Основных средств (стр. 10 из 10)
Пример решения сквозной задачи.
Организация безвозмездно получила объект основных средств, рыночная стоимость которого на дату поступления составила 30 000 руб. Стоимость доставки объекта – 2 400 руб. (в т.ч. НДС – 18%). Срок полезного использования объекта определен в 5 лет. Объект используется в управленческих целях. Начисление амортизации осуществляется линейным методом. Через 4 года организация приняла решение о списании объекта основного средства вследствие морального и физического износа. Отразить ситуацию бухгалтерскими проводками.
Решение:
1. Поступление объекта ОС:
Д08К98.2 – 30 000 руб. – безвозмездно получен объект ОС;
Д08К60 – 2 033,90 (2 400/1,18) – отражена доставка объекта ОС;
Д19К60 – 366,10 (2 400-2 033,90) – выделен НДС;
Д01.1К08 – 32 033,90 – объект введен в эксплуатацию.
2. Эксплуатация объекта:
Годовая норма амортизации объекта ОС:
.Годовая сумма амортизации автомобиля:
1 год
Д26К02 – 6 406,78 руб. – начислена амортизация;
Д98.2К91.1 – 6 000 руб. (30 000 × 0,2)– списана сумма, учтенная на 98.2, приходящаяся на сумму начисленной амортизации, в состав внереализационных доходов организации;
2 год
Д26К02 – 6 406,78 руб. – начислена амортизация;
Д98.2К91.1 – 6 000 руб. – списана сумма, учтенная на 98.2, приходящаяся на сумму начисленной амортизации в состав внереализационных доходов организации;
3 год
Д26К02 – 6 406,78 руб. – начислена амортизация;
Д98.2К91.1 – 6 000 руб. – списана сумма, учтенная на 98.2, приходящаяся на сумму начисленной амортизации в состав внереализационных доходов организации;
4 год
Д26К02 – 6 406,78 руб. – начислена амортизация;
Д98.2К91.1 – 6 000 руб. – списана сумма, учтенная на 98.2, приходящаяся на сумму начисленной амортизации в состав внереализационных доходов организации;
3. Списание объекта ОС
Д01.2К01.1 – 32 033,90 руб. – списана первоначальная стоимость объекта;
Д02К01.2 – 25 627,12 руб. – списана накопленная амортизация;
Д91.2К01.2 – 6 406,78 руб.(32 033,9 – 25 627,12) – списана остаточная стоимость объекта;
Д98.2К91.1 – 6 000 руб. – списана сумма, учтенная на 98.2 в состав внереализационных доходов организации;
Д99К91.9 – 406,78 руб.(6406,78 – 6 000) – определен финансовый результат (убыток).
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативная литература
1. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (приказ Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н и от 18.05.2005 г. № 45н, приказ Минфина от 12 декабря 2005 г. № 147н).
2. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (приказ Минфина РФ от 13.10.03 г. № 91н).
3. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» (постановление Госкомстата РФ от 21.01.03 г. № 7).
4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49).
5. «О классификации основных средств, включенных в амортизационные группы» (постановление Правительства РФ от 01.01.02 г. № 1).
6. Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР (постановление Совета Министров СССР от 22.04.90 г. № 1072).
Учебная литература
7. Гейц, И.В. Бухгалтерский и налоговый учет объектов основных средств: учебно-методическое пособие/ И.В. Гейц. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. – 240 с.
8. Соколов, Я.В. Основы теории бухгалтерского учета / Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 496 с.
9. Бочкарева, И.И. Бухгалтерский учет: учебное пособие / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина. – СПб.: ОЦЭиМ, 2003. – 336 с.
10. Вещунова, Н.Л. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету/ Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – 4-е изд.., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 520 с.
ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
| Наименование счета | Номер счета | По отношению к балансу | По назначению и структуре | Номер и наименование субсчета |
Раздел I. Основные средства и другие долгосрочные вложения | ||||
| Основные средства | 01 | А | И | По видам основных средств |
| Амортизация основных средств | 02 | П | РЕГ | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 03 | А | И | По видам материальных ценностей |
| Нематериальные активы | 04 | А | И | По видам нематер. активов |
| Амортизация нематериальных активов | 05 | П | РЕГ | |
| …………… | 06 | |||
| Оборудование к установке | 07 | А | И | |
| Вложения во внеоборотные активы | 08 | А | К | 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ |
| Продолжение приложения 1 | ||||
| Наименование счета | Номер счета | По отношению к балансу | По назначению и структуре | Номер и наименование субсчета |
| Отложенные налоговые активы | 09 | А | СР | |
Раздел II. Производственные запасы | ||||
| Материалы | 10 | А | И | 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
| Животные на выращивании и откорме | 11 | А | ||
| …………… | 12 | |||
| …………… | 13 | |||
| Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 14 | А-П | РЕГ | |
| Заготовление и приобретение материалов | 15 | А | ОРез | |
| Продолжение приложения 1 | ||||
| Наименование счета | Номер счета | По отношению к балансу | По назначению и структуре | Номер и наименование субсчета |
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | 16 | А-П | РЕГ | |
| ¼¼¼¼¼¼¼ | 17 | |||
| ¼¼¼¼¼¼¼ | 18 | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 19 | А | СР | 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам |
Раздел III. Затраты на производство | ||||
| Основное производство | 20 | А | К | |
| Полуфабрикаты собственного производства | 21 | А | И | |
| ¼¼¼¼¼¼¼ | 22 | |||
| Вспомогательные производства | 23 | А | К | |
| ¼¼¼¼¼¼¼ | 24 | |||
| Общепроизвод-ственные расходы | 25 | А | СР | |
| Общехозяйственные расходы | 26 | А | СР | |
| ¼¼¼¼¼¼¼ | 27 | |||
| Брак в производстве | 28 | А | К | |
| Обслуживающие производства и хозяйства | 29 | А | К | |
| …………… | 30 | |||
| Продолжение приложения 1 | ||||
| Наименование счета | Номер счета | По отношению к балансу | По назначению и структуре | Номер и наименование субсчета |
| …………… | 31 | |||
| ¼¼¼¼¼¼¼¼ | 32 | |||
| ¼¼¼¼¼¼¼¼ | 33 | |||
| ¼¼¼¼¼¼¼¼ | 34 | |||
| ¼¼¼¼¼¼¼¼ | 35 | |||
| …………… | 36 | |||
| …………… | 37 | |||
| ¼¼¼¼¼¼¼¼ | 38 | |||
| ¼¼¼¼¼¼¼¼ | 39 | |||
Раздел IV. Готовая продукция, товары и реализация | ||||
| Выпуск продукции (работ, услуг) | 40 | А | Орез | |
| Товары | 41 | А | И | 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия |
| Торговая наценка | 42 | А-П | РЕГ | |
| Готовая продукция | 43 | А | И | |
| Расходы на продажу | 44 | А | К | |
| Товары отгруженные | 45 | А | И | |
| Выполненные этапы по незавершенным работам | 46 | А | СР | |
| ¼¼¼¼¼ | 47 | |||
| ¼¼¼¼¼ | 48 | |||
| ¼¼¼¼¼ | 49 | |||
Раздел V. Денежные средства | ||||
| Касса | 50 | А | Д | Касса организации Операционная касса Денежные документы |
| Расчетные счета | 51 | А | Д | |
| Продолжение приложения 1 | ||||
| Наименование счета | Номер счета | По отношению к балансу | По назначению и структуре | Номер и наименование субсчета |
| Валютные счета | 52 | А | Д | |
| ¼¼¼¼¼¼¼¼ | 53 | |||
| ¼¼¼¼¼¼¼¼ | 54 | |||
| Специальные счета в банках | 55 | А | Д | 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета |
| ¼¼¼¼¼ | 56 | |||
| Переводы в пути | 57 | А | ||
| Финансовые вложения | 58 | А | Паи и акции Долговые ценные бумаги Предоставленные займы Вклады по договору простого товарищества | |
| Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги | 59 | П | РЕГ | |
