84. Итоговая часть акта налоговой проверки (заключение) содержит сведения об общих суммах выявленных при проведении проверки неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов и других обязательных платежей в бюджет, ОПВ и социальных отчислений и пени, предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений.
85. В случае если по завершении налоговой проверки не установлены нарушения налогового и иного законодательства, то об этом в акте налоговой проверки делается соответствующая запись.
86. Акт налоговой проверки составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностными лицами органа налоговой службы, проводившими налоговую проверку. При этом каждый лист акта налоговой проверки парафируется работником органа налоговой службы, проводившим налоговую проверку. Один экземпляр акта налоговой проверки вручается налогоплательщику (налоговому агенту). При получении акта налоговой проверки налогоплательщик (налоговый агент) обязан сделать отметку о его получении.
В случае отказа налогоплательщика от получения акта налоговой проверки должностным лицом органа налоговой службы, проводившим проверку, составляется акт об отказе от подписи в произвольной форме с привлечением понятых (не менее двух). При этом в акте об отказе от подписи указывается:
место и дата составления;
фамилия, имя, отчество должностного лица органа налоговой службы, составившего акт;
фамилия, имя, отчество, номер удостоверения личности, адрес места жительства привлеченных понятых;
номер, дата акта налоговой проверки, наименование налогоплательщика, его РНН;
обстоятельства отказа от получения акта налоговой проверки.
При этом один экземпляр акта налоговой проверки остается у налогоплательщика без обязательной фиксации его получения последним.
87. Акт налоговой проверки регистрируется в специальном журнале регистрации актов налоговых проверок и уведомлений, который должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью органа налоговой службы.
88. Завершением срока налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику акта налоговой проверки.
89. По окончании налоговой проверки государственного учреждения орган налоговой службы, вынесший предписание о ее назначении, представляет в территориальный орган КПСиСУ талон-приложение к карточке учета, один экземпляр которого с отметкой о сдаче приобщается к материалам проверки, находящимся в органе налоговой службы.
К материалам налоговой проверки относятся:
1) предписание органа налоговой службы о проведении налоговой проверки, либо его копия;
2) акт налоговой проверки;
3) уведомление о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки;
4) копия требования налогоплательщику о представлении необходимых для налоговой проверки документов (в случае наличия);
5) копии извещений налогоплательщику о приостановлении (возобновлении) течения срока проведения налоговой проверки (в случае наличия);
6) копии запросов и ответов на них в уполномоченные государственные органы (в случае наличия);
7) материалы встречных проверок (в случае наличия);
8) расчеты и другие сведения, являющиеся доказательной базой выявленных нарушений налогового и иного законодательства;
9) материалы административного производства в отношении налогоплательщика и его должностных лиц.
ГЛАВА 13. РЕШЕНИЕ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ
НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
90. По завершении налоговой проверки на основе отраженных результатов в акте налоговой проверки орган налоговой службы выносит уведомление о начисленных суммах налогов и других обязательных платежах в бюджет и пени, которое направляется налогоплательщику (налоговому агенту) в сроки, установленные статьей 31 Налогового кодекса.
91. В уведомлении о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени должны содержаться следующие реквизиты и сведения:
1) дата и номер регистрации уведомления и акта налоговой проверки;
2) фамилия, имя, отчество либо полное наименование налогоплательщика;
3) регистрационный номер налогоплательщика;
4) сумма начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени;
5) требование об уплате и сроки уплаты;
6) реквизиты соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени;
7) сроки и место обжалования.
92. Уведомление по результатам налоговой проверки не выносится в случаях:
1) отсутствия нарушений налогового законодательства;
2) проведения встречных проверок;
3) проведения рейдовых проверок;
4) проведения хронометражного обследования;
5) проведения тематической проверки по вопросу определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;
6) при проведении дополнительной проверки в рамках рассматриваемой жалобы налогоплательщика на уведомление по результатам налоговой проверки.
93. По результатам налоговой проверки налогоплательщика, имеющего структурные подразделения:
по налоговым обязательствам, по которым структурное подразделение является самостоятельным налогоплательщиком выносится отдельное уведомление о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки структурного подразделения юридического лица;
по налоговым обязательствам, по которым головная организация структурного подразделения является налогоплательщиком, выносится отдельное уведомление о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки головной организации.
94. Уведомление по результатам налоговой проверки выносится в двух экземплярах, подписываемое руководителем органа налоговой службы, или лицом его замещающим, заверяется печатью этого органа налоговой службы органа, один из которого направляется налогоплательщику в течение 5 рабочих дней после вручения акта налоговой проверки.
ГЛАВА 14. ПРИВЛЕЧЕНИЕ К АДМИНИСТРАТИВНОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ
НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
95. В случае выявления в ходе налоговой проверки нарушений налогового законодательства органами налоговой службы применяются меры административного взыскания в соответствии с КоАП.
В ходе налоговой проверки основными нарушениями налогового законодательства согласно КоАП являются:
1) нарушение законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении (части 3 и 4 статьи 88);
2) нарушение законодательства Республики Казахстан об обязательном социальном страховании часть 2 стать 88-1);
3) нарушение срока постановки на налоговый учет в налоговом органе (ст. 205);
4) неправомерное осуществление деятельности при применении специального налогового режима (ст. 205-1);
5) непредставление налоговой отчетности, а также документов, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщиков (ст. 206);
6) сокрытие объектов налогообложения (статья 207);
7) отсутствия учета объектов налогообложения или ведения его с нарушением установленного порядка (статья 208);
8) уклонение от уплаты начисленных (доначисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет (статья 208-1);
9) занижение сумм налогов в декларации (статья 209);
10) невыполнение налоговым агентом и иными уполномоченными органами (организациями) обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов и других обязательных платежей в бюджет (ст. 210);
10) выписка фиктивного счета-фактуры (ст. 211)
11) нарушение порядка допуска на территорию рынка (ст. 212);
12) нарушение правил ввоза, транспортировки, производства, хранения и реализации подакцизных товаров (статья 213);
13) нарушение порядка и правил маркировки (статья 214);
14) нарушение порядка применения ККМ с ФП (статья 215);
15) неисполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательство, должностными лицами банков и других организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, фондовых бирж (статья 216);
16) неисполнение банками и другими организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством (статья 217);
17) предоставление заведомо ложных сведений о банковских операциях (ст. 218);
18) отказ в допуске работников органов налоговой службы к налоговым проверкам или препятствование к осуществлению этих проверок (статья 219);
19) занятие предпринимательской или иной деятельностью, а также осуществление действий (операций) без соответствующей регистрации или лицензии, специального разрешения, квалификационного аттестата (свидетельства) (ст. 357-1);
20) нарушение правил и норм лицензирования (ст. 357-2).
96. В случае совершения нескольких административных правонарушений по завершению акта налоговой проверки протокол об административном правонарушении составляется за каждое правонарушение в отдельности.
При выявлении нескольких административных правонарушений, административная ответственность за которые предусмотрена одной частью соответствующей статьи Особенной части Кодекса, должностное лицо органа налоговой службы вправе указать данные административные правонарушения в одном протоколе об административном правонарушении.
При выявлении нескольких административный правонарушений, административная ответственность за которые предусмотрена несколькими частями соответствующей статьи Особенной части Кодекса либо несколькими статьями Кодекса, должностное лицо органа налоговой службы составляет протокол по каждому административному правонарушению отдельно.