3.2 Кадастровая оценка земель сельскохозяйственного назначения
По Земельному кодексу Республики Казахстан от 20 июня 2003 года №442 – II землями сельскохозяйственного назначения обозначены земли, предоставленные для нужд сельского хозяйства и предназначенные для этих целей.
В составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются сельскохозяйственные угодья и земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, замкнутыми водоемами, мелиоративной сетью, постройками и сооружениями, необходимыми для функционирования сельского хозяйства, а также прочие угодья. Сельскохозяйственные угодья подлежат особой охране. Использование этих земель в целях, не связанных с сельскохозяйственным производством, допускается в исключительных случаях.
К сельскохозяйственным угодьям относятся: пашня, залежь, земли, занятые многолетними насаждениями, сенокосы и пастбища. Сельскохозяйственные угодья могут быть орошаемые и неорошаемые.
Для более лучшего понимания всех терминов, связанных с сельским хозяйством, обратимся к Земельному кодексу, который дает следующие определения:
Пашня – это земельный участок, систематически обрабатываемый и используемый под посевы сельскохозяйственных культур, включая посевы многолетних трав, а также чистые пары.
Залежь – земельный участок, который ранее находился в составе пашни и более одного года, начиная с осени, не используется для посева сельскохозяйственных культур и не подготовлен под пар.
Многолетние насаждения – это земельные участки, используемые под искусственно созданные древесные, кустарниковые многолетние насаждения, предназначенные для получения урожая плодово-ягодной, технической и лекарственной продукции, а также для декоративного оформления территории.
Естественные сенокосы и пастбища – земельные участки, систематически используемые под сенокошение и для выпаса животных.
Сенокосы и пастбища коренного улучшения – участки сенокосов и пастбищ, на которых путем залужения создан новый травостой.
Обводненные пастбища – пастбища, на территории которых имеются водоисточники, способные обеспечить водой надлежащего качества соответствующее поголовье скота.
К орошаемым сельскохозяйственным источникам относятся земли, пригодные для сельскохозяйственного использования и полива, имеющие постоянную или временную оросительную сеть, связанную с источником орошения, водные ресурсы которого обеспечивают полив этих земель стоком не ниже 75% обеспеченности в оптимальные сроки по проектным или действующим нормативам оросительных норм при существующем коэффициенте полезного действия системы.
Земли лиманного орошения являются участки, на которых имеются водоудерживающие валы, водорегулирующие дамбы и другие гидротехнические сооружения, обеспечивающие задержание и перераспределение на площади этих участков талых вод и весенних паводков, а также вод, подаваемых из оросительных или обводнительных каналов для влагозарядки почв.
В Республике Казахстан земли сельскохозяйственного назначения могут предоставляться:
– в частную собственность гражданам Республики Казахстан для развития личного подсобного хозяйства, садоводства и дачного строительства;
– в частную собственность или землепользование физическим и юридическим лицам Республики Казахстан для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, товарного сельскохозяйственного производства, лесоразведения, научно-исследовательских, опытных и учебных целей, ведения подсобного сельского хозяйства, огородничества и животноводства;
– иностранцам и лицам без гражданства во временное землепользование на условиях аренды сроком до 10 лет.
В целях государственного контроля за качеством сельскохозяйственных угодий, передаваемых в землепользование и собственность гражданам и юридическим лицам, составляется паспорт земельных участков сельскохозяйственного назначения на основании данных материалов почвенных, почвенно-мелиоративных, геоботанических обследований и бонитировки почв за счет средств республиканского бюджета.
Предоставление земельных участков из государственной собственности в частную производится на возмездной основе путем продажи единовременно либо в рассрочку по решению местного исполнительного органа, за исключением случаев, когда земельный участок предоставляется безвозмездно.
Плата за возмездное предоставление (продажу) в собственность земельных участков или плата за продажу права аренды исчисляется на основе кадастровой (оценочной) стоимости, рассчитываемой по базовым ставкам платы за земельные участки с применением поправочных коэффициентов.
