а) Дт 61202 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету
Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по соответствующим лицевым счетам; б) Дт 60601 «Амортизация основных средств», по соответствующим лицевым счетам Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.
Дт 61202 «Реализация (выбытие) имущества»
Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».
Дт 610 «Хозяйственные материалы»
Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.
Образовавшееся по окончании реализации основных средств сальдо - кредитовое по счету 61201 либо дебетовое по счету 61202 - в этот же день перечисляется:
- дебетовое - на счет учета расходов;
- кредитовое - на счет учета доходов по соответствующим лицевым счетам. При этом в
бухгалтерском учете будет сделана следующая запись:
Дт 61201 «Реализация (выбытие) имущества»
Кт 70101 «Другие доходы»
или
Дт 70209 «Другие расходы»
Кт 61202 «Реализация (выбытие) имущества».
При списании как полностью амортизированных, так и не полностью амортизированных ценностей, при безвозмездной передаче ценностей и при списании их по другим причинам (непригодность к дальнейшему использованию, недостача или порча ценностей) делаются указанные выше проводки.
При списании основных средств в случае их физического износа в учете делается запись:
Дт 60601 «Амортизация основных средств», по соответствующим лицевым счетам Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по соответствующим лицевым счетам.
Аналитический учет основных средств, их амортизация и переоценка отражаются на счетах, открываемых по каждому объекту или предмету. Каждому объекту присваивается инвентарный номер. Учет осуществляется в инвентарных карточках или книгах, которые группируются в картотеке по группам и нормам амортизационных отчислений. В характеристике счета учета основных средств должны быть указаны:
- наименование объекта, предмета;
- инвентарный номер;
- номер паспорта, если он есть;
- место (структурное подразделение) эксплуатации;
- норма амортизации;
- материально - ответственное лицо (должность, фамилия, инициалы).
При изменении указанных показателей вносятся изменения в характеристику счета.
3. Практическая часть
| Таблица 1 - Исходные данные | |||
| № счета | Наименование счета | Признак счета | |
| А, П | II вар. | ||
| 104 | Уставный капитал неакционерных банков | П | 5970 |
| 106 | Добавочный капитал | П | 710 |
| 107 | Фонды - | П | 310 |
| 202 | Наличная валюта к платежным документам | А | 12300 |
| 301 | Корреспондентские счета, в т.ч. | А | |
| 30102 | Корреспондентские счета кредитных организаций | А | 28200 |
| 30109 | Корреспондентские счета банков - | П | 320 |
| 306 | Расчеты по ценным бумагам (пассивные операции) | П | 75 |
| 313 | Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций | П | 1620 |
| 320 | Кредиты, предоставленные кредитным | А | 13700 |
| 322 | Депозиты и иные размещенные средств в кредитных организациях | А | 1360 |
| 405 | Счета предприятий, находящихся в федеральной Форме собственности | П | 4210 |
| 407 | Счета негосударственных предприятий | П | 57200 |
| 408 | Прочие счета | П | 1505 |
| 409 | Средства в расчетах (пассив) | П | 1530 |
| 423 | Депозиты физических лиц | П | 15460 |
| 426 | Депозиты Физических лиц - нерезидентов | П | 2850 |
| 452 06 | Кредиты, предоставленные негосударственным * коммерческим предприятиям на срок до 1 гола | А | 48200 |
| 452 15 | Резервы под возможные потери | П | 510 |
| 455 | Потребительские кредиты, представленные Физическим липам на срок от 1 гола до 3 лет | А | 3970 |
| 455 15 | Резервы под возможные потери | П | 278 |
| 50805 | Акции банков | А | 2810 |
| 51501 | Прочие векселя до востребования | А | 35850 |
| 51510 | Резервы под возможные потери | П | 395 |
| 523 | Выпущенные векселя и банковские акцепты | П | 15000 |
| 603 | Расчеты с дебиторами и кредиторами, в т.ч. | ||
| - дебиторская задолженность | А | 14798 | |
| - кредиторская задолженность | П | 3180 | |
| 604 | Основные средства банков | А | 45800 |
| 606 | Амортизация основных средств | П | 2755 |
| 60901 | Нематериальные активы | А | 460 |
| 60903 | Амортизация нематериальных активов | П | 19 |
| 610 | Хозяйственные материалы | А | 910 |
| 613 | Доходы будущих периодов | П | 1115 |
| 614 | Расходы будущих периодов | А | 150 |
| 701 | Доходы | А | 6505 |