Раздел VI. Расчеты | ||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | А-П | Р | |
| ¼¼¼¼¼ | 61 | |||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | А-П | Р | |
| Резервы по сомнительным долгам | 63 | П | Р | |
| ¼¼¼¼¼¼ | 64 | |||
| ¼¼¼¼¼¼ | 65 | |||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | П | Р | По видам налогов и сборов |
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67 | П | Р | По видам налогов и сборов |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | П | Р | По видам налогов и сборов |
| Продолжение приложения 1 | ||||
| Наименование счета | Номер счета | По отношению к балансу | По назначению и структуре | Номер и наименование субсчета |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | П | Р | 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | П | Р | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | А-П | Р | |
| ¼¼¼¼¼¼ | 72 | |||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | А-П | Р | 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
| ¼¼¼¼¼¼¼¼ | 74 | |||
| Расчеты с учредителями | 75 | А-П | Р | 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | А-П | Р | 1. Расчеты по имущественному и личному трахованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам |
| Отложенные налоговые обязательства | 77 | П | СР | |
| ¼¼¼¼¼¼ | 78 | |||
| Продолжение приложения 1 | ||||
| Наименование счета | Номер счета | По отношению к балансу | По назначению и структуре | Номер и наименование субсчета |
| Внутрихозяйственные расчеты | 79 | А-П | Р | 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
| Раздел VII. Капитал | ||||
| Уставный капитал | 80 | П | Ф | |
| Собственные акции (доли) | 81 | А | И | |
| Резервный капитал | 82 | П | Ф | |
| Добавочный капитал | 83 | П | Ф | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | А-П | Ф | |
| ¼¼¼¼¼¼ | 85 | |||
| Целевое финансирование | 86 | П | Ф | По видам финансирования |
| ¼¼¼¼¼¼ | 87 | |||
| ¼¼¼¼¼¼ | 88 | |||
| ¼¼¼¼¼¼ | 89 | |||
| Раздел VIII. Финансовые результаты | ||||
| Продажи | 90 | А-П | ОРез | Выручка Себестоимость продаж НДС Акцизы 9. Прибыль/убыток от продаж |
| Прочие доходы и расходы | 91 | А-П | ОРез | Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов 9. Сальдо прочих доходов и расходов |
| ¼¼¼¼¼¼ | 92 | |||
| ¼¼¼¼¼¼ | 93 | |||
| Продолжение приложения 1 | ||||
| Наименование счета | Номер счета | По отношению к балансу | По назначению и структуре | Номер и наименование субсчета |
| Недостачи и потери от порчи ценностей | 94 | А | СР | |
| ¼¼¼¼¼¼ | 95 | |||
| Резервы предстоящих расходов | 96 | П | Ф | По видам резервов |
| Расходы будущих периодов | 97 | А | ОтР | По видам расходов |
| Доходы будущих периодов | 98 | П | ОтР | Доходы, полученные в счет будущих периодов Безвозмездные поступления Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой –стоимостью по недостачам ценностей |
| Прибыли и убытки | 99 | А-П | Ф | |
| Забалансовые счета | ||||
| Арендованные основные средства | 001 | |||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 002 | |||
| Материалы, принятые в переработку | 003 | |||
| Товары, принятые на комиссию | 004 | |||
| Оборудование, принятое для монтажа | 005 | |||
| Бланки строгой отчетности | 006 | |||
| Продолжение приложения 1 | ||||
| Наименование счета | Номер счета | По отношению к балансу | По назначению и структуре | Номер и наименование субсчета |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 007 | |||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 008 | |||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 009 | |||
| Износ основных средств | 010 | |||
| Основные средства, сданные в аренду | 011 | |||