Методические указания для практических занятий для студентов специальности (стр. 2 из 5)
Деньги на выплату заработной платы получены с расчетного счета 05.02.20__г.
Организация имеет три расчетных счета, открытых в разных учреждениях банка. Бухгалтером организации предъявлены три расчета на установление лимита остатка денежных средств в кассе организации на 20__ год.
| Банк | Дата подачи заявления об установлении лимита на утверждение в обслужива-ющий банк | Заявлен-ная сумма лимита | Дата установле-ния лимита обслужи- вающим банком | Установ-ленная сумма лимита |
| 1 | 24.12.20__ | 15000,00 | 31.12.20__ | 15000,00 |
| 2 | 25.12.20__ | 10000,00 | 28.12.20__ | 8000,00 |
| 3 | 26.12.20__ | 10000,00 | 27.12.20__ | 10000,00 |
Приказом директора в организации лимит остатка денежных средств в кассе установлен в сумме 10 000 рублей 00 копеек.
В сейфе кассира хранятся две чековые книжки на получение денежных средств с расчетных счетов обслуживающих банков.
В чековой книжке, выданной первым банком (АКБ «Банк Премьер»), использованы чеки с 1 по 6, на корешках которых отсутствуют подписи руководителя, а также расписки лиц, которым были вручены указанные чеки для получения денег.
В чековой книжке, выданной вторым банком (АКБ «РКК»), есть два неиспользованных чека, которые подписаны руководителем организации и главным бухгалтером и заверены печатями.
При осмотре помещения кассы было установлено следующее:
· касса размещена в отдельном изолированном помещении;
· окна оборудованы решеткам, дверь деревянная с внешней стороны обитая железом;
· деньги хранятся в сейфе;
· кассовое помещение не пломбируется;
· ключи-дублеры хранятся в сейфе главного бухгалтера;
· охранная сигнализация не установлена.
Инвентаризация кассы проводится ежемесячно на первое число. В учетной политике запись о периодичности проведения проверки кассы отсутствует. Недостач и излишков согласно актам инвентаризации в кассе не было. Акты составляла кассир, подписывала главный бухгалтер.
Последняя инвентаризация кассы проведена по состоянию на 01 февраля 20__ года.
Договор кассира Волковой М.К. о материальной ответственности за сохранность принятых ценностей хранится у главного бухгалтера.
Кассовая книга ведется в электронном виде.
Кассовая книга организации за указанный период представлена в приложении.
Наличные денежные средства, выданные под отчет Петрову С.И. 20 января 20__ года, были полностью израсходованы.
Согласно авансовому отчету от 23 января 20__ года:
1) 21.01.20__ года были оплачены материалы ЗАО «Вектор» по договору от 18.01.20__ года №5 (счет на оплату от 18.01.20__ года №13) в размере 97000 рублей 00 копеек.
2) 21.01.20__ года оплачены услуги ООО «Плазма» по договору от 10.01.20__ года №2 (счет на оплату от 18.01.20__ года №20) в размере 40000 рублей 00 копеек.
3) 22.01.20__ года оплачены услуги ЗАО «Вектор» по договору от 20.01.20__ года №6 (счет на оплату от 20.01.20__ года №21) в размере 13000 рублей 00 копеек.
Кассовая книга организации.
3. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ
Целью данного задания является усвоение порядка проведения аудита по расчетному счету.
Рекомендуемые источники информации:
1) Положение о безналичных расчетах в РФ от 03.10.2002 г. №2-П;
2) Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
3) План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению.
Для решения задачи требуется:
Провести оценку контроля банковских операций в ООО «Войс»;
Сделать проверку правильности бухгалтерских записей по движению денежных средств на расчетном счете;
Сравнить данные выписок банка с данными приложенных документов. Выявленные нарушения отразить в таблице 3.5.
Исходные данные об операциях по расчетному счету.
При проведении аудита операций по расчетному счету аудитор Корнева О.Г. выяснила следующее:
- у организации открыт расчетный счет №58694485034760000395 в ОАО КБ «Банк Салют» г.Москва;
- счетов в других банках нет;
- право подписи банковских документов имеет руководитель предприятия и главный бухгалтер.
Для получения более полной информации аудитор Корнева О.Г. составила вопросник, в который были занесены ответы, полученные от главного бухгалтера аудируемой организации.
