БК РФ уточнены формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации другим бюджетам, а именно:
дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений, муниципальных районов (городских округов);
субсидии местным бюджетам (межбюджетные субсидии);
субвенции местным бюджетам;
иные межбюджетные трансферты местным бюджетам.
Из состава межбюджетных трансфертов исключены бюджетные кредиты.
В соответствии со статьей 93.3 БК РФ бюджетам поселений из бюджетов муниципальных районов могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до трех лет.
Основания, условия предоставления, использования и возврата бюджетных кредитов устанавливаются муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального района и принимаемыми в соответствии с ними муниципальными правовыми актами местной администрации муниципального района.
В соответствии со статьей 184.2 Бюджетного кодекса одновременно с проектом решения о бюджете в представительный орган представляется проект программы предоставления бюджетных кредитов на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период).
Статьей 136 БК РФ установлены дополнительные условия предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ для дотационных и высокодотационных муниципальных образований.
Так, в соответствии со статьей 136 БК РФ для муниципальных образований в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (за исключением субвенций) и (или) налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 10% собственных доходов местного бюджета, начиная с очередного финансового года, не имеют права превышать установленные высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации нормативы формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих и (или) содержание органов местного самоуправления.
При превышении на 30 процентов не имеют права устанавливать и исполнять расходные обязательства, не связанные с решением вопросов, отнесенных Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации к полномочиям соответствующих органов местного самоуправления.
При превышении на 70 процентов осуществляются следующие дополнительные меры:
1) подписание соглашений с финансовым органом субъекта Российской Федерации о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов местного бюджета;
2) представление местной администрацией в высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации в установленном им порядке документов и материалов, необходимых для подготовки заключения о соответствии требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации внесенного в представительный орган муниципального образования проекта местного бюджета на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);
3) проведение не реже одного раза в два года внешней проверки годового отчета об исполнении местного бюджета контрольными органами субъекта Российской Федерации;
4) иные меры, установленные федеральными законами.
В случае если до 1 сентября органы местного самоуправления принимают решение об отказе полностью или частично от получения в очередном финансовом году межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) или от налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений, то предусмотренные ограничения применяются исходя из расчетного сокращения доли межбюджетных трансфертов и (или) налоговых доходов в собственных доходах местного бюджета, определенного путем отнесения к одному или распределения между несколькими из трех последних отчетных финансовых лет общей величины уменьшаемых межбюджетных трансфертов (налоговых доходов) в очередном финансовом году.
Органы местного самоуправления отдельных поселений, входящих в состав муниципального района, вправе заключать соглашения с органами местного самоуправления муниципального района о передаче им осуществления части своих полномочий за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов этих поселений в бюджет муниципального района (ч.4 ст. 15 Закона №131-Ф3).
Органы местного самоуправления муниципального района вправе заключать соглашения с органами местного самоуправления поселений, входящих в состав муниципального района, о передаче им осуществления части своих полномочий за счет субвенций, предоставляемых из бюджета муниципального района в бюджеты соответствующих поселений.
Указанные соглашения должны заключаться на определенный срок, содержать положения, устанавливающие основания и порядок прекращения их действия, в том числе досрочного, порядок определения ежегодного объема субвенций, необходимых для осуществления передаваемых полномочий, а также предусматривать финансовые санкции за неисполнение соглашений.
Таким образом, необходимо внимательно изучить материалы, направленные администрацией представительному органу местного самоуправления одновременно с проектом бюджета, проверить обоснованность заложенных в бюджет показателей доходов и расходов, межбюджетных трансфертов.
Все нарушения законодательства, выявленные в процессе экспертизы, должны быть отражены в заключении, оформленному по результатам экспертизы. В заключении необходимо проанализировать причины нарушений, а также изложить выводы и предложения по их устранению и совершенствованию нормативно-правовой базы местного самоуправления.
5. Экспертиза доходов проекта бюджета
БК определяет доходы бюджета как поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета (ст. 6 БК РФ.
Согласно ст.41 БК РФ к доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
В соответствии с ч.2 ст. 20 БК РФ, перечень и коды главных администраторов доходов бюджета, закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета утверждаются решением о бюджете.
В соответствии со ст.20 БК РФ, единый для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации перечень статей и подстатей доходов бюджетов утверждается Министерством финансов Российской Федерации, финансовый орган муниципального образования утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы местного самоуправления и (или) находящиеся в их ведении бюджетные учреждения.
В соответствии с ч.2 ст.64 БК РФ, муниципальные правовые акты представительного органа муниципального образования о внесении изменений в муниципальные правовые акты о местных налогах, муниципальные правовые акты представительного органа муниципального образования, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, вступающие в силу в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде), должны быть приняты до дня внесения в представительный орган муниципального образования проекта решения о местном бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в сроки, установленные муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования.
Таким образом, изменение ранее принятых решений о местных налогах должно быть утверждено до внесения проекта решения о бюджете в представительный орган.
Сроки принятия этих решений устанавливают сами органы местного самоуправления, но с обязательным соблюдением данных ограничений.
5.1. Виды доходов местных бюджетов
Перечень видов доходов бюджетов установлен ст. 41 БК РФ, согласно положений которой, к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
В соответствии со ст. 62 БК РФ, неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:
доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, по нормативу 100 процентов;
доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;
доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;
части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
арендной платы за землю в соответствии с БК РФ.
В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.
В соответствии со ст. 41 БК РФ к неналоговым доходам относятся также:
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;