Аудит страховых организаций и особенности его проведения (стр. 12 из 13)
Для определения достаточности средств страховой фирмы для погашения ее обязательств используются различные показатели, раскрывающие платежеспособность страховщика с различной степенью подробности.
Наиболее распространены коэффициенты ликвидности:
- коэффициент абсолютной ликвидности (К1);
- коэффициент текущей ликвидности (К2);
- коэффициент обеспеченности собственными средствами (К3);
- коэффициент оборачиваемости оборотных активов (К4).
Коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует о финансовой возможности фирмы полностью расплатиться по своим обязательствам. Данный коэффициент равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов.
Коэффициент абсолютной ликвидности:
на начало года
К1=
на конец года
К1=
Коэффициент текущей ликвидности представляет собой характеристику общей обеспеченности страховой фирмы оборотными средствами и определяется как отношение суммы находящейся в наличии страховой фирмы оборотных средств к сумме наиболее срочных обязательств страховой фирмы.
Коэффициент текущей ликвидности:
на начало года
К2=
=
на конец года
К2=
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств страховой фирмы, необходимых для ее финансовой устойчивости. Этот коэффициент определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся у страховой фирмы оборотных средств.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:
на начало года
К3=
на конец года
К3=
Коэффициент оборачиваемости служит для определения тенденции оборачиваемости оборотных средств и рассчитывается как отношение выручки от реализации страховых услуг к сумме оборотных средств страховой фирмы. Выручку от реализации страховых услуг (В) рассчитываем из показателей Ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках страховой организации». Этот показатель рассчитывается как разность между поступившими платежами страховых взносов и страховых резервов и страховых выплат.
В=стр.010+стр.080-стр.030-стр.110-стр.040-стр.120
Коэффициент оборачиваемости:
на начало года
К4=
=
на конец года
К4=
Рассчитанные коэффициенты представим в виде таблицы №3 и выведем отклонения:
Таблица №3
| Коэффициент | На начало года | На конец года | Отклонение (+/-) | Нормативное значение |
| Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) | 1,75 | 1,63 | -0,12 | 1³2 |
| Коэффициент текущей ликвидности (К2) | 2,15 | 1,92 | -0,23 | ³2 |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К3) | 0,25 | 0,20 | -0,05 | 0,1 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К4) | 0,85 | 0,89 | +0,04 | - |
Как видно из таблицы №3 отклонение от нормативного показателя только коэффициента обеспеченности собственными средствами. Фирме необходимо принять меры для приведения в соответствие данного коэффициента. Для этого необходимо увеличить собственный капитал и рассмотреть возможность увеличения долгосрочных финансовых вложений.
Небольшое увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств свидетельствует об ускорении оборота оборотных средств фирмы.
Отчет о размещении страховых резервов приведен в форме №7-страховщик (приложение №9). Квоты и коэффициенты соответствия по размещению страховых резервов в соответствии с Приказом Минфина РФ от 22.02.99 №16н (ред. от 16.03.0) «Об утверждении правило размещения страховщикам страховых резервов».
Заключение
Страхование как звено финансовой системы далеко не новая деятельность в современном мире. Россия накопила значительный опыт в формировании и создании собственной страховой системы государства. Существуют наглядные образцы крупнейших монополий, прошедших путь длиною в десятилетия. Это: Ингосстрах, «Росгосстрах-Волгоград», «Аско». Эти страховые организации приведены в пример, как лучшие образцы российского отечественного страхования. В последнее время, а именно в эпоху перехода страны на рельсы рыночной экономики, принято подвергать критике все то, что было до 1991 года, «эпохи застоя». Так охарактеризовано время до перестроек, реформ и перемен. Но в заключение дипломной работы «Аудит в страховых компаниях», исследуя работу этого звена финансовой системы, хочется сделать обратный вывод. И не только сделать, но и условно поделить его на два пункта. Первый сформулирует работу страховой организации в масштабе страны и ее выхода на мировой рынок. Надо отметить, что страхование никогда не было явлением застойным и бесперспективным. Доказательством этого могут служить высокие показатели рентабельности этих организаций и полное доверие со стороны клиентов. Другая часть вывода дипломной работы коснется непосредственно организации «Росгосстрах-Волгоград»: восемьдесят лет на рынке страховых услуг – срок почтенный. Но в первую очередь, он говорит о том, что крепкая команда – страхователей состоялась и их тандем приносит положительные результаты, о чем свидетельствуют исследования автора.
