5) опцион на право последующей покупки оборудования по остаточной стоимости является обязательным.
Следует заметить, что Россия оказалась лидером при введении лизингового законодательства: там действует Указ Президента от 17.09.94 г. о финансовом лизинге. Предметом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, а также (впервые в мире) имущественные права. Однако данный Указ не обязывает к тому, чтобы арендатор имел право на покупку арендуемого имущества: это противеречит практике Европы, но соответствует практике США. Предусмотрена резработка Временного положения о финансовом лизинге и подписание Россией международной Конвенции о финансовом лизинге.
В практике украинсого государства в договоре лизинга опцион на право последующей покупки короткой, без конкретных указаний на условия продажи, поэтому для продажи оборудования необходимо составить новый договор: купли-продажи. Это есть главное отличие отечественной практики от практики западных стран.
Преимущества и недостатки лизинга на современном этапе развития Украины:
1) лизинг выступает как коммерческий кредит, то есть кредит в натуральной форме, что дает возможность покупать современнее оборудование и технологии, а также наращивать сбыт изготовленной продукции и становится эффективным рычагом маркетинга для производителей;
2) лизинг позволяет шире пользоваться ускоренной амортизацией, то есть уменьшает срок окупаемости инвестицнй и риск, не увепичиеает арендную плату;
3) лизинг помогает активнее пельзоваться инвестиционной скидкой, предусмотренной в Украине при налогообложении прибыли (50 % затрат предприятий на проведение научно-исследовательских работ, 100% - на реконструкцию, модериизацию и новое строительство; кстати, за всю историю США размер скидки не превышал 10% - кроме научно-исследоватепьских работ); было бы хорошо, если бы эти льготы возобновились с 1995 г.;
4) лизинг помог бы осуществить необходимую структурную перестройку экономики Украины в сторону энергосбережения, как это произошло с экономикой США после энергитеческого кризиса 1974 -1975 гг.;
5) очень эффективно лизинг действует при достаточном кредитовании и проверке финансового состояния предприятия, посколку не учитываются счетами долгов. Американские ученые называют это преимущество “косметическим”.
Учет лизингового оборудования лизингодателя осуществляется на счете 01 “Основные средства”, а лизингополучателя на 001 счете "Арендованные основные средства" на карточках для учета основных средств установленной формы в первоначальной стоимости или стоимости по договору и о натурапьном виде. Затраты капитального характера дня лизингового оборудования также учитывают на 01 счете, но уже у обоих субъектов. Лизингополучатель имеет право на возмещение затрат, еспи это обусловлено договором. Зачисление осуществляется на основе актов проведенных работ или актов приема-передачи.
Лизинг нематериальных активов у лизингодателя осуществляется на счете 01 "Нематериальные активы", а у лизингополучателя на внебелансном счете 002 "Товары на соответствующем сохранении" ипи на упомянутом счете 001 "Арендные основные средства", хотя это не совсем верно.
В России расчеты по лизингу фиксируются на дебете счета 03 "Допгосрочные арендуемые основные средства-креднте счета 97 "Арендные обязательства";
6) в практике американских компаний очень часто встречаются лизинговые соотношения, условиями которых предусмотрено составление платежей в зависимости от производительности или интенсивности их использования;
7) недостатками украинского законодательстеа является то, что по Гражданскому кодексу Украины срок аренды оборудования не может превышать 1 года; тут, однако, есть выход - не указывеать срок аренды: тогда срок действия догоеора продлится до 10 лет;
8) исходя из вапютного зеконодетепьства, очень сложно оплачивать лизинг от иностранных арендодателей, даже при расчете бартером;
9) Украина с помощью лизиига может поднять свою авиастроительную промышленность, исходя из того, что теперь воздушные грузы - наиболее прибыльные и что государство обладает наилучшим в мире грузовым самолетом АН-225 "Мрiя" и имеет удобное геополитическое положение, позволяющее контролировать трудовые перевозки по направлениям: Западная Европа - Ближний Восток, Ближний Восток - Северная америка (через Северный полюс), Западная Европа - Дальний Восток через Байконур в Казахстане). Надо добавить, что Аэрофлот России взял в лизинг 5 аэробусов "А-310", давших ему 15% всех валютных поступлений. Украина имеет в лизинге 2 аэробуса "Боинг737”, полностью себя окупающих, но это вызывает недовольство отечественных авиастроителей, поскольку валюта идет за границу, поэтму нам необходимо брать не иностранные самолеты, а собственные, резработать необходимые дня этго схемы лизингового левереджа по финансированию сооружения авиастроительных заводов. Кстати, недавно акционированная российская междунар одная авиакомпания создала самостоятельный подотдел, занимающийся грузовыми перевозками, - "Аэрофлот-карго"; последний использует меньшие по мощности груэоподъемные самолеты АН-124 . "Руслан" и ТУ-204С, и потому Украина имеет пока что значитеялные преимущества в этом секторе рынка воздушных транспортных услуг. Надо добавить, что объемы грузовых воздушных перевеозок возросли за последний год в 1,7 раза;
