Место и роль экономической теории в развитии общества (стр. 32 из 33)

Наличие государственного долга имеет реальные негативные последствия:

• Погашение внутреннего долга путем выплаты процентов населению увеличивает неравенство в доходах разных социальных групп, поскольку значительная часть государственных обязательств сконцентрирована у наиболее состоятельной части населения. Следовательно те, кто обладают государственными ценными бумагами, при их погашении станут еще богаче.
• Повышение налогов с целью выплаты процентов по государственному долгу или их снижение может подорвать действие экономических стимулов развития производства.
• отрицательно сказывается на экономике ситуация, когда правительство вынуждено брать займы на рынке капиталов для уплаты процентов по государственному долгу, т.к. это обстоятельство приводит к сокращению капиталовложений внутри страны.
• наличие государственного долга создает психологическое напряжение в стране, порождая неуверенность в деловой активности экономики в целом и каждого гражданина в отдельности.

3. Фискальная политика и виды налогов

Фискальная политика тоже тесно связана с государственным бюджетом, но у нее при этом свой особый (налоговый) «акцент». Именно поэтому другое ее название – налогово-бюджетная политика. Исходя из этого, фискальной политикой можно назвать политику государства в области налогов как главного источника доходов госбюджета. Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц в государственный и местный бюджеты. Налоговая система базируется на законодательных актах государства, которыми устанавливаются элементы налога. К ним относятся:

Объект налога (за что платят) – это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

Субъект налога (кто платит) – это налогоплательщик, т.е. физическое и юридическое лицо.

Источник налог (из чего платят) – доход, из которого выплачивается налог (источник может совпадать с объектом).

Единица налогообложения – единица измерения объекта налогообложения.

Налоговые льготы – уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов.

Ставка налога (размер налога) – величина налога с единицы объекта налога. Может быть твердой (устанавливается в абсолютных суммах на единицу обложения) и долевой (устанавливается определенная доля налога). Подразделяются на пропорциональные (действуют в едином проценте к объекту обложения независимо от его величины) и прогрессивные (объекты группируются).

Современные налоговые системы используют целый ряд принципов:

Всеобщность, т.е. охват всех экономических субъектов, получающих доходы.

Стабильность, т.е. устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

Равнонапряженность, т.е. взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам.

Обязательность, т.е. принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога.

Основные виды налогов можно сгруппировать по следующим признакам:

По объектам налогообложения различают три вида сборов в казну: налог на доходы

(зарплату, ренту, прибыль, дивиденды, гонорары и прочее); налог на имущество (землю, леса, предприятия, дома) и налог на расходы покупателей определенных товаров и услуг (скажем, при покупке вина, водки, сигарет).

По способам взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Рассмотрим подробно каждый из этих видов. Прямыми называются налоги, взимаемые непосредственно либо с получателей доходов (индивидуальный подоходный налог), либо с владельцев имущества (налог на собственность, или поимущественный налог). В отличие от прямых косвенные налоги включаются в цены определенных товаров и взимаются с потребителей этих товаров при их продаже. Здесь выделяют две позиции – акцизы и таможенные пошлины. Акцизы – это налоги на расходы, связанные с покупкой конкретных товаров и услуг на внутреннем рынке. Они бывают в двух вариантах: индивидуальные акцизы (надбавки к цене на отдельные виды продукции (вино, табак). Их еще называют фискальными монопольными налогами, поскольку производство и сбыт облагаемых ими товаров часто являются монополией государства) и универсальные акцизы (налоги на общую стоимость (или ее часть) реализуемых товаров и услуг, примерами могут быть налог с продаж, НДС).

Таможенные пошлины- это налоги на импортируемые, экспортируемые и транзитные товары; они взимаются при перевозке этих товаров через государственную границу.

По способу определения размера различают три основные системы:

пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги.

Пропорциональными – называют налоги с неизменной процентной ставкой, которая не зависит от суммы дохода, расхода или стоимости имущества.

У прогрессивных налогов ставка по мере роста, скажем, доходов растет.

