Аудит операций по учету валютных кредитов и займов
Целью данного задания является усвоение порядка проведения аудита операций по учету валютных кредитов и займов.
Рекомендуемые источники информации:
1) Федеральный закон РФ от 10.12.2003 г. № 173 – ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
2) Инструкция ЦБ РФ от 07.06.2004 № 116 – И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов»;
3) Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2002 № 117 – И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банком документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»;
4) ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;
5) ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»;
6) План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению.
Для решения задач требуется:
1. Проверить правильность записей, составленных бухгалтерией. При установлении неправильных бухгалтерских проводок необходимо составить правильную запись.
2. Рассчитать курсовые разницы, образовавшиеся на счетах бухгалтерского учета.
Исходные данные об операциях по валютному счету
ОАО «Альфа» в январе 20___г. получило кредит от французского банка Credit Lyonnais в сумме 50 000 евро сроком на 2 года. Денежные средства были зачислены уполномоченным банком на транзитный валютный счет ОАО «Альфа» 17 января 20___г., уведомление о поступлении денег было передано ОАО «Альфа» 18 января 20___г. на следующий день, 19 января 20___г., бухгалтер ОАО «Альфа» подготовил необходимые документы и подал в банк заявление о резервировании с платежным поручением на сумму резервирования, которое было исполнено банком в тот же день, а 20 января 20___г. было подано распоряжение о переводе денежных средств на специальный счет, а также распоряжение о переводе средств со специального счета на текущий валютный счет ОАО «Альфа», которое было исполнено банком в тот же день.
Учетной политикой ОАО «Альфа» предусмотрено осуществление перевода долгосрочных кредитов и займов в краткосрочные, когда до срока погашения остается 365 дней.
Таблица 4.2
Проверка операций по валютному счету
| Д а т а | Содержание операции | Курс ЦБ РФ | Сумма в евро | Исходные проводки | Исправительные проводки | ||||
| Дт | Кт | Сумма в руб. | Дт | Кт | Сумма в рублях | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Первый год пользования кредитом | |||||||||
| 17. 01 | Зачислена сумма кредита на транзитный валютный счет | 37,10 | 50 000 | 52 | 67 | 1855000 | |||
| 19. 01 | Перечислена сумма резер-вирования операции по получению валютного кредита | 37,05 | 1500 | 91.2 | 51 | 55575 | |||
| 20. 01 | Зачислена сумма поступивших заемных средств на специальный счет «Р1» Списана курсовая разница по транзитному валютному счету Переведена сумма поступивших заемных средств со специального счета «Р1» на текущий валютный счет | 37,02 | 50 000 50 000 | 57 20 52 | 52 52 57 | 1851000 4000 1851000 | |||
| 31. 01 | Списана курсовая разница | 36,85 | 67 | 91.1 | 13000 | ||||
| 28. 02-31. 12 | Списана курсовая разница | 37,15 | 91.2 | 67 | 15000 | ||||
| Второй год пользования кредитом | |||||||||
| 21. 01 | Переведена основная сумма долга по кредиту из состава долгосрочной задолженности в краткосроч-ную Списана курсовая разница | 37,30 | 50 000 | 67 91.2 | 66 67 | 1865000 8000 | |||
| 31. 01 | Списана курсовая разница | 36,80 | 66 | 91.1 | 25000 | ||||
| 28.02-31.12 | Списана курсовая разница | 36,50 | 66 | 91.1 | 15000 | ||||
| Третий год пользования кредитом | |||||||||
| 16. 01 | Погашена основная сумма долга по кредиту Списана курсовая разница | 36,10 | 50 000 | 66 66 | 52 91.2 | 1805000 20000 | |||
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ;
2. Трудовой кодекс РФ;
3. Мельник М.В. Аудит. Учебное пособие. – М.:ЭКОНОМИСТЪ.2009 г. - 208 с.
4. Подольский В.И. Аудит. Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2009 г. – 352 с.
5. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. – 5-е издание перераб. и доп. –
М.: ИНФРА – М, 2009 г. – 448 с.
Содержание
ВВЕДЕНИЕ ………………………….…...…..….3
1. АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ
ДОКУМЕНТОВ АКЦИОНЕРНОГО
ОБЩЕСТВА …………………………….…....4
2. АУДИТ КАССЫ ОРГАНИЗАЦИИ …….…..9
3. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО
РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ……….……...….…24
4. АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ...…....35