Таблица 3.1
Вопросник для проведения контроля банковских операций
| № п/п | Направления и вопросы тестирования | Ответы | Выводы аудитора | |
| Да | Нет | |||
| 1 | Открыты ли в других банках незарегистрированные счета? | Х | ||
| 2 | Заключен ли с банком договор о банковском счете? | Х | ||
| 3 | Проверяет ли главный бухгалтер выписки, счета-фактуры, накладные? | Х | ||
| 4 | Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным взаимоотношениям? | Х | ||
| 5 | Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах? | Х | ||
| 6 | Нумеруются ли выписанные банковские документы? | Х | ||
| 7 | Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале? | Х | ||
| 8 | Отражается ли поступление выручки от продажи продукции на расчетный счет согласно учетной политике? | Х | ||
| 9 | Ежедневно ли обрабатываются и отражаются выписки банка в учете? | Х | ||
| 10 | Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины? | Х | ||
| 11 | Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документов? | Х | ||
| 12 | Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером? | Х | ||
| 13 | Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по оприходованию и списанию денег на банковский счет? | Х | ||
| 14 | Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях? | Х | ||
| 15 | На всех ли платежных документах проставлена отметка о принятии документа работником банка к исполнению? | Х | ||
| 16 | Разработан ли примерный проект отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета? | Х | ||
| 17 | Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета? | Х | ||
| 18 | Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате, указанной в документе? | Х | ||
При проверке операций по расчетному счету были представлены выписки банка (таблица 3.2), а также прилагаемые к ним документы (таблицы 3.3 и 3.3).
Таблица 3.2
Данные выписок банка по расчетному счету за июнь 20__ года ООО «Войс», руб.
| Дата | Номер документа | Оборот по дебету | Оборот по кредиту | Остаток |
| 01.06 | 90635,00 | |||
| 01.06 | 302 | 2 369,00 | 88 266,00 | |
| 01.06 | 31 700,00 | 119 966,00 | ||
| 02.06 | 303 | 10 254,00 | 109 712,00 | |
| 02.06 | 304 | 17 630,00 | 92 082,00 | |
| 03.06 | 17 665,00 | 109 747,00 | ||
| 04.06 | 315 | 50 441,00 | 59 306,00 | |
| 04.06 | 359 | 24 895,00 | 84 201,00 | |
| 05.06 | 305 | 57 000,00 | 141 201,00 | |
| 08.06 | 40 700,00 | 181 901,00 | ||
| 08.06 | 36 048,00 | 217 949,00 | ||
| 09.06 | 306 | 9 200,00 | 208 749,00 | |
| 09.06 | 50 005,00 | 158 744,00 | ||
| 10.06 | 307 | 11 560,00 | 147 184,00 | |
| 11.06 | 308 | 3 120,00 | 144 064,00 | |
| 11.06 | 365 | 9 215,00 | 153 279,00 | |
| 12.06 | 309 | 13 870,00 | 139 409,00 | |
| 15.06 | 548 | 78 635,00 | 218 044,00 | |
| 15.06 | 124 | 21 856,00 | 239 900,00 | |
| 16.06 | 14 460,00 | 225 440,00 | ||
| 16.06 | 25 880,00 | 199 560,00 | ||
| 16.06 | 23 | 5 900,00 | 205460,00 | |
| 17.06 | 312 | 12 670,00 | 192 790,00 | |
| 18.06 | 313 | 5 500,00 | 187 290,00 | |
| 19.06 | 21 630,00 | 165 660,00 | ||
| 19.06 | 651 | 60 187,00 | 225 847,00 | |
| 22.06 | 314 | 13 700,00 | 212 147,00 | |
| 23.06 | 214 | 33 102,00 | 245 249,00 | |
| 23.06 | 145 | 26 874,00 | 272 123,00 | |
| 24.06 | 315 | 30 500,00 | 241 623,00 | |
| 25.06 | 13 960,00 | 227 663,00 | ||
| 26.06 | 317 | 27 140,00 | 200 523,00 | |
| 29.06 | 318 | 1 190,00 | 199 333,00 | |
| 29.06 | 233 | 28 115,00 | 227 448,00 | |
| 29.06 | 36 954,00 | 264 402,00 | ||
| 30.06 | 201 | 40 620,00 | 223 782,00 | |
| 30.06 | 101 | 20 501,00 | 244 283,00 | |
| Остаток на 01.07 | 244 283,00 |
Таблица 3.3