Таблица 1
Динамика структуры доходов консолидированного бюджета за январь-март 2009-2010 гг., %
| Показатели | 2009 год | 2010 год |
| 1. Налоговые доходы - всего | 91,1 | 92,3 |
| в том числе: | ||
| Налоги на доходы и прибыль | 20,7 | 21,4 |
| в т.ч. - подоходный налог | 10,5 | 10,0 |
| Налоги на собственность | 4,0 | 3,8 |
| Налоги на товары и услуги | 46,6 | 43,7 |
| в т.ч. - НДС | 28,8 | 30,0 |
| - акцизы | 7,2 | 8,7 |
| Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности | 14,8 | 16,8 |
| 2. Неналоговые доходы | 8,9 | 7,5 |
| 3. Безвозмездные поступления | 0,2 | |
| Итого доходов | 100,0 | 100,0 |
Расходы консолидированного бюджета в январе-марте 2010 года профинансированы в сумме 11 161,8 млрд. рублей. По сравнению с январем-мартом 2009 года расходы в реальном выражении увеличились на 8,8%.
Расходы консолидированного бюджета в разрезе функциональной классификации увеличились по всем разделам, кроме «Национальной обороны». Наиболее значительно возросли расходы на «Национальную экономику» – на 18,8% и «Социальную политику» – на 10,7%.
Значительная часть расходов бюджета по разделу «Социальная политика» была направлена на возмещение банкам процентов по кредитам, выданным на жилищное строительство гражданам. Эти виды расходов возросли на 25,3% в реальном выражении по сравнению с январем-мартом 2009 года. Удельный вес расходов в целом по разделу «Социальная политика» в январе-марте 2010 года в структуре расходов консолидированного бюджета увеличился по сравнению с январем-мартом 2009 года на 0,2 процентных пункта.
Ресурсы бюджета на государственную поддержку предприятий, главным образом, направлялись на наиболее эффективный ее вид – на возмещение части процентов за пользование банковскими кредитами.
В расходах консолидированного бюджета за январь-март 2010 года в разрезе экономической классификации преобладали текущие расходы – 83,2%, в том числе на заработную плату рабочих и служащих и начисления на нее – 26,8%, субсидии и текущие трансферты – 35,4%, обслуживание государственного долга – 2,3%. Доля капитальных расходов составила 16,8%. На финансирование капитальных вложений в основные фонды приходилось 10,4% всех бюджетных расходов.
Удельный вес средств консолидированного бюджета в финансировании инвестиций в основной капитал в январе-марте текущего года составил 17,4%. Опережающими темпами финансировалось жилищное строительство. Ввод жилья за счет бюджетных средств за три месяца 2010 года возрос в 1,4 раза по сравнению с тем же периодом 2009 года и составил 54,4 тыс. квадратных метров, или 3,9% от общей площади введенного в эксплуатацию жилья (в январе-марте 2009 года – 2,7%).
В январе-марте 2010 года консолидированный бюджет исполнен с дефицитом в размере 801,8 млрд. рублей, или 2,5% к ВВП (в январе-марте 2009 года профицит составлял 205,5 млрд. рублей, или 0,7% к ВВП).
В расходах консолидированного бюджета в январе-марте текущего года 49,6% приходится на республиканский бюджет и 50,4% на расходы местных бюджетов. Удельный вес доходов республиканского бюджета в доходах консолидированного бюджета составил 64,1%.
Доходы республиканского бюджета составили 6 644,5 млрд. руб., или 100,7% (в реальном выражении) к уровню января-марта 2009 года. Расходы республиканского бюджета профинансированы в сумме 7 122,4 млрд. руб., что на 19,2% больше, чем в январе-марте 2009 года.
Треть (33,5%) всех поступлений в республиканский бюджет обеспечена за счет налога на добавленную стоимость. По сравнению с январем-мартом 2009 года его объем увеличился на 6,1% в реальном выражении. На 11,8% возросли налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности. Удельный вес этого источника доходов республиканского бюджета составил 26,1%. Налог на прибыль в январе-марте 2010 года увеличился на 16,4%, составив 9,3% всех доходов республиканского бюджета.
В январе-марте текущего года финансирование из республиканского бюджета почти по всем разделам функциональной классификации осуществлялось выше уровня января-марта 2009 года. Наиболее значительно увеличились расходы на «Национальную экономику», «Общегосударственную деятельность», «Здравоохранение» и «Социальную политику».
