Во многих странах мира, в том числе и в Казахстане, достигнута относительная стабильность цен. Однако даже столь впечатляющие успехи в борьбе с инфляцией не приводят большинство специалистов к выводу о том, что инфляция окончательно побеждена, а антиинфляционная политика может быть снята с повестки дня. Напротив, господствует мнение: Центральные банки должны контролировать инфляцию, потому что инфляция никогда не умрет. По мнению профессора О. Иззинга, «современное широкое общественное согласие о важности устойчивых денег не является, однако, гарантией того, что маятник не качнется в один прекрасный день в противоположную сторону».
В разных странах в те и те иные периоды времени применялись в корне отличные друг от друга подходы к отражению последствий инфляции в финансовой отчетности. Первый можно охарактеризовать как глобальный, второй – как выборочный. В соответствии с глобальным подходом корректируется первоначальные значения всех или, по крайней мере, основных элементов финансовой отчетности, подверженных влиянию инфляционного изменения цен. В качестве примера можно привести методы СРР, RРА, ССА и СоСоА. В соответствии с выборочным подходом корректируется лишь отдельные элементы. Примерами являются образование резервов на покрытие прироста стоимости замещения активов, переоценка активов, методы FIFOи LIFO в учете запасов и методов ускоренной амортизации.
Страны Южной Америки применяют модель учета с поправками на изменение общего уровня цен. Их приверженность к методике GPL объясняется несколькими причинами: нехваткой достаточного числа высококвалифицированных
бухгалтеров, сравнительной простотой методики, отсутствием необходимой для реализации методики ССА информации об уменьшении цен по отдельным видам продукции, товаров, услуг и т. д.
В европейских странах (ФРГ, Нидерланды, Франция и др.) национальные учетные стандарты рекомендуют приводить данные о текущей оценке активов и влияния изменения цен в виде дополнительной информации в соответствующих аналитических разделах годового отчета.
Кроме рассмотренных формальных методов учета последствий инфляции во многих странах применяются неформальные механизмы, позволяющие учесть воздействие инфляции. Например, в налоговых целях, а в некоторых случаях в целях финансовой отчетности, используются методы ускоренной амортизации.
Применение различных методов учета и анализа влияния инфляции в практике казахстанских предприятий и их методическое обеспечение показаны в диссертационной работе на нескольких примерах.
В условиях инфляции возникает и комплекс проблем, связанных с принятием различных финансово-хозяйственных решений. Поэтому в диссертации проведены обобщение и систематизация существующих методических разработок в этой области и на примерах показана возможность их использования в практике казахстанских предприятий.
2. Инфляция и антиинфляционное регулирование экономики США
США – ведущая экономическая держава мира. Обладая менее 5% населения и 7% территории земного шара, они обеспечивают свыше 25% мирового ВВП и 15% международной торговли. Последние годы оказались весьма благоприятными для экономики США. Среднегодовые темпы прироста ВВП в 1993-98 гг. составили 3,8%. За этот период в стране было создано более 18 млн. новых рабочих мест. В 1998-99 гг. американская экономика продолжает динамично развиваться. Темпы прироста ВВП в 1998 г. составили 3,9%, а его общий объем в текущих ценах достиг 8,5 трлн.долл. За первое полугодие 1999 г. прирост ВВП составил около 4%. До рекордно низкого за последние 30 лет уровня снизились показатели инфляции – 1,6% в 1998 г. (2,4% за первое полугодие) и безработицы – 4,3%. В то же время происходит сокращение объемов прибыли промкорпораций и расходов на переоснащение производства, что приводит к некоторому уменьшению показателя роста производительности труда – с 4,6% в 1997 г. до 2% в 1998 г.Активно продолжается процесс слияний и поглощений. Масштабные сделки зафиксированы в финансовом секторе, сфере информационных технологий, автомобилестроении. Подписано крупнейшее в истории США соглашение о слиянии нефтяных компаний «Эксон» и «Мобил», оцениваемое в 81 млрд.долл.
