Особенностью данного платежа является то, что он перечисляется не в той сумме, в которой начислен. При уплате из начисленной суммы вычитаются пособия, выплачиваемые самой организацией: по временной нетрудоспособности; беременности и родам; в связи с рождением ребенка; женщине, ставшей на учет до 12-недельного срока беременности; по уходу за ребенком в возрасте до трех лет; на погребение.
В случае превышения сумм пособий над начисленными взносами плательщик предоставляет в Фонд заявку на получение денежных средств для выплаты пособий. Органы Фонда в течение пяти рабочих дней проверяют достоверность представленных заявок, оформляют их и после этого в течение трех рабочих дней дают поручение казначейству на перечисление средств на счета плательщиков.
Взносы на профессиональное пенсионное страхование
Данный вид страхования введен Законом Республики Беларусь от 5 января 2008 № 322-З "О профессиональном пенсионном страховании" в целях обеспечения правовых, экономических и организационных основ обязательного государственного пенсионного страхования работников, занятых в особых условиях труда и отдельными видами профессиональной деятельности. Закон вступил в силу с 1 января 2009 года. Страховщиком по профессиональному пенсионному страхованию является Фонд социальной защиты населения.
Плательщиком взносов является страхователь, т.е. работодатель из числа юридических лиц (включая юридические лица с иностранными инвестициями, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь), их представительств, филиалов, предоставляющий работу в особых условиях труда по трудовым договорам.
Объектом для начисления взносов являются выплаты всех видов в денежном или натуральном выражении, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда, кроме выплат, предусмотренных Постановлением № 115.
Перечень рабочих мест с особыми условиями труда утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 октября 2008 № 1490 "О некоторых вопросах профессионального пенсионного страхования". На Белорусской железной дороге к таким рабочим местам, в частности, относятся: машинисты и их помощники, монтеры пути, осмотрщики вагонов, операторы сортировочных горок, составители поездов.
Ставки взносов установлены Указом Президента Республики Беларусь от 10 января 2009 № 23 "О тарифах взносов на профессиональное пенсионное страхование". Их размер зависит от категории работников и находится в диапазоне от 1,5 до 4,8 %.
Сроки представления расчетов и уплаты взносов аналогичны порядку, установленному для отчислений в Фонд социальной защиты населения.
Страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – взносы в Белгосстрах)
Данный вид обязательного страхования был введен в Республике Беларусь с 1 января 2004 года в целях усиления социальной защиты граждан, потерпевших в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, возмещения причиненного их жизни или здоровью вреда, обеспечения мер по предупреждению и сокращению таких несчастных случаев. В качестве страховщика, т.е. организации, осуществляющей страховую деятельность, был избран Белгосстрах.
Порядок расчета и уплаты взносов в Белгосстрах установлен Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 № 530 "О страховой деятельности".
Плательщиками взносов являются страхователи, т.е. организации, их обособленные подразделения, а также физические лица, которые предоставляют работу гражданам Республики Беларусь, иностранным гражданам, лицам без гражданства.
Объектом для начисления взносов являются все выплаты, начисленные страхователем (работодателем) в пользу застрахованных лиц. Перечень выплат, на которые не начисляются взносы в Белгосстрах, утвержден Постановлением № 115.
Ставки взносов установлены Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 № 531 "Об установлении размеров страховых тарифов, страховых взносов, лимитов ответственности по отдельным видам обязательного страхования". Для всех страхователей, за исключением бюджетных организаций, ставка составляет 0,6 %. Органы Белгосстраха имеют право устанавливать повышающие или понижающие коэффициенты к данной ставке в диапазоне от 0,5 до 1,5.
Источником данных взносов являются средства, за счет которых производились выплаты работникам (затраты, прибыль и т.д.).
