Второй вариант несколько отличается от первого (см. таблицу 4.2.)
Таблица 4.2.
Бухгалтерские проводки для второго варианта
| БАНК А | СЧЕТА | ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ПРИХОД | РАСХОД |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| День первый | “вложения в ГЦБ” | 1000000 | |||
| “корреспондентский счет” | 1000000 | ||||
| Внебалансовый счет “ГЦБ к продаже” | 1050000 | ||||
| День седьмой | “корреспондентский счет” | 1050000 | |||
| “вложения в ГЦБ” | 1000000 | ||||
| “операционные доходы” | 500000 | ||||
| Внебалансовый счет “ГЦБ к продаже” | 1050000 | ||||
| БАНК Б | СЧЕТА | ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ПРИХОД | РАСХОД |
| День первый | “корреспондентский счет” | 1000000 | |||
| “вложения в ГЦБ” | 1000000 | ||||
| Внебалансовый счет “ГЦБ к покупке” | 1050000 | ||||
| День седьмой | “вложения в ГЦБ” | 1000000 | |||
| “операционные расходы” | 50000 | ||||
| “корреспондентский счет” | 1050000 | ||||
| Внебалансовый счет “ГЦБ к покупке” | 1050000 |
Ценные бумаги, приобретаемые по договору РЕПО, учитываются на активном счете “Вложения в государственные ценные бумаги” стороны по договору “обмениваются” гарантиями на продажу и покупку ценных бумаг для исполнения второй части заключенного между ними договора РЕПО.
Отличительной чертой второго варианта также является то, что ценные бумаги действительно уходят с баланса банка продавца. Тем самым бухгалтерский учет закрепляет переход права собственности от одной стороны к другой, что отвечает принципам отечественного бухгалтерского учета. По этой причине второй вариант в большей степени применим к постепенно развивающемуся в России рынку РЕПО.