Итог финансовой деятельности государства выражается, как указывалось выше, в превышении доходов над расходами (профиците). Принято считать финансовое положение страны нормальным, если отношение величины бюджетного дефицита к ВВП не превышает 3%. Важно и то, каким образом покрывается дефицит государственного бюджета — инфляционным или неинфляционным, каково соотношение между внутренними и внешними источниками финансирования бюджетного дефицита. В Российской Федерации с 1995 г внутреннее финансирование дефицита федерального бюджета стало обеспечиваться преимущественно неинфляционными способами, т. е. за счет внешних заимствований и операций с ценными бумагами. Во второй половине 90-х гг. финансирование бюджетного дефицита за счет внутренних и внешних источников осуществлялось примерно равными долями.
Масштабы перераспределительных процессов посредством государственного вмешательства отражает показатель, определяющий отношение доходной части государственного бюджета к ВВП. Бюджетные отношения характеризуются большим многообразием, поэтому их показатели отражают разные механизмы перераспределения финансовых ресурсов вертикального и горизонтального характера (межотраслевой и межтерриториальный). Статистические данные о государственном бюджете выполняют и контрольную функцию, так как с их помощью можно определить, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от хозяйствующих субъектов и соответствует ли размер этих ресурсов объему общественных потребностей и их составляющим, ранжированным в порядке первоочередности. Формами прямого и косвенного воздействия на экономику являются: субсидирование предприятий, государственные инвестиции, бюджетное финансирование, субвенции и др.
Анализ выполнения бюджета (см. табл.3) (для Российской Федерации возможны такие варианты, как консолидированный бюджет, федеральный и территориальные бюджеты) может быть осуществлен путем исчисления относительных величин выполнения плана по доходам и расходам в целом, а также по их видам и целевому использованию.
Таблица 3. Исполнение федерального бюджета Российской Федерации в 1998 г[5].
( миллиардов рублей)
| Утвержденный бюджет | Фактическое исполнение | Фактическое исполнение, в процентах | ||
| К утвержденному бюджету | к ВВП | |||
| Доходы - всего | 367,5 | 302,4 | 82,3 | 11,3 |
| из них: | ||||
| налоговые доходы | 307 | 236 | 76,9 | 8,8 |
| из них: | ||||
| налог на прибыль | 48,1 | 34,9 | 72,5 | 1,3 |
| налог на добавленную стоимость | 141,3 | 104,7 | 74,1 | 3,9 |
| акцизы | 78,7 | 52,5 | 66,6 | 1,9 |
| неналоговые доходы | 28,5 | 39,7 | 139,2 | 1,5 |
| из них от: | ||||
| внешнеэкономической деятельности | 6,9 | 15,4 | 224,2 | 0,6 |
| продажи принадлежащего государству имущества | 8,1 | 15,2 | 187,6 | 0,6 |
Расходы - всего | 499,9 | 388,9 | 77,8 | 14,5 |
| Дефицит | 132,4 | 86,5 | 65,4 | 3,2 |
На основе статистических данных можно определить влияние факторов, обусловивших отклонение от плана. Например, исходными для налоговых доходов могут два фактора: изменение налоговой базы и налоговой ставки.
Влияние первого фактора на абсолютный прирост налога можно считать по формуле:
Прирост Нб= (Б1 – Б0)/С0,
а абсолютный прирост налога, обусловленный изменением налоговой ставки, рассчитывается по формуле:
Прирост Нс = (С1 – С0)/Б1,
где Б1 и Б0 — размер налоговой базы соответственно в отчетном и базисном (плановом) периоде;
С1 и С0 — уровень налоговой ставки соответственно в отчетном и базисном (плановом) периоде.
Алгебраическая сумма прироста налогов в результате этих двух факторов равна общему приросту суммы налоговых доходов по анализируемому виду налогов.
