Как видно из приложения 3, оформление первичных расходных докуменно-производственные запасы доставлялись на ОАО «Альфа», каждому счету– фактуре должна соответствовать товарно-транспортная накладная или товарная накладная, и доверенность, зарегистрированная в Журнале учета выданных доверенностей. При проведении аудиторской проверки целесообразно сопоставить данные полученных счетов – фактур, накладных и Журнала учета выданных доверенностей. В таблице 5 отражены итоги сопоставления этих документов ОАО «Альфа» за декабрь 2005 г.
Приобретение материалов у физического лица на ОАО «Альфа» не произий.
Таблица 5
Рабочий документ аудитора.Проверка соответствия счетов – фактур, накладных и выданных доверенностей на предприятии ОАО «Альфа» за декабрь 2005 г.
руб.
| Счета – фактуры | Накладные | Доверенности | Откло-нение | |||
| Дата и № | Сумма | Дата и № | сумма | Дата и № | сумма | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 02.12.05 № 120205 | 17152 | 02.12.05№ 120205 | 17152 | 01.12.05№ 285 | 17152 | - |
продолжение таблицы 5
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 02.12.05№120203 | ||||||
| 03.12.05 № 001327 | ||||||
| 17.12.05. №121701 | ||||||
| 19.12.05№121906 | ||||||
| 25.12.05 №122504 | ||||||
| 25.12.05 № 122507 |
Как видно из таблицы 5, на ОАО «Альфа» по всем счетам – фактурам на приобретенные запасные части за декабрь 2005 г. соответствуют товарные накладные и выданные доверенности. Это свидетельствует о том, что все ценности, на полчество товарно – материальных ценностей отличаются от указанных в сопроводительных документах) с записями в Журнале учета поступления товарно-материальных ценностей.
- Для покупки или заказа полной версии работы перейдите по ссылке.
- уч стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактнансовых результатов (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).
В некоторых случаях целесообразнее направить материалы непосредственно на участки, минуя склады (транзитом). В этом случае материалы будут отражаться в учёте как поступившие на склад и переданные в подразделение ОАО «Альфа», а в приходных и расходных документах скл складских помещений, оснащенных весовыми и измерительными приборами, мерной тарой и другими приспособлениями.
Необходимо также внедрять эффективные формы предварительного и текущего контроля за соблюдением норм запасов и расходованием материальных ресурсов. Поэтому, в случае отпуска материалов сверх лимита в первичных учётных документах (лимитно – заборных картах, требованиях-наклся на складе у кладовщика, списывающем материалы, второй передаётся в организацию, получающее материальные ценности, третий экземпляр передаётся в бухгалтерию, а четвёртый на проходную.
Накладная выписывается в количестве 4 экземпляров:
- в отделе сбыта выписывается 4 экземпляра накладной. Заметим, что упоминавшееся выше постановление Госкомстата РФ N 71а обязывает выписывать накладную в двух экземплярах. Однако для осуществления действенного и эффективного контроля за правильностью отпуска сырья и материалов, а также для оптимизации графика док
- бухгалтерской службой подписанные накладные возвращаются в отдел сбыта, где один экземпляр остается у материально ответственного лица (кладовщика) как оправдательный документ на отпуск сырья и материалов со склада, второй служит основанием для выписки счета-фактуры; третий и четвертый экземпляры накладной передаются получателю (покупателю) материалов. На всех экземплярах накладной получатель (покупатель) обязан поставить подпись, удостоверяющую факт передариалов;
- бухгалтерская служба совместно с другими подразделениями организации (отдел сбыта, служба охраны и т.п.) систематически осуществляет выверку данных об отпущенной со склада сырья и материалов с данными об их фактическом вывозе, путем сопоставления данных соответствующих граф в журнале регистрации накладных на отпуск сырьяи материалов с накладными.
Таким образом, схематично процесс оформления и передачи накладных ОАО «Альфа» представлено на рис.2.
Рис. 2 Схема оформления и передача накладных на ОАО Альфа»
Для обслуживающих участков и хозяйств ОАО «Альфа» может установий, рию расходные документы, на основании которых бухгалтерия списывает их с подотчёта кладовщика на счета учёта расходов.
Материально-производственные запасы являются предметами труда, которые обеспечивают производственный процесс предприятия и использзникает необходимость более рационального и эффективного использования в процессе производственной и хозяйственной деятельности всех имеющихся на предприятии материальных ресурсов.
Аудиторская проверка движения материалов на предприятии ОАО «Альфа» проводилась в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ года «Об аудиторской деятельности» с 1 по 28 февраля 2006 года. Прдитора.
Инвентаризации материальных ценностей на ОАО «Альфа» осуществляются перед составлением годовой отчетности на основании распоряжения руководителя, а инвентаризация остатков нефтепродуктов – каждый квартал. В 2005 году недостач и хищений материальных ценностей не установлено. Внеплановые проверки и инвентаризации при смене материально-ответственного лица не проводились, что ослабляет контроль за сохранностью материалов. Договора о материальной ответственности заключены ски по данным бухгалтерского учета соответствуют остаткам на те же даты в карточках учета материалов у кладовщика. Аудитор сделал вывод о неизменности применения метода оценки материалов при списании их в производство - по себестоимости каждой единицы запасов.
Операции по движению материальных ценностей на счетах бухгалтерского учета ОАО «Альфа» отражены достоверно, данные аналитического учета соответствуют оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
Результаты проведенной аудиторской проверки учета наличия и движения сех существенных аспектах отражение операций с материальными запасами ОАО «Альфа» по состоянию на 01.12.2005года.
1. Гражданский кодекс РФ, ч. 1-2. – М.: Проспект, 1998.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2ю Федеральный закон от 05.08.2000 г.
3. № 118-ФЗ. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ.)
4. Федеральный закон от 07.08.01 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
5. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержден Приказом МФ РФ 31.10.2000 г. № 94н.
9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13.06.95 г. N 49).
10. Методические указания по бухгалтерскому учету материально – производственных запасов, утверждены Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 28.12.2001 г. № 119н.
11. Правило (стандарт) N 1. Цель и основные принципы аудита финансовой бухгалтерской) отчетности утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696.
12. Правило (стандарт) N 2. "Документирование аудита" утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696.
13. Правило (стандарт) N 3. "Планирование аудита" утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696.
14. Правило (стандарт) N 4. "Существенность в аудите" утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696.
15. Правило (стандарт) N 5. "Аудиторские доказательства" утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696.
16. Правило (стандарт) N 6. "Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской) отчетности" утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696.