Сроки уплаты взносов в Белгосстрах совпадают с днями выплаты заработной платы, установленными в организации. Сроки предоставления отчетов – до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
При наступлении страхового случая (повреждение здоровья) может потребоваться выплатить пособие по временной нетрудоспособности либо компенсировать потери в заработной плате при переводе работника на более легкую нижеоплачиваемую работу. Для этих целей организация использует средства, начисленные в Белгосстрах. Перечисление средств страховщику производится за вычетом истраченных сумм.
Земельный налог
Порядок расчета и уплаты земельного налога определен главой 18 Налогового кодекса.
Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, которым земельные участки предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность. На Белорусской железной дороге плательщиками земельного налога по земельным участкам, выделенным структурным подразделениям, являются отделения дороги.
Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки.
Льготы по земельному налогу распространяются на следующие земельные участки:
- занятые историко-культурными ценностями;
- занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения, а также полосу отвода);
- организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета на возмещение убытков от этой деятельности, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ;
- предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению;
- общего пользования населенных пунктов;
- предоставленные для строительства жилых домов – на период их строительства;
- бюджетных организаций.
Налоговой базой земельного налога является:
а) кадастровая стоимость земельного участка, исходя из его функционального использования (виды оценочных зон). В приложении 4 к Налоговому кодексу установлены следующие виды оценочных зон:
- общественно-деловая – для размещения объектов административного, финансового назначения, розничной торговли, общественного питания, здравоохранения, социального и бытового обслуживания и т.п.;
- жилая многоквартирная – для размещения объектов жилой многоквартирной застройки;
- жилая усадебная – для размещения жилых домов и ведения личного подсобного хозяйства, гаражных кооперативов, автостоянок, ведения коллективного садоводства и огородничества;
- производственная – для размещения объектов промышленности, транспорта, связи, энергетики, сбыта продукции, коммунального хозяйства;
- рекреационная – для размещения объектов природоохранного, оздоровительного, историко-культурного назначения.
Если земельный участок предоставлен для нескольких целей либо относится к нескольким оценочным зонам, то налоговая база определяется как сумма кадастровой стоимости по каждой из площадей этого участка.
Целевое назначение участка определяется в соответствии с решением исполкома о предоставлении земельного участка согласно утвержденной градостроительной документации, а также документов, удостоверяющих право на участок. Плательщики земельного налога не наделены правом установления целевого назначения участка.
Если в решении исполкома о выделении участка точно не определено его целевое назначение либо не определены площади, приходящиеся на соответствующее целевое назначение (в случае, когда участок предоставлен для нескольких целей), плательщикам следует обратиться в исполком с заявлением о дополнении землеустроительных материалов пакетом документов технической инвентаризации, отражающим реальное функциональное использование участка и его частей. Формирование такого пакета материалов производится специально уполномоченными на то организациями, имеющими лицензию, на основании договора с плательщиками.
Информацию о кадастровой стоимости земельного участка можно получить на сайте www.vl.nca.by научно-производственного государственного республиканского унитарного предприятия "Национальное кадастровое агентство" либо у землеустроительных служб по месту нахождения плательщика. Кадастровая стоимость принимается в иностранной валюте с пересчетом по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком на 1 января календарного года, за который производится исчисление и уплата земельного налога;
б) площадь земельного участка для следующих категорий земель:
- сельскохозяйственного назначения;
- используемых для добычи торфа и сапропелей;
- лесного, водного фонда.
Налоговая база земельного налога определяется ежегодно по состоянию на 1 января.
Ставки земельного налога приведены в приложениях 2, 3, 5 к Налоговому кодексу. По земельным участкам, предоставленным во временное пользование и своевременно не возвращенным, самовольно занятым, используемым не по целевому назначению ставки налога увеличиваются в 10 раз. Сведения об этих правонарушениях представляются землеустроительными службами налоговым органам в десятидневный срок со дня вступления в законную силу постановления суда по данному делу. Только после поступления указанных сведений налоговые органы имеют право применять повышающие коэффициенты. При этом уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый участок.