| 702 | Расходы | П | 4150 |
| 703 | Прибыль | А | 92810 |
| 705 | Использование прибыли | А | 1670 |
| 1.2. Указать документы и регистры, составить корреспонденцию по | ||||
| _приведенным операциям (приложение 2)_ | ||||
| №п/п | Содержание операций | Д | К | |
| II вар. | ||||
| 1 | 2 | 4 | ||
| 1. | С расчетного счета государственного коммерческого предприятия перечислено в оплату задолженности по налогу на прибыль | 40701 | 40101 | 130 |
| 2. | Выдано наличными негосударственному коммерческому предприятию | 40702 | 20202 | 1800 |
| 3. | Зачислена выручка от иногороднего покупателя на счет негосударственного коммерческого предприятия | 40906 | 40502 | 710 |
| 4. | Сдана сверхлимитная денежная наличность государственным коммерческим предприятием | 40502 | 30102 | 470 |
| 5. | Перечислено иногороднему поставщику со счета негосударственного коммерческого предприятия | 40702 | 60311 | 1210 |
| 6. | Принято платежное поручение от клиента при отсутствии средств на счете | 30220 | 47418 | 950 |
| 7. | Оплачено платежное поручение государственного коммерческого предприятия по картотеке № 2 (2 записи) | 40702 90999 | 40101 90902 | 1100 |
| 8. | Принято платежное требование для акцепта | 40603 | 30102 | 270 |
| 9. | Получен акцепт платежных документов от негосударственного коммерческого предприятия (2 | 90901 99999 | 99999 90901 | 485 |
| 10. | Государственному коммерческому предприятию открыт покрытый аккредитив (2 записи) | 30102 40901 | 40901 40602 | 1500 |
| 11. | Оплачены счета иногороднего поставщика за счет непокрытого (гарантированного) аккредитива | 91305 | 40702 | 4700 |
| 12. | С расчетного счета государственного коммерческого предприятия депонированы средства под расчеты чеками | 40602 | 40903 | 250 |
| 13. | Представлены расчетные чеки для обналичивания в кассе | 40903 | 20202 | 250 |
| 14. | Из кассы банка выдано: | |||
| -в подотчет | 60308 | 20202 | 25 | |
| -заработная плата | 60306 | 20202 | 1250 | |
| -государственной коммерческий организации | 40602 | 20202 | 720 | |
| -негосударственной финансовой организации | 40701 | 20202 | 810 | |
| 15. | Из центральной кассы выдано | |||
| -в кассу обменных пунктов | 20206 | 20202 | 1700 | |
| - для пополнения банкоматов | 20208 | 20202 | 900 | |
| - в кассу, находящуюся вне помещения банка | 20207 | 20202 | 1800 | |
| 16. | Предоставлен кредит государственному коммерческому предприятию на 1 год | 31206 | 40602 | 1000 |
| 17. | В счет обеспечения возвратности кредита приняты ценные бумаги | 99998 | 91312 | 1200 |
| 18. | Создан резерв под возможные потери (2 гр.риска) | 70201 | 50908 | ? |
| 19. | Предоставлен кредит физическому лицу на 30 дней | 45502 | 20202 | 10 |
| 20. | В счет обеспечения принято поручительство | 91305 | 99999 | 15 |
| 21. | Создан резерв под возможные потери (1 группа риска) | ? | ||
| 22. | Погашены срочные проценты по кредиту, представленному государственному некоммерческому предприятию. | 500 | ||
| 23. | Начислены в текущем порядке проценты по кредитам представленным: | |||
| -1 группа риска | 210 | |||
| - 2 группа риска | 120 | |||
| 24. | Погашена задолженность государственным коммерческим предприятием по представленному кредиту: | |||
| - по основной сумме долга | 5500 | |||
| - по текущим % (1 группа риска) | 210 | |||
| - по текущим % (2 группа риска) | 120 | |||
| 25. | Перенесен в разряд просроченных кредит, предоставлен негосударственной коммерческой организации | 850 | ||
| 26. | Закрыт старый резерв по кредиту (2 группа риска) | ? | ||
| 27. | Создан новый резерв по просроченному кредиту (3 группа риска) | ? | ||
| 28. | Просрочены проценты, начисленное по кредиту, представленному государственной финансовой организации (1 группа риска) | 160 | ||
| 29. | С расчетного счета МП Оплачена просроченная задолженность по кредиту: | |||
| - по основной сумме долга | 210 | |||
| 1 | - по % | 60 | ||
| 30. | Полностью погашения задолженность государственного некоммерческого предприятия по кредиту, представленному на 90 дней под залог недвижимости (2 записи) | 500 | ||
| 31. | Закрыт резерв под возможные потери (2 гр. риска) | ? | ||
| 32. | Просроченная задолженность по кредиту, представленному негосударственному коммерческому предприятию, погашена за счет резерва: | |||
| - основная сума долга | 470 | |||
| - проценты | ПО | |||
Заключение