III. Международные бюджетные классификации.
Упорядочение информации об операциях учреждений государственного управления, осуществляемое с помощью классификаций, позволяет проанализировать, в какой степени потребности государственного управления в расходах и кредитах могут быть удовлетворены за счет имеющихся в наличии ресурсов, без привлечения заемных средств или средств, накопленных за прошлые периоды. Этот принцип положен в основу классификаций государственного бюджета.
В результате классификации устанавливается сходство между операциями государственного управления, и группируются сотни и тысяч дельных операций и программ, входящих в состав основных компонентов, в относительно однородные категории, которые помогают выявить характер, структуру и экономическое воздействие таких показателей, как доходы, полученные официальные трансферты, расходы, кредитование минус погашение, финансирование и долг.
Операции, входящие в состав основных компонентов, классифицируются в соответствии с видом деятельности либо сегментом рынка, функционирующего вне сектора государственного управления, на которые они оказывают воздействие. Механизм такого воздействия состоит в изменении соотношения спроса и предложения путем изменения уровня налогов или объема субсидий, рыночной конкуренции на товары и услуги либо увеличения или уменьшения объема финансовых требований и обязательств на финансовых рынках.
Предлагаемая Международным валютным фондом система классификаций, определяющая структуру системы показателей государственного бюджета, включает следующие разделы:
А. Классификация доходов и полученных официальных трансфертов
Б. Классификация расходов и кредитования за вычетом погашения
В. Классификация операций финансирования бюджетного дефицита
Г. Классификация государственного долга. Рассмотрим более подробно эти основные классификации государственного бюджета.
Классификация доходов и полученных официальных трансфертов
I. Общие доходы и полученные официальные трансферты (II + VII)
II. Общие доходы (III + VI)
III. Текущие доходы (IV + V)
IV. Налоговые поступления
1. Подоходные налоги, налоги на прибыль, налоги на увеличение рыночной стоимости капитала
2. Отчисления на социальное страхование
3. Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу
4. Налоги на собственность
5. Внутренние налоги на товары и услуги
6. Налоги на международную торговлю и внешние операции
7. Прочие налоги
V. Неналоговые поступления
VI. Доходы от операций с капиталом
VII. Полученные официальные трансферты
В классификации доходов прежде всего выделяются налоги (или наложные поступления), представляющие собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи учреждениям государственного управления, и неналоговые поступления. Налоги классифицируются по характеру базы, с которой взимается налог, либо по виду деятельности, в результате которой возникает налоговое обязательство, например, импортирование продукции, продажа товаров и услуг, получение доходов.
Текущие неналоговые поступления группируются по их характеру (доходы от собственности, выручка от реализации и комиссионные сборы, Штрафы или частные пожертвования).
Доходы от операций с капиталом включают доходы от продажи различных видов капитальных активов и добровольные взносы на капитальные вложения из негосударственных источников.
Официальные трансферты классифицируются в соответствии с их источниками (отечественные или зарубежные), а также по их назначению (для текущих расходов или капиталовложений).
Классификация расходов и кредитования за вычетом погашения проводится по двум основным признакам: назначение или функция, с выполнением которой связаны расходы, и экономическая характеристика операций, при проведении которых осуществляются эти расходы.
1.2 Функциональная классификация расходов и кредитования за вычетом погашения.
1. Государственные услуги общего характера.
2. Оборона.
3. Общественный порядок и безопасность.
4. Образование.
5. Здравоохранение.
6. Социальное страхование и социальное обеспечение.
7. Жилищно-коммунальное хозяйство.
8.Организация отдыха и деятельность в сферах культуры и религии.
9. Топливно-энергетический комплекс.
10. Сельское хозяйство, лесное хозяйство, рыболовство и охота.
11. Горнодобывающая промышленность и полезные ископаемые (за исключением топлива); обрабатывающая промышленность; строительство.
12. Транспорт и связь.
13. Прочие услуги, связанные с экономической деятельностью.