Регрессивный – налог, ставки которого с ростом облагаемых сумм снижаются.

По уровню бюджета, в который поступают налоговые суммы (или, говоря иначе, по уровню налогообложения), выделяют налоги республиканские (идущие в государственный бюджет), региональные (направляемые в бюджеты республик, краев, областей) и местные, пополняющие бюджеты районного или городского уровней.

По порядку использования необходимо различать общие налоги, которые поступают в единую кассу страны и целевые (специальные), имеющие свое конкретное назначение (например, сборы с владельцев собак, платежи за парковку автомобилей, за пользование мостами, дорогами).

В Республике Казахстан налоговая система прошла три этапа реформирования: Указом президента КазССР «О создании государственной налоговой службы КазССР». Был принят пакет законодательных актов по налогам, который предусматривал 16 общегосударственных и 27 местных налогов. Указ Президента РК, имеющий силу закона, от 24 апреля 1995 г. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» способствовал формированию нашей собственной финансовой системы. Главным было существенное упрощение системы налогообложения и сокращение числа налогов от 45 до 11, был введен налог на добавленную стоимость. 12 июня 2001 г. был принят новый Налоговый кодекс РК, который начал действовать с 1 января 2002 г. В новой редакции предусмотрены следующие положения:

изменение действующего налогообложения (число налогов – 9);

сближение положений законодательства по НДС с положениями в европейских странах, введена единая ставка 16% вместо 20% и 10%, установлены требования к постановке на учет, что позволит улучшить налоговое администрирование;

реализация идеи стимулирования производства через особенности налогообложения приоритетных отраслей экономики (аграрный сектор, малый бизнес), социальной сферы;

введение особых положений, касающихся международного налогообложения, - предполагается упрощенная процедура получения, в определенных случаях преимуществ по налоговым конвенциям.

В Республике Казахстан установлены следующие налоги:

• корпоративный подоходный налог;
• индивидуальный подоходный налог;
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акцизы;
• налоги и специальные платежи недропользователей;
• социальный земельный налог;
• налог на транспортные средства;
• налог на имущество.

4. Функции налогов. Кривая Лаффера

Обращаясь теперь к рассмотрению функций налогов, остановимся на трех основных: фискальной, регулирующей и перераспределительной. Так, первая из них – фискальная функция – состоит в том, что налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. При этом, важно учитывать, что налогообложение имеет свои пределы. После определенной высоты налоговые ставки начинают сдерживать экономическую активность людей, больше подталкивают их к уклонению от налогов и делают более предпочтительной жизнь на пособия, а не на доходы от деятельности. В результате налоговая база (то есть общая сумма доходов, расходов и стоимости имущества, с которой берутся налоги) сокращается, а соответственно уменьшается и объем налоговых поступлений.

Подобную связь между ставками и поступлениями налогов графически отражает кривая Лаффера, представленная на рисунке 18.1. на графике нетрудно видеть, что по мере повышения ставки налога от 0 до 100% налоговые поступления вначале увеличиваются до некоторого максимального уровня в точке М (максимум), а затем снижаются до нуля. Причем поступления налогов в условных точках В (высокий уровень ставки) и Н (низкий уровень) равны. Однако пониженная ставка в точке Н явно целесообразнее: выше экономическая активность людей,

больше объем производства и занятости, 100

выше уровень благосостояния общества. Ставка

Таким образом, в долговременном плане

снижение чрезмерно высоких налогов В

в условиях рыночной экономики может

действовать благотворно, поскольку оно М

обеспечивает стране рост инвестиций, Н

расширение производства и трудовой

занятости, а значит, увеличение доходов

госбюджета, сокращение его дефицитности,

ослабление инфляции. Поступление налогов (д.е.)

В своей регулирующей функции налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Например, использование налоговых скидок, дифференцированных ставок и льгот позволяет государству стимулировать инвестиции, экономический рост, развитие в стране нужных отраслей, сфер и отстающих районов; поощрять модернизацию производства и малый бизнес; наконец, влиять на распределение доходов с целью смягчения неравенства в обществе.