Таблица 2.4
Регистр аналитического учета по счету 25 с реквизитами налогового учета за ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард»
| Показатели | Сумма | Налоговый учет | |
| прямые расходы | Косвенные расходы | ||
| Расходы на оплату труда | |||
| ЕСН | |||
| Сумма начисленной амортизации | |||
| Расходы на командировки | |||
| Итого: | 41 334 100 | 37 534 100 | 3 800 000 |
Таблица 2.5
Регистр аналитического учета по счету 26 с реквизитами налогового учета, руб.
| Показатели | Сумма | Налоговый учет (косвенные расходы) |
| Расходы на рекламу нормируемые в пределах норм | 550 000 | 550 000 |
| То же сверх норм | 250 000 | - |
| Расходы на переподготовку кадров | 180 000 | 180 000 |
| Итого: | 12 380 000 | 12 100 000 |
При необходимости расчете бухгалтера (табл.2.6).
Таблица 2.6
Справка-расчет расходов, нормируемых в налоговом учете
| Показатель | Сумма | Сумма расходов в пределах норм | ||
| Реклама, 1% | Страхование, 3% | Представительские, 4% | ||
| Объем выручки | ||||
| Сумма расходов на оплату труда | 62 1 000 | |||
| Сумма расходов на оплату труда без расходов на добровольное страхование | 426 000 | |||
На основе регистров
Таблица 2.7
Регистр налогового учета прямых затрат ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард», руб.
| Показатели | Счета бухгалтерского учета | Итого | |
| 20 | 25 | ||
| Основные материалы | 48 600 000 | ||
| Расходы на оплату труда | 63 230 000 | ||
| ЕСН | 22 514 100 | ||
| Суммы амортизации | - | ||
| Всего: | 96 810 000 | 37 534 100 | 134 344 100 |
На основе регистра «Регистр налогового учета косвенных расходов по производству и.
Таблица 2.8
Регистр налогового учета косвенных расходов по производству и реализации продукции и прочих расходов, сформированный на основе регистров бухгалтерского учета ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард», руб.
| Показатели | Счета бухгалтерского учета | Итого | |||
| 20 | 25 | 26 | 91 | ||
| Материальные расходы | |||||
| Материальные расходы (работы, услуги) | |||||
| Расходы на оплату труда | |||||
| ЕСН | |||||
| Сумма амортизации | |||||
| Суммы налогов и сборов | |||||
| Расходы на командировки | |||||
| Представительские расходы | |||||
| Расходы на рекламу | |||||
| Расходы на переподготовку кадров | |||||
| Всего | 24 435 900 | 3 800 000 | - | - | 28 235 900 |
¾ Данные для т для налогового учета требуется по следующим внереализационным расходам: основным средствам, переданным в аренду (в некоторых случаях).
Таблица 2.9
Регистр аналитического учета по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» за ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард», руб.
| Показатели | Сумма | Налоговый учет | |
| реализ. | внереализ. | ||
| Проценты по долговым обязательствам в пределах норм | |||
| Отрицательные курсовые разницы | |||
| Суммы штрафных санкций | |||
| Расходы на услуги банков | |||
| Суммы амортизации (договор аренды основных средств) | |||
| Убыток от продажи валюты (курсовые разницы) | |||
| - | - | ||
| - | 50 000 | ||
| - | - | ||
| - | 150 000 | ||
| Всего | 1 500 000 | - | 1 500 000 |
Ряд внереализационных расходов признается в налоговом учете не в полной сумме:
проценты, х с приобретением товарно-материальных ценностей (счета 08, 10, 15, 41): проценты за кредит и по другим заемным средствам; суммо
вые разницы; суммы регистры, служащие основой для построения декларации по налогу на прибыль.
Глава 3. Анализ доходов и расходов
ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард»
3.1. Анализ прибыли от продаж, прочих доходов и расходов и формирования чистой прибыли
Основным базообразующим фактором чистой прибыли коммерческой организации, в -отделочная фабрика «Авангард».
Рис. 3.1 Зависимость прибыли от объемов продаж в стоимостном выражении и себестоимости проданных товаров ОАО «Ткацко-отделочная
фабрика «Авангард» за 2006-2008 г.г.
Рассчитаем структуру маржинального дохода ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард» (табл. 3.2). Группировка затрат взята из формы № 2 (Отчет о балансу, раздел «Расходы по обычным видам деятельности (элементам затрат) - Приложения 7, 8).
Таблица 3.2
Расчет структуры маржинального дохода ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард»
тыс. руб.
| Показатели | 2006 | 2007 | 2008 | Абс. изменения | Отн. изменения | ||
| 2007 к 2006 | 2008 к 2007 | 2007 к 2006 | 2008 к 2007 | ||||
| - амортизация основных средств | 642 | 827 | 1430 | 185 | 603 | 128.8% | 222.7% |
| - прочие | 2035 | 3609 | 6707 | 1574 | 3098 | 177.3% | 329.6% |
| 234.9% | |||||||
| 270.8% | |||||||
| 269.9% | |||||||
| 273.1% | |||||||
| 273.0% | |||||||
| 209.9% | |||||||
| 144.5% | |||||||
| - | |||||||
| 6. Удельный вес постоянных расходов в маржинальном доходе, % | 58.3% | 65.7% | 71.3% | 7.4% | 5.6% | - | - |
В структуре затрат на производство и продажу продукции ОАО «Ткацко-отделочная фабрика, на такую же величину. Структуру году по сравнению с 2007 годом – 160.8%.