10) на основе лиэингового левереджа в Закарпатье можно было бы создать транс портные предприятия по производству алюминия, по консервированию минералъных вод; оздоровителъные и туристические комплексы (для производства алюминия - пока цены на него не пошли ввеерх - возможен лизинг закрытых в Европе заводов)
11) в Крыму можно было бы построить нефте- и газостроительные комплексы с учетом экологических требований, туристические и оздоровительные комплексы; Это помогло бы решить и политические проблемы. Надо добавнть, что при рассмотрении проектов строитепьства нефтяного терминала под Одессой даже не шла речь об использовании во время его эксплуатации лизинга - а это дало бы возможность платить за реалную продуктивность, своевременно обеспечивать введение и ремонт оборудования; так возник бы бопьшой кредит в валюте для Украины;
12) Украина могла бы брать в лизинг казеиновые, маслорастнтельные, маргариновые, кожеперерабатывающие и другие заводы под гарантии правительства. В Украине таким делом уже занялись частные фирмы, предлагающие казеиновые заводы на так называемых компенсационных условиях (соглашениях), указывающих на связь между лизингом и этими соглашениями; при этом последние являются частью первого, только плата за оборудованне должна полностью ияи частично выдаваться за счет произведенного на этом оборудовании продукта, что требует привлекать современное оборудование (в противном спучае сам поставщик будет иметь проблемы с некачестеенной продукцией-оплатой} и обходиться без валюты при покупке импортного обо-рудования со всеми гарантиями. Украина имеет большой положительный опыт по лизнгу на компенсационных условиях - в частности, с ФРГ при строитепьстве газопровода "Уренгой-Помары-Ужгород" по схеме "газ в обмен на трубы" (гаэопровод уже давно окупился, Россия получипа канал экспорта природного газа, а Украина его часть на транзитные платежи). Но есть недоразумение и в этом проекте - в лизинг брали трубы, а следовало бы - еще и заводы для производства этих труб с современными технологиями (с размещением их на Украине).
Надо отметить, что лизинг незаметно уже вошел в нашу жизнь. Каким образом? Вспомним, что одной из форм приватизации государственного нмуществе является аренда с выкупом, а это - не что иное, как аренда-продажа в Англии, кредит-аренда во Франции (особенно, исходя из права трудового коллектива на выплату платежей). Поэтому, наверное, закон о лизинге будет иметь у нас название Закона об аренде с выкупом.
Именно такой подход к аренде с выкупом дает возможность государству регулировать процессы приватизации в желаемом направленнн. Известно, что арендные предприятия после ускоренной "приватизации не спешат улучшатъ свою работу, заботиться о потребителе, но выход здесь есть: составляя договор лизинга (аренды с выкупом), обусповить срок его действия до 85-90 % среднего исчисленного срока службы зданий и оборудования и включить пункт соглашения о том, что при неполной загрузке оборудования не по вине арендатора (эта цифра определяется путем сравнения объема выпуска с технологически возможной, устанавливаемой комиссией по приватизации в натуральном и денежном объеме с фиксацией в СКВ) арендная платаувеличивается на лвойной процент недопроизводства или же - налагается штраф в размере стоимости недопроизведенной продукции. В случае замены старой продукции новой определяется технологически возможный объем производства (с предоставлением срока переоборудования до 2 месяцев) в натуральном и денежном выражении с фиксацией в СКВ, при превышении объемов производства сравнительно с прошлым уровнем предоставляется скидка с оплаты аренды в размере процента перепроизводства. Соответственно предприятие может внедрить рационализаторские предложения и изобретения и увеличить объемы производства на 100%; арендная плата при этом уменьшается до 0 (тоже на 100%), но государство будет получать платежи уже в виде не арендной платы, а увеличенной прибыли на прнбавочную стоимость и доход, являющийся более вькоким, чем обычная арендная плата. Итак, допольнительно будет стимулироваться научно-технический прогресс;
13) тормозом на пути развития лизинга является требование налоговой инспекции списывать на себестоимость арендную плату только в границах нормы амортизации на этот вид оборудования, то есть: арендатору следует оплачивать прибыль арендодателю из своей прибыли, что явяяется нонсенсом в экономической политике (во всех странах прибыль одного хозяина входит в себестоимость другого). Для того, чтобы предупредить это явление, предприниматели вынуждены превышать стоимость оборудования и ставку арендной платы. Эту проблему могут обойти на первых порах только малые предприятия (они имеют право списывать в первый год эксплуатации до 30% стоимости) - но как малое предприятие может быть крупным лизингодателем. Однако лизинг вводился на территории СНГ часто вынужденно; дело здесь вот в чем: предпряития-монополисты столкнулись с кризисом сбыта своей продукции, но продолжали ее отгружать потребителям, чтобы не остановить производство. Таким образом возник платежный кризис. Но продукцией польэовались не заплатив за нее или заплатив частично; при этом брали обязательство погасить долг. Чем это не вынужденный лизинг? Исходя из такой ситуации, промышленные предприятия на свой страх и риск открыли собственные лизинговые отделы и компании,например Липецкий, Владимирский и Алтайский тракторные заводы в России, производящие поставку тракторов с отсрочкой платежа на 2-3 месяца (возможно до одного года) при предоплате 30 - 50%.