Порядок подготовки информации разработан для использования сотрудниками налоговых органов и не предназначен для передачи в финансовые органы субъектов РФ и муниципальные образования.
Данный порядок определяет особенности организации работы налоговых органов по подготовке и представлению установленной информации в рамках реализации Правил взаимодействия, утвержденных Постановлением № 410.
Порядок подготовки информации устанавливает, что при выполнении налоговыми органами своих обязанностей, установленных Правилами взаимодействия в отношении ОМСУ, необходимо обеспечить представление установленной информации во все муниципальные образования субъекта РФ, образованные соответствующими законами субъектов РФ, то есть поселениям (городским и сельским), городским округам, муниципальным районам, внутригородским территориям городов федерального значения. Отсутствие в муниципальном образовании специального финансового органа не должно быть причиной не направления в адрес данного муниципального образования информационного массива или отчетов.
В соответствии с Правилами взаимодействия в адрес муниципального района должен быть направлен информационный массив и статистические отчеты не только по муниципальному району, но и по поселениям, входящим в данный муниципальный район.
Поскольку п. 5 Правил взаимодействия установлено, что налоговые органы, финансовые органы субъектов РФ и финансовые органы местных администраций обеспечивают передачу и прием информации в электронном виде, то направление информации во исполнение п. 3 Правил взаимодействия осуществляется только в электронном виде, то есть представление информации или отчетов на бумажном носителе не предусмотрено.
Информационный массив должен содержать информацию обо всех налогоплательщиках, осуществляющих свою деятельность и уплачивающих налоги и сборы на территории данного субъекта РФ, в том числе о крупнейших налогоплательщиках, и о ликвидированных (закрытых) обособленных подразделениях, ранее осуществлявших свою деятельность и по которым у организации имеются обязательства по уплате налогов и сборов на территории данного субъекта РФ в части налогов, сборов и других обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами.
Состав показателей информационного массива, содержащий сведения о сальдо расчетов налогоплательщиков с бюджетом по состоянию на 1 число каждого месяца и о расчетах текущего периода нарастающим итогом с начала года, предназначенный к передаче финансовым органам субъектов РФ и
ОМСУ, а также сроки предоставления отчетов приведены в прил. 1.1 и 1.2 к данному Руководству.
Подготовленный в соответствии с Порядком подготовки информации информационный массив распределяется УФНС России по кодам ОКАТО конкретных муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, и направляется в соответствующие инспекции, осуществляющие информационное взаимодействие с муниципальными образованиями, для дальнейшей передачи ОМСУ в электронном виде отдельно по каждому муниципальному образованию.
В отдельных случаях УФНС России может принять решение о представлении в ОМСУ информационного массива непосредственно УФНС России. Предоставление информации осуществляется в сроки и в соответствии со структурой и форматом, установленными Приказом № 65н с учетом изменений и дополнений. Направление информации должно быть обеспечено во все муниципальные образования субъекта РФ.
Таким образом, состав и структура информации, предусмотренной Постановлением № 410 и Приказом № 65н, охватывает только вопросы исчисления и взимания установленных налоговых платежей. В рамках вышеуказанных документов не охваченными остаются многие вопросы, касающиеся расширения налоговой базы и увеличения налоговых доходов местных бюджетов, что изначально не рассматривалось в качестве основных задач регулирования данными нормативными правовыми актами. Например, в вышеуказанных актах совершенно не рассматриваются вопросы взаимодействия территориальных органов ФНС, органов государственной власти субъектов РФ и ОМСУ по развитию малого и среднего предпринимательства, составляющих основу местных бюджетов.
Министерством финансов РФ 15 апреля 2008 г. было опубликовано Письмо № 03-01-03/2-40, поясняющее порядок взаимодействия органов государственной власти субъекта РФ и ОМСУ с территориальными органами ФНС России.
Исходя из разъяснений, данных Минфином РФ в Письме № 03-01-03/2-40, главная задача нормативно-правового регулирования процесса взаимодействия территориальных подразделений ФНС с ОМСУ состоит в повышении качества налогового администрирования и налогового контроля. Хотя не менее актуальной на сегодняшний день является задача увеличения налоговых доходов местных бюджетов через развитие малого и среднего предпринимательства в муниципальных образованиях.
Согласно данному письму и в соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506, основными функциями налоговой службы являются контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.
Для осуществления возложенных на ФНС России функций контроля и надзора, а также выявления проблем методологического характера, анализа результатов работы налоговых органов по администрированию налогов и сборов, характеристики деятельности налоговых органов и повышения эффективности проводимых налоговыми органами работ ФНС России ежегодно утверждает формы статистической налоговой отчетности.
Состав показателей форм статистической налоговой отчетности разрабатывается в соответствии с положениями НК РФ и с учетом показателей действующих налоговых деклараций, которые утверждаются Минфином России.
Сведения о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам, формирующим в соответствии с БК РФ доходы бюджетов субъектов РФ и доходы местных бюджетов, содержатся в формах статистической налоговой отчетности, утвержденных приказом ФНС России от 21 декабря 2007 г. № ММ-3-10/691.
Существуют следующие формы статистической налоговой отчетности, предоставляемые в соответствии с Порядком подготовки информации налоговыми органами и ее представления в адрес финансовых органов субъектов РФ и финансовых органов муниципальных образований:
– 5-ИБ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на игорный бизнес»;
– 5-ЕНВД «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
– 5-ЕСХН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу»;
– 5-УСН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения»;
– 5-НП «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на нефтепродукты»;
– 5-ПВ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на пиво»;
– 5-АЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию»;
– 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество физических лиц»;
– 5-НИО «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций»;
– 5-ВБР «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов»;
– 5-ТН «Отчет о структуре начислений по транспортному налогу»;
– 5-ЖМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по сбору за пользование объектами животного мира»;
– 5-ПМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ»;
– 5-НДПИ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых».
Отчеты по формам № 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН,
5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, сформированные по муниципальным образованиям, направляются налоговыми инспекциями в электронном виде ОМСУ не позднее установленных Приказом ФНС России сроков.
Отчеты направляются финансовому органу субъекта РФ и ОМСУ субъекта РФ только по итогам за год в электронном виде в формате Miсrosoft Excel.
Отчеты финансовым органам субъектов РФ направляются УФНС России, а ОМСУ – соответствующими налоговыми инспекциями, осуществляющими информационное взаимодействие с муниципальными образованиями.
При этом отчеты в финансовые органы субъектов РФ направляются как в целом по субъекту РФ, так и в разрезе муниципальных образований данного субъекта.
В ОМСУ налоговыми инспекциями направляются отчеты по соответствующим муниципальным образованиям, то есть по поселениям (городским и сельским), городским округам, муниципальным районам, внутригородским территориям городов федерального значения.
В адрес финансовых органов муниципальных районов направляется информация, как по самому муниципальному району, так и в разрезе муниципальных образований (поселений), входящих в данный муниципальный район.
Другим внешним пользователям отчеты по муниципальным образованиям не направляются (за исключением органов Росстата в соответствии с нормативными документами, принятыми на федеральном уровне).
Учитывая особенности формирования отчетов по указанным формам статистической налоговой отчетности, устанавливается порядок получения и представления данных от ОМСУ.