Министерство финансов Московской областиМЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по подготовке проекта нормативного правового акта органа местного самоуправления по единому налогу на вмененный доход в муниципальном образовании
Москва 2011 |
Содержание
Раздел I Общие положения
1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход, предусмотренная законодательством Российской Федерации и вводимая представительными органами муниципальных районов и городских округов……………………………. 4
2. Основные положения системы налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход, предусмотренные законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах………… 6
Раздел II Определение видов предпринимательской деятельности,
переводимых на единый налог на вмененный доход
3. Особенности определения органами местного самоуправления видов
предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится
единый налог на вмененный доход……………………………………… 21
Раздел III Порядок определения органами местного самоуправления значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2
4. Понятия, применяемые при определении значения корректирующего
коэффициента базовой доходности К2…………………………………… 21
5. Расчет показателей доходов и расходов по прогнозу на 2012 год…… 22
6. Исчисление сумм платежей налогов при общей системе
налогообложения, заменяемых единым налогом на вмененный доход 23
7. Расчет корректирующего коэффициента базовой доходности К2……. 27
Приложение 1 Примерная форма нормативного правового акта органа местного самоуправления о введении единого налога на вмененный доход
Приложение 2 Пример аналитического расчета по определению конкретного значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 по организации, осуществляющей розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы
Приложение 3 Пример расчета сумм доходов и расходов по прогнозу на 2012 год
Приложение 4 Пример расчета суммы налога на имущество организаций по прогнозу на 2012 год
Приложение 5 Пример расчета суммы налога на добавленную стоимость по прогнозу на 2012 год
Приложение 6 Пример расчета суммы налога на прибыль организаций по прогнозу на 2012 год
Приложение 7 Пример аналитического расчета значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при осуществлении деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Приложение 8 Пример аналитического расчета значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 исходя из значений коэффициента, учитывающих особенности осуществления предпринимательской деятельности
Раздел I
Общие положения
1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, предусмотренная законодательством Российской Федерации и вводимая представительными органами муниципальных районов и городских округов [1]
На основании статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов по следующим видам предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы на транспортных средствах;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
В нормативном правовом акте представительного органа муниципального района (городского округа) о введении единого налога на вмененный доход должны быть указаны виды предпринимательской деятельности, переводимые на единый налог на вмененный доход, и значения корректирующего коэффициента К2 для каждого вида деятельности.
В соответствии с данным нормативным правовым актом осуществляется взимание единого налога на вмененный доход на всей территории муниципального района и городского округа.
Муниципальные районы и городские округа далее именуются муниципальными образованиями, а представительные органы муниципальных районов и городских округов - органами местного самоуправления.
Примерная форма нормативного правового акта органа местного самоуправления о введении единого налога на вмененный доход приведена в приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям.
В соответствии с действующим законодательством значения корректирующего коэффициента К2 могут быть дифференцированы внутри вида предпринимательской деятельности для отдельных подвидов деятельности, видов товаров, работ, услуг.
Обращаем внимание, что в проекте решения (приложение 1 к Методическим рекомендациям), все виды деятельности изложены с учетом изменений федерального законодательства.
2. Основные положения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предусмотрена главой 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с данной главой установлены объект налогообложения, налоговая база, физические показатели, размеры базовой доходности, корректирующие коэффициенты базовой доходности К1 и К2, налоговый период, ставка налога, порядок и сроки уплаты налога.
2.1. На основании статьи 346.27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации под корректирующим коэффициентом базовой доходности К1 понимается устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде, официально публикуемый ежегодно в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Так, корректирующий коэффициент базовой доходности в соответствии с Приказами Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации:
- от 19.11.2007 № 401 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 30 ноября 2007 года № 10582) на 2008 год определен в размере 1,081;