При изменении целевого назначения земельного участка, безвозмездно предоставленного для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства, индивидуального жилищного и дачного строительства, собственник земельного участка обязан выплатить в доход местного бюджета сумму, равную кадастровой (оценочной) стоимости земельного участка, предусмотренной законодательством Республики Казахстан для изменения целевого назначения.
Базовые ставки платы за земельные участки при их предоставлении в частную собственность, сдаче государством или государственными землепользователями в аренду, а также размер платы за продажу права аренды устанавливаются Правительством Республики Казахстан. При этом ставки платы за пользование земельными участками устанавливаются не ниже размеров ставок земельного налога.
Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на 1 га и дифференцируются по качеству почв (табл. 3.5., 3.6.)[12].
Таблица 3.5. – Базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета на земли степной и сухостепной зон равнинных территорий с черноземами обыкновенными и южными, темно-каштановыми и каштановыми почвами, а также предгорных территорий с сероземами темными (серо-коричневыми), каштановыми (коричневыми) и черноземами предгорными
| Балл бонитета | Базовая налоговая ставка (тенге) | Балл бонитета | Базовая налоговая ставка (тенге) | |||
| 1 | 0,48 | 51 | 43,42 | |||
| 2 | 0,67 | 52 | 44,49 | |||
| 3 | 0,87 | 53 | 45,55 | |||
| 4 | 1,06 | 54 | 46,65 | |||
| 5 | 1,25 | 55 | 47,71 | |||
| 6 | 1,45 | 56 | 48,77 | |||
| 7 | 1,68 | 57 | 49,83 | |||
| 8 | 1,93 | 58 | 50,95 | |||
| 9 | 2,16 | 59 | 52,01 | |||
| 10 | 2,41 | 60 | 53,07 | |||
| 11 | 2,89 | 61 | 57,90 | |||
| 12 | 3,09 | 62 | 60,63 | |||
| 13 | 3,28 | 63 | 63,26 | |||
| 14 | 3,47 | 64 | 65,95 | |||
| 15 | 3,67 | 65 | 68,61 | |||
| 16 | 3,86 | 66 | 71,31 | |||
| 17 | 4,09 | 67 | 73,96 | |||
| 18 | 4,34 | 68 | 76,66 | |||
| 19 | 4,57 | 69 | 79,32 | |||
| 20 | 4,82 | 70 | 82,02 | |||
| 21 | 5,31 | 71 | 86,85 | |||
| 22 | 5,79 | 72 | 89,55 | |||
| 23 | 6,27 | 73 | 92,19 | |||
| 24 | 6,75 | 74 | 94,89 | |||
| 25 | 7,24 | 75 | 97,56 | |||
| 26 | 7,72 | 76 | 100,26 | |||
| 27 | 8,20 | 77 | 102,91 | |||
| 28 | 8,68 | 78 | 105,61 | |||
| 29 | 9,17 | 79 | 108,27 | |||
| 30 | 9,65 | 80 | 110,97 | |||
| 31 | 14,47 | 81 | 115,80 | |||
| 32 | 15,54 | 82 | 119,02 | |||
| 33 | 16,59 | 83 | 122,21 | |||
| 34 | 18,08 | 84 | 125,45 | |||
| 35 | 18,76 | 85 | 128,67 | |||
| 36 | 19,82 | 86 | 131,86 | |||
| 37 | 20,88 | 87 | 135,10 | |||
| 38 | 22,00 | 88 | 138,32 | |||
| 39 | 23,06 | 89 | 141,51 | |||