В январе-марте 2010 года расходы республиканского бюджета превысили доходы на 477,9 млрд. рублей, или 1,5% ВВП.
В текущем году бюджетно-финансовая и налоговая политика ориентирована на стимулирование высоких темпов экономического роста и обеспечение повышения благосостояния граждан, сохранение стабильности, устойчивости и сбалансированности бюджетов всех уровней, обеспечение безусловного исполнения социальных обязательств государства перед обществом.
2.4. Эффективность налоговой системы РБ
Понятие налоговой системы является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «налоги». Если последние рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом в ходе формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрации в госбюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы.
Принципы организации налоговой системы экономическая наука определяет с точки зрения влияния налогов на социально-экономическое развитие общества и благосостояние его граждан.
Принято выделять две группы принципов налогообложения:
- всеобщие, или классические, принципы, которые определяют базовые характеристики налоговых отношений и так или иначе используются в налоговых системах всех стран;
- функциональные, или современные, на основании которых задаются условия действия налогообложения применительно к конкретным условиям страны и задачам государственной экономической политики.
Всеобщие (классические) принципы: справедливость (равномерность и всеобщность), определенность, удобство, дешевизна (экономия).
С развитием экономической системы классические принципы налогообложения совершенствовались, корректировались и дополнялись. В результате к настоящему времени оформились современные функциональные принципы налогообложения, отражающие современные требования к налогообложению со стороны государства и налогоплательщиков и основные тенденции налоговой политики. Это:
- всеобщность налогообложения;
- исключение двойного налогообложения;
- стабильность налоговой системы в течение достаточно длительного периода;
- простота и ясность системы и процедуры уплаты налогов;
- установление размера налога с учетом возможностей налогоплательщика, то есть уровня его доходов;
- оптимальность налоговых изъятий, обеспечивающая достаточное финансирование государственных расходов, с одной стороны, и относительно небольшое и равномерно распределенное налоговое бремя для налогоплательщиков – с другой;
- минимизация затрат на взимание налогов;
- корректировка распределения доходов для обеспечения социальной стабильности в обществе;
- соответствие налогообложения структурной политике государства;
- воздействие на стабилизацию экономического цикла, уровень занятости, инфляцию и др.
Перед Республикой Беларусь стоит задача разработки эффективной налоговой политики и построения налоговой системы, обеспечивающей экономический прогресс. Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций; во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования. В ее решении большую роль должна сыграть оценка действенности отечественных налогов и их соответствия международным стандартам .
Главными критериями оценки цивилизованности и эффективности налоговой системы признаны:
Равенство и справедливость налогов по отношению ко всем налогоплательщикам.
Определенность и однозначность налогового законодательства, позволяющие одинаково его понимать и толковать и налогоплательщику и налоговому инспектору. Нарушение этого принципа приводит к тому, что налогоплательщик отдается во власть сборщика налогов.
Удобство для налогоплательщиков, означающее приближение сроков уплаты налогов к моменту получения доходов, минимум бюрократических процедур, простоту исчисления.
Стабильность, позволяющая прогнозировать финансовые результаты, в сочетании с гибкостью реакции на изменение экономической ситуации.
Эффективность, предполагающая не только обеспечение государственного бюджета стабильными и равномерными поступлениями доходов, но и стимулирование налогоплательщиков к развитию бизнеса, совершенствованию техники и технологии производства.
Таким образом, совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин, иных платежей, а также форм и методов их сбора и построения, реализуемых соответствующими финансовыми и правовыми институтами, образуют налоговую систему или систему налогообложения.
2.5. Параметры налогового рейтинга РБ
Результатом четвертого ежегодного исследования "Уплата налогов 2010. Международный обзор", подготовленного Всемирным банком, Международной финансовой корпорацией и PricewaterhouseCoopers, стал вывод о том, что в Беларуси крайне сложная налоговая система. Как и в прошлом году, она заняла последнее 183 место по налогообложению. Налоговые системы стран сравниваются по трем показателям: количеству налоговых платежей; количеству времени, затраченного на налоговое администрирование; налоговым затратам бизнеса, которые измеряются эффективной ставкой всех налогов. Эти три параметра формируют совокупный показатель. Судя по всему, основные претензии, как и год назад, у международных экспертов к фискальной системе Беларуси были следующими: огромное количество налоговых платежей, большие времязатраты на уплату налогов, высокая налоговая нагрузка.