Успешно реализуется принятая в 1996 г. программа по сбалансированию федерального бюджета. В 1998 ф.г. его положительное сальдо составило 69 млрд.долл., в первую очередь за счет более высоких, чем ожидалось, налоговых поступлений. Свою роль также сыграло снижение правительственных расходов (более чем на 3 млрд.долл.). Администрация Б.Клинтона ведет линию на использование этих средств для финансирования масштабных социальных программ, тогда как конгресс склоняется к снижению за счет них налогового бремени. Стабильное развитие экономики обеспечивает в целом благоприятный социальный фон. В 1998 г. реальные доходы населения (после уплаты налогов) возросли на 3,3% и в расчете на семью превысили 37 тыс.долл. По сравнению с предыдущим годом среднегодовой доход на душу населения увеличился на 3,7% – до 19,2 тыс.долл. В результате общее число бедных семей сократилось с 7,7 млн. до 7,3 млн. В то же время более 35 млн.чел. по-прежнему живут за официально установленной чертой бедности (16,4 тыс.долл. для семьи из 4 человек). Сложной остается ситуация в области здравоохранения и доступа американцев к базовым социальным услугам. Удельный вес граждан, не охваченных системой медстрахования, превысил в 1998 г. 16% населения (43,4 млн.чел.). По сравнению с внутренней экономикой внешне-экономические связи США в большей степени оказались подвержены негативному влиянию мирового финансового кризиса. Сужение рынков сбыта американских товаров, падение обменных курсов инвалют (прежде всего азиатских) привели к усилению негативных тенденций в торговле. По данным минторга, в 1998 г. внешнеторговый оборот США составил 1589 млрд.долл. При этом экспорт сократился по сравнению с предыдущим годом на 1,3%, до 670 млрд.долл., а импорт увеличился на 4,7%, до 919 млрд.долл. В результате дефицит торгового баланса достиг 248,2 млрд.долл. (169,3 млрд.долл. в 1997 г.). В I кв. 1999 г. этот показатель уже составил 75,7 млрд.долл. и к концу 1999 г. мог превысить 300 млрд.долл. В наибольшей степени кризис отразился на американских производителях и экспортерах машин и оборудования, авиатехники, полупроводников, сельхозпродукции. После периода устойчивого роста середины 90-х гг. снизились объемы американских зарубежных инвестиций и прямых иноинвестиций в США. Обозначился резкий отток американского краткосрочного капитала из наиболее «рискованных» регионов и стран (ЮВА, Россия). Согласно существующим оценкам, основные показатели развития экономики США в 1999 г. сохранятся на достаточно высоком уровне: темпы прироста ВВП – порядка 3%, уровень инфляции – 2-2,5%, безработица – не более 4,5%, профицит госбюджета – 99 млрд.долл. Вместе с тем, в прогнозах нередко отмечается вероятность усиления неблагоприятных тенденций в американской экономике, способных привести к ее «перегреву» и прекращению на рубеже 2000-01 гг. нынешнего рекордного по продолжительности циклического этапа хозяйственного подъема.
Экономика США продолжает развиваться устойчивыми темпами, обеспечивающими благоприятный социальный фон. Администрации Б.Клинтона удалось сохранить кредит доверия к своей экономической политике, несмотря на негативное давление со стороны мирового финансового кризиса. Определяющим моментом здесь стал значительный запас прочности, накопленный за 6 лет экономического роста, решительных мер администрации и конгресса по борьбе с дефицитом бюджета, высокий внутренний потребительских спрос, низкие мировые цены на нефть, агрессивная внешнеэкономическая стратегия, обеспечившая новые внешние рынки для «локомотивных» отраслей американской экономики (информатика, телекоммуникации, финансы). Важнейшее психологическое значение для поддержания позитивных тенденций на рынке США имели срочные превентивные меры Федеральной резервной системы осенью 1998 г. по поэтапному снижению ставки рефинансирования, которая к концу года закрепилась на уровне 5%. После существенного спада на фондовых рынках в авг.-сент. 1998 г. индекс Доу-Джонса восстановил свои позиции и составил на конец прошлого года 9181 пункта, что на 16,1% выше 1997 г.
1998 г. характеризовался сокращением объемов затрат на переоснащение производства, внедрение новых технологий и ноу-хау, что отразилось на показателях роста производительности труда (снизился с 4% в 1997 г. до 3% в 1998 г.). Значительные проблемы обозначились в промсекторе, которые, однако, компенсируются успехами «интеллектуального» сектора, что дает основание многим американским экономистам говорить об окончательной трансформации США в «постиндустриальное» общество. Продолжается процесс слияний и поглощений крупных компаний, в том числе и трансатлантических. Здесь также отмечен рекорд – общий объем объявленных сделок в 1998 г. достиг 1,6 трлн.долл. (около 900 млрд. в 1997 г.), что означает увеличение на 78% (по сравнению с мировым показателем в 54% при объеме сделок в 2,5 трлн.долл.). Наиболее масштабные сделки зафиксированы в банковском секторе, энергетике, телекоммуникационном секторе, в области страхования, автомобилестроении, переработке отходов. К использованию новой классификационной системы. С начала 1997 г. в США и Канаде, а с 1998 г. и в Мексике принята к использованию новая статистическая классификационная система по экономическим вопросам NAICS (North American Industry Classification System). Она заменила систему SIC (Standard Classification System), разработанную еще в 30-е гг. Последняя ее модификация была утверждена в 1987 г. Тем не менее практически сразу после этого правительства трех стран северо-американского континента создали совместную рабочую группу по разработке нового классификатора экономики в связи с ее быстрыми структурными изменениями. В 1996 г. работа была завершена. В разработанной системе применяется иной принцип для классификации экономических показателей. Если SIC использовала конечный продукт отрасли для отнесения ее к тому или иному виду и присвоения ее продукции соответствующего индекса, то в NAICS деление ведется по виду производства. Классификация отраслей в SIC велась с помощью четырехзначных кодов по десяти разделам. Новая система использует шестизначные обозначения уже по 20 разделам экономики. Первые две цифры в коде указывают на раздел, к которому относится данное производство, третья цифра определяет подраздел производимых товаров. Четвертая показывает промышленную группу, пятая – отрасль промыш-ленности и шестая – страну. Такая система по мнению специалистов позволяет более детально и точно вести статистику экономики стран-участников. NAICS, в частности, подразделяет экономику США на 1174 вида (в SIC их было 1004 вида). 16 марта 1999 г. были публикованы первые статистические данные об экономике США в 1997 г., собранные с использованием этой новой классификационной системы. Ее применение позволило вычленить некоторые новые виды промышленности, которые ранее входили составной частью в другие сектора. Новые статистические данные показывают, например, что экономика страