Ним(II) = 8866 –7873 – 2814,8= –1821,8тыс. руб.
Данные по прочей деятельности одинаковы во всех периодах, кроме налога на имущество.
Стр. 8. Прибыль (убыток) до налогообложения:
Пдо(II) = Пп(II) ± Ппр(II) = 23519,2 – 1821,8 =
= 21687,4 тыс. руб.
Стр.9. Налог на прибыль равен 20 % от налогооблагаемой прибыли:
Нпр = Пдо(II) · 0,2 = 21687,36· 0,2 = 4337,5 тыс. руб.
(ставка налога на прибыль = 20% Пдо с 01.01.2009 г.)
Стр.10. Чистая прибыль:
Пч(II) = Пдо(II) – Нпр(II) =21687,4 – 4337,5= 17349,9тыс. руб.
Стр. 11. Чистая прибыль на 1 работника определяется по формуле:
Пч/чел = Пч/N.
Пч/чел (II)= 17349,9/1654 =10,5 тыс.руб./чел.
Стр. 12. Общая сумма налогов и сборов определяется в расчете по формуле:
ΣН = Стр.взн.+ Нз + Ним + Нпр.
ΣНII = 16011,65 + 99,98 + 2814,8+ 4337,5= 23263,9тыс. руб.
Стр. 13. Сумма налогов и сборов на одного работника равна:
ΣН/чел = ΣН/N.
ΣН/чел(II) = 23263,9/1654 = 14,06 тыс. руб./чел.
Стр. 13.1. Сумма налога на прибыль на одного работника равна:
ΣНпр/чел = ΣН/N.
Н пр/чел (II)= 4337,5/1654 = 2,62 тыс. руб./чел.
Стр. 14. Коэффициент бюджетной эффективности (αб) определяется по формуле:
α б(II) = 23263.9/17349.9 =1.34
Расчеты по другим периодам осуществляются аналогично.
Результаты расчета необходимо округлить до целого числа (кроме αб) и занести в табл. 2 прил. 4, определить темпы роста показателей по четырем периодам по сравнению с первым, взятым за базовый.
Затем построить графики зависимостей:
1. Налога на прибыль от выручки по реализации продукции Нпр = f(Vп).
2. Коэффициента налоговой нагрузки от выручки по реализации продукции αб = f(Vп).
Приложение 4
Анализ динамики налоговой нагрузки на предприятие (тыс. руб.) Таблица 2
| Показатель | Обозна- чения | Периоды | Темпы роста по периодам, % | |||||||||||||
| 11 | 12 | 33 | 44 | 55 | 22к1 | 33к1 | 44к1 | 55к1 | ||||||||
| 1.Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, (без учета НДС) | Vп | |||||||||||||||
| 2. Среднесписочная численность работников, чел., в т.ч. | N | |||||||||||||||
| 2.1. Рабочие | Np | |||||||||||||||
| 2.2. Специалисты | Nc | |||||||||||||||
| 3. Общий капитал | Кo | |||||||||||||||
| 3.1. Среднегодовая стоимость основных средств | Кoc | |||||||||||||||
| 3.2. Средняя сумма оборотных средств | Коб | |||||||||||||||
| 4. Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, в т.ч.: | С | |||||||||||||||
| 4.1. Условно-постоянные расходы, в т.ч. | Спс | |||||||||||||||
| 4.1.1. Амортизационные отчисления основных средств и нематериальных активов | Са | |||||||||||||||
| 4.2. Условно-переменные расходы, в т.ч. | Спp | |||||||||||||||
| 4.2.1. Расходы на оплату труда | Cт | |||||||||||||||
| 4.2.2. Отчисления страховых взносов, тыс. руб., в т.ч. | Стр. взносы | |||||||||||||||
| —пенсионный фонд | Стр. взносы пф | |||||||||||||||
| — фонд социального страхования Российской Федерации | Стр. взносы ФСС | |||||||||||||||
| — фонд обязат. соц. страх. от несчастных случаев на производстве и проф. заб., (0,2 % Ст) | ННС | |||||||||||||||
| — фонд обязательного медицинского страхования, в т.ч. | Стр. взносы ФОМС | |||||||||||||||
| — Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Стр. взносы ФФОМС | |||||||||||||||
| — территориальный фонд обязательного медицинского страхования | Стр. взносы ТФОМС | |||||||||||||||
| 4.2.3. Материальные затраты (без учета НДС) | См | |||||||||||||||
| 4.2.4. Налог на землю | Нз | |||||||||||||||
| 5. Прибыль от продаж | Пп | |||||||||||||||
| 6. Налог на имущество | Ним | |||||||||||||||
| 7. Прибыль (убыток) от прочей деятельности, (П пр = Дnр - Рпр – Ним) | Ппр | |||||||||||||||
| 8. Прибыль (убыток) до налогообложения, (Пдо = Пn ± Ппр) | Пдо | |||||||||||||||
| 9. Налог на прибыль | Нпр | |||||||||||||||
| 10. Чистая прибыль (Пч = Пдо – Нпр) | Пч | |||||||||||||||
| 11. Чистая прибыль на работника, тыс. руб./чел. стр. 10/стр. 2 | Пч/ чел | |||||||||||||||
| 12.Сумма налогов и сборов Стр.(4.2.2+4.2.4+6+9) |  | |||||||||||||||
| 13. Сумма налогов и сборов на одного работника, тыс. руб./чел. |  | |||||||||||||||
| 14. Налог на прибыль на одного работника, тыс. руб./чел. стр. 9/стр. 2 | Нпр /чел. | |||||||||||||||
| 15.Коэффициент бюджетной эффективности α б =стр.12/стр.10 |  | |||||||||||||||