| 40 | 24,12 | 90 | 144,75 | |||
| 41 | 28,95 | 91 | 149,57 | |||
| 42 | 30,01 | 92 | 154,40 | |||
| 43 | 31,07 | 93 | 159,22 | |||
| 44 | 32,17 | 94 | 164,05 | |||
| 45 | 33,23 | 95 | 168,87 | |||
| 46 | 34,29 | 96 | 173,70 | |||
| 47 | 35,36 | 97 | 178,52 | |||
| 48 | 36,48 | 98 | 183,35 | |||
| 49 | 37,54 | 99 | 188,17 | |||
| 50 | 38,60 | 100 | 193,00 | |||
| Свыше 100 | 202,65 | |||||
Таблица 3.6. – Базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета на земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной территории со светло-каштановыми, бурыми, серо-бурыми, сероземами светлыми и обыкновенными, а также горных территорий с горно-степными, горно-лугово-степными и горными альпийскими и субальпийскими почвами
| Балл бонитета | Базовая налоговая ставка (тенге) | Балл бонитета | Базовая налоговая ставка (тенге) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1 | 0,48 | 51 | 19,78 | |||
| 2 | 0,54 | 52 | 20,26 | |||
| 3 | 0,58 | 53 | 20,75 | |||
| 4 | 0,62 | 54 | 21,23 | |||
| 5 | 0,67 | 55 | 21,71 | |||
| 6 | 0,73 | 56 | 22,19 | |||
| 7 | 0,77 | 57 | 22,68 | |||
| 8 | 0,81 | 58 | 23,16 | |||
| 9 | 0,87 | 59 | 23,64 | |||
| 10 | 0,96 | 60 | 24,12 | |||
| 11 | 1,45 | 61 | 24,61 | |||
| 12 | 1,83 | 62 | 25,28 | |||
| 13 | 2,22 | 63 | 25,82 | |||
| 14 | 2,55 | 64 | 26,44 | |||
| 15 | 2,93 | 65 | 27,02 | |||
| 16 | 3,32 | 66 | 27,64 | |||
| 17 | 3,71 | 67 | 28,22 | |||
| 18 | 4,05 | 68 | 28,85 | |||
| 19 | 4,44 | 69 | 29,49, | |||
| 20 | 4,82 | 70 | 30,07 | |||
| 21 | 5,31 | 71 | 30,69 | |||
| 22 | 5,79 | 72 | 31,27 | |||
| 23 | 6,27 | 73 | 31,88 | |||
| 24 | 6,75 | 74 | 32,46 | |||
| 25 | 7,24 | 75 | 33,09 | |||
| 26 | 7,72 | 76 | 33,68 | |||
| 27 | 8,20 | 77 | 34,31 | |||
| 28 | 8,68 | 78 | 34,93 | |||
| 29 | 9,17 | 79 | 35,51 | |||
| 30 | 9,65 | 80 | 36,15 | |||
| 31 | 10,13 | 81 | 36,71 | |||
| 32 | 10,61 | 82 | 37,34 | |||
| 33 | 11,09 | 83 | 37,92 | |||
| 34 | 11,58 | 84 | 38,56 | |||
| 35 | 12,06 | 85 | 39,18 | |||
| 36 | 12,54 | 86 | 39,76 | |||
| 37 | 13,03 | 87 | 40,38 | |||
| 38 | 13,51 | 88 | 40,95 | |||
| 39 | 13,99 | 89 | 41,59 | |||
| 40 | 14,47 | 90 | 42,17 | |||
| 41 | 14,96 | 91 | 42,18 | |||
| 42 | 15,44 | 92 | 43,39 | |||
| 43 | 15,92 | 93 | 44,00 | |||
| 44 | 16,40 | 94 | 44,62 | |||
| 45 | 16,89 | 95 | 45,20 | |||
| 46 | 17,37 | 96 | 45,84 | |||
| 47 | 17,85 | 97 | 46,38 | |||
| 48 | 18,33 | 98 | 47,03 | |||
| 49 | 18,82 | 99 | 47,61 | |||
| 50 | 19,30 | 100 | 48,25 | |||
| Свыше 100 | 50,18 | |||||
По Налоговому кодексу базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавливаются в следующих размерах: