Налоговые доходы:
1. Налоги на прибыль (доход), прирост капитала.
2. Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы.
3. Налоги на совокупный доход.
4. Налоги на имущество.
5. Платежи за пользование природными ресурсами.
6. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции
7. Прочие налоги, пошлины и сборы
Неналоговые поступления.
8. Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности.
9. Доходы от реализации государственных запасов.
10. Доходы от продажи земли и нематериальных активов.
11. Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников.
12. Административные платежи и сборы.
13. Штрафные санкции, возмещение ущерба.
14. Доходы от внешнеэкономической деятельности.
15. Прочие неналоговые доходы.
9. Безвозмездные перечисления:
а) нерезидентов и бюджетов других уровней;
б) государственных внебюджетных фондов;
в) государственных организаций;
г) наднациональных организаций;
д) средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.
10. Доходы целевых бюджетных фондов.
Группировка доходной части российского бюджета на налоговые и неналоговые поступления свидетельствует о сближении отечественной классификации с международными стандартами. В соответствии с международными рекомендациями под налоговыми доходами понимаются обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. К налоговым доходам относятся также штрафы и пени, уплаченные за нарушения налогового законодательства; к неналоговым доходам — государственные доходы, поступление которых связано с тем, что государство владеет собственностью, предприятиями, финансовыми или нематериальными активами, а также фактическая прибыль ведомственных предприятий, полученная ими в результате реализации товаров и услуг за пределы сектора государственного управления. Доходы данной группы могут принимать форму лизинговых платежей и др.
Следует иметь в виду, что российская классификация допускает отклонения от международных стандартов. Так, согласно международным стандартам доходы должны распределяться на общие доходы и полученные официальные трансферты, а в свою очередь общие доходы — на текущие доходы и доходы от операций с капиталом. В действующей бюджетной классификации категория неналоговых доходов охватывает как текущие доходы, так и доходы от операций с капиталом. Платежи за использование природных ресурсов отражены в группе «Налоговые доходы», что не соответствует международным стандартам. До 1 января 1999 г. поступления от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, включались в доходную часть бюджета, а не рассматривались в качестве источника финансирования дефицита бюджета, как предусматривается международными стандартами.
Расходы в новой бюджетной классификации распределяются в соответствии с международными рекомендациями по функциональному, экономическому и ведомственному принципам группировки бюджетных расходов. Традиционные и приоритетные для конкретного исторического этапа направления деятельности государства вытекают из его основных функций. Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней, отражающей направления финансов на выполнение основных функций государства (государственное управление, обеспечение внутренней и внешней безопасности, международная деятельность, содействие научно-техническому прогрессу, социально-экономическое и культурное развитие).
V. Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации
1. Государственное управление и местное самоуправление.
2. Судебная власть.
3. Международная деятельность.
4. Национальная оборона.
5. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности.
6. Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу.
7. Промышленность, энергетика и строительство.
8. Сельское хозяйство и рыболовство.
9. Охрана природной среды, гидрометеорология, картография и геодезия.
10. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика.
11. Развитие рыночной инфраструктуры.
12. Жилищно-коммунальное хозяйство.
13. Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий.
14. Образование.
15. Культура, искусство и кинематография.
16. Средства массовой информации.
17. Здравоохранение и физическая культура.
18. Социальная политика.
19. Обслуживание государственного долга.
20. Пополнение государственных запасов и резервов.
21. Финансовая помощь бюджетам других уровней.
22. Утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров.
23. Мобилизационная подготовка экономики.
24. Прочие расходы.
25. Целевые бюджетные фонды.
Для большей части государственных расходов можно однозначно определить, к какой из функций государства они относятся (см. табл.5).
Таблица 5. Расходы консолидированного бюджета Российской Федерации на социально-культурные мероприятия в 1998 г.
| млрд. руб. | В процентах к итогу | |
| Расходы - всего | 238,9 | 100,0 |
| в том числе на: | ||
| образование | 97,0 | 40,6 |
| культуру и искусство | 10,1 | 4,2 |
| средства массовой информации | 2,9 | 1,2 |
| здравоохранение и физическую культуру | 64,4 | 27,0 |
| социальную политику | 64,5 | 27,0 |
Для некоторых функций в связи с их обширностью требуется конкретизация (особенно это относится к задаче развития экономики страны). Так, в настоящее время среди подобных функций государства наиболее актуальными являются обеспечение конверсии военного производства, содействие структурной перестройке промышленности, проведение аграрной реформы. Отдельные узкоспециализированные функциональные разделы неизбежно могут иметь временный характер и подлежат отмене, когда соответствующая функция государства перестает быть основной.
Функциональная классификация дополняется экономической классификацией расходов бюджета. В ней выделены три группы расходов:
1. текущие расходы (закупки товаров и оплата услуг, выплаты процентов, субсидии и текущие трансферты);
2. капитальные расходы (капитальные вложения в основные фонды, создание государственных запасов и резервов, приобретение земли и нематериальных активов, капитальные трансферты);
3. предоставление кредитов за вычетом погашения (платежи учреждений государственного управления, в результате которых у них появляются финансовые требования по отношению к другим экономическим единицам либо они приобретают долевое участие в акционерном капитале предприятий, минус поступления, уменьшающие объем подобных требований или долевого участия в акционерном капитале).
В ведомственной классификации расходы бюджета группируются по ведомственному признаку. Первым уровнем ведомственной классификации является перечень прямых получателей средств из федерального бюджета. Этот перечень содержит около 100 адресов и несколько десятков наименований программ. Выделены все федеральные министерства и наиболее важные ведомства. Кроме того, как принято и в других странах, в качестве самостоятельных организационных компонентов показаны органы законодательной, судебной власти и исполнительный аппарат Президента и правительства.
Классификация целевых статей расходов федерального бюджета образует второй уровень ведомственной классификации и отражает финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получателей средств из федерального бюджета по определенным разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
Третий уровень ведомственной классификации расходов федерального бюджета детализирует направления финансирования по целевым статьям и по прямым получателям средств.
Практическая часть.
В этой части я хотела бы более подробно и более наглядно рассмотреть расчет и динамику одних из основных показателей статистики государственного бюджета Российской Федерации. Для этого выбрала два основных показателя: доходы и расходы консолидированного бюджета. В основе этих наблюдений лежит период с 1993 по 1998 года.
Но для начала хотелось бы сделать общий анализ показателей государственного бюджета: доходов, расходов бюджета, дефицита бюджета, задолжностей по налоговым платежам и объем внутреннего государственного долга. Возьмем данные по этим показателям только за 1998 год.
Таблица 6.Основные показатели состояния бюджетной системы Российской Федерации в 1998 г.
(на конец периода; миллиардов рублей)
| 1 квартал | 1 полугодие | 9 месяцев | Год | |
| Доходы консолидированного бюджета | 120,3 | 274,5 | 418,6 | 657,1 |
| Расходы консолидированного бюджета | 144,8 | 331,7 | 488,3 | 753,0 |
| Дефицит консолидированного бюджета | 24,5 | 57,2 | 69,7 | 95,9 |
| Задолжность по налоговым платежам | 191,4 | 228,0 | 254,0 | 259,0 |
| Объем государственного внутреннего долга | 415,7 | 436,0 | 385,8 | 385,.8 |
Из приведенных данных видно, что в 1998 г. доходы консолидированного бюджета в течение указанных периодов росли в геометрической прогрессии. С начала года доходы выросли почти в 6 раз (с 120,3млрд. руб. до 657,1 млрд. руб.).