Но рыночная экономика внесла свои изменения. Особенно в области принятия решений. Современный руководитель страховой компании, налоговые органы, учредители не должны получать информации от так называемого вертикального изложения: гл. бухгалтер - налоговый орган. Такая информация, несомненно, нужна. Но ошибки в ней зачастую оборачиваются штрафными санкциями и пенями. Поэтому экономический разум выбирает путь аудитора, а именно того, кто увидит проблему, нащупает суть и найдет оптимальный путь решения. Положительным фактором сегодня можно назвать то, что аудиторская служба в РФ состоялась и она нашла свою профессиональную пригодность на рынке страховых услуг. Доказательством служат обязательное заключение аудитора всех страховых компаний. Этот опыт наша страна почерпнула из развития аудита страховой деятельности таких стран, как Великобритания, США, ФРГ, Франция и Япония.
В ходе аудиторской проверки и анализа финансово-хозяйственной деятельности выявлено, что страхование жизни для САО «Росгосстрах-Волгоград» является убыточным. Так как отчисления в резервы по страхованию жизни составляют 80% от суммы поступившей страховой премии и 20% отведено на расходы по ведению дела, то выплаты по дожитию по закончившимся договорам страхования жизни необходимо производить из текущих поступлений по данному виду страхования, которых явно недостаточно.
Как показал анализ страхового портфеля, добровольное страхование жизни составляет лишь 13% от всех поступлений по Обществу. Таким образом, чтобы страхование жизни было безубыточным необходимо увеличить объем поступления страховой премии по данному виду страхования, то есть увеличить охват населения страховыми услугами.
По страхованию иному, чем страхование жизни, в фирме сложился доход. Но большая часть дохода получена за счет инвестиций. Таким образом, делаем вывод, что прибыль в фирме сложилась за счет правильно организованной инвестиционной политики.
Фирма является платежеспособной, заемные средства в виде долгосрочных кредитов и займов не привлекаются, что является положительным фактором.
Поскольку организация страхового рынка - дело новое, требуется большое количество хороших специалистов. Для этого необходимо создание структур, занятых подготовкой и обучением кадров.
Для более быстрого принятия управленческих решений, необходимо повысить уровень информационной обеспеченности. В связи с этим необходимо приобрести специальные программы по учету страховых операций.
В САО «Росгосстрах-Волгоград» происходит увеличение объема поступления страховых платежей за счет увеличения средней страховой суммы на один договор и соответственно увеличивается его ответственность перед клиентами. Само увеличение объема поступления страховых платежей еще не свидетельствует о хорошей работе фирмы. Так как в то же время происходит уменьшение количества договоров по традиционным видам страхования.
На снижение договоров страхования повлияли такие факторы, как падение жизненного уровня населения, несвоевременная выплата заработной платы, пенсий, система взаимных неплатежей, запрет безналичных расчетов по уплате страховых платежей населения.
Положительным в работе фирмы является то, что, несмотря на значительное увеличение страховой суммы, страховой тариф не увеличивается. Это означает, что страховая фирма, принимая на себя все большую ответственность, не увеличивает цену на свои услуги.
Для улучшения страховой деятельности необходимо систематически изучать состояние страхового рынка и перспективы спроса на страховые услуги, разрабатывать предложения по улучшению организации работы, реализации имеющихся в распоряжении общества услуг по введению новых видов страхования. Всему этому способствует внедрение в страховой работе маркетинга.