работа (стр. 1 из 3)

Федеральное агентство по образованиюГосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования«Волгоградский государственный университет»Факультет мировой экономики и финансовКафедра финансов и кредита Курсовая работа

Выполнила: ст-ка группы НО-031Митрофанова И. А. Проверила: к.э.н., доцентЧухнина Г.Я. Волгоград – 2007

Содержание:

Введение

Глава 1. Налог как политико-экономическая категория

1.1. Сущность и принципы налогообложения

1.2. Классификация налогов

Глава 2. Функции и роль налогообложения в экономической системе общества

2.1. Роль и функции системы налогообложения

2.2. Роль налогов и сущность налоговой системы РФ

Глава 3. Эволюция и характеристика основных теорий переложения налогов

3.1. Абсолютные, оптимистическая и пессимистическая теории переложения

3.2. Теории переложения национальных финансовых школ второй половины XIX века

3.3. Маржинализм (математическая теория переложения, американская финансовая школа)

Заключение

Библиография

Приложения

Введение

Рыночная модель хозяйствования объективно потребовала, наряду с изменением базисных отношений и институтов общества, создания соответствующих механизмов государственного регулирования на микро- и макроуровнях, важной составляющей которых является налоговая система. Регулирующее воздействие налогов на хозяйственную деятельность традиционно находится в центре внимания экономической науки, сама же налоговая система представляет собою сложную, исторически сложившуюся и эволюционирующую совокупность различающихся по субъектам, объектам и источникам форм обложения.

Одним из важных вопросов при конструировании наиболее рациональной системы налогообложения остается проблема переложения налогового бремени. Так, еще М. Фридман подчеркивал, что «вопрос о том, несет ли налог его юридический плательщик, или последний может перенести податную тяжесть на других лиц, является необходимой предпосылкой для решения вопросов о налоговой справедливости, прогрессивности и пропорциональности обложения» [43, c.12]. Поэтому исследование эволюции теорий обложения и в современных условиях сохраняет свою актуальность.

В ранние эпохи переложение имело характер откровенного принуждения, вся же последующая история переложения налогов вплоть до конца 19 века связана с противостоянием экономических интересов. В этот период наиболее существенный вклад в развитие теорий переложения внесли Д. Локк, А. Смит, Д. Риккардо, Д. Милль (абсолютная теория переложения), Н. Канар, А. Тьер (оптимистическая теория переложения), П. Прудон, Ф. Лассаль (пессимистическая теория переложения), К. Рау (эмпирическая теория переложения), а также другие представители немецкой экономической школы – Р. Майер, К. Виксель.

В конце XIX века наиболее ценный концептуальный вклад в разработку проблем переложения привнес американский экономист Э. Селигман, а в 20-м веке – А. Маршалл, Р. Мюсгрейв, М. Фридман и др.

Определенный вклад в развитие теорий переложения внесли представители русской экономической школы – В. Твердохлебов, Д. Боголепов, Ф. Меньков и др.

Цель курсовой работы – проследить эволюцию теорий переложения.

Задачи курсовой работы:

- рассмотреть сущность налога как политико-экономической категории;

- исследовать принципы налогообложения;

- раскрыть критерии классификации налогов;

- обосновать функции и роль налогообложения в экономической системе общества;

- раскрыть эволюцию и исследовать особенности основных теорий переложения налогов.

Теоретико-методологической базой работы послужили труды отечественных и зарубежных специалистов в области экономической теории, политической экономии, налогообложения и финансов, а также нормативно- законодательные акты (в т.ч. Налоговый Кодекс, законы и комментарии к ним).

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 50 наименований, и приложений.

Глава 1. Налог как политико-экономическая категория

1.1. Сущность и принципы налогообложения

Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания... публичной власти... " [14, с.171]. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, — чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Итак, налогообложение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей [4, c.189]. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения — это равномерность и определенность. Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой-либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал Адам Смит в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставших классическими принципов, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:

1) подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенству налогообложения;

2) налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа);

3) каждый налог должен взиматься тем способом или в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его;

4) каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства. (Налог может брать и удерживать из кармана народа гораздо больше, чем он приносит казне, если, например, его сбор требует такой армии чиновников, жалованье которых будет поглощать значительную часть суммы, которую приносит налог.) [38, с.240 – 241] …

Глава 2. Функции и роль налогообложения в экономической системе общества

2.1. Роль и функции системы налогообложения

В экономической литературе функции обычно рассматриваются по отношению к налогу как таковому. Данная трактовка некорректна с методологических позиций, поскольку налог как экономическая категория – сугубо теоретическая субстанция, вырабатываемая сознанием для представления о движении перераспределяемой стоимости при формировании фонда общегосударственных ресурсов. Экономическая категория как таковая не выполняет определённых функций. В ней заложен экономический потенциал, т.е. общественное предназначение – выражать ту или иную совокупность воспроизводственных отношений. Теоретически потенциал налога как экономической категории реализует система налогообложения, которой и свойственны определённые функции. Данная совокупность отношений является также теоретизируемой областью научных знаний, однако, эта теория, основывающаяся на умозаключениях о закономерностях воспроизводственных процессов. Система налогообложения, принятая законодательством, – это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения даёт представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы. Эта роль зависит от объективных и субъективных факторов, что отражено на схеме. 4 [см. сх.4 прилож.2].

Думается, что только конкретизация экономических характеристик того или иного налога позволяет определить и уточнить выполняемые им функции, отвечающие определенным принципам. В каждом налоге возможно в полной мере проявление четырех основных функций налогов: фискальной, регулирующей, социальной и стимулирующей [16, с.54].

Существуют различные подходы к дифференциации налоговых функций. Так, например, Л.Ф. Черкасова предлагает выделять, с одной стороны, интегральные функции налогов – фискальную, регулирующую и социальную, которые неразрывно взаимосвязаны, относятся к одному уровню налоговой системы, и дифференциальные, такие как функции организации, мобилизации, аккумуляции, аллокации, планирования, учета, контроля, анализа, стимулирования, социализации, субординации, координации, социальной дифференциации, солидаризации и т.д., причем интегральные функции налога воплощаются в дифференциальных функциях налоговой системы таким образом, что между ними возникает общее соответствие, нарушение которого приводит к снижению эффективности [46, с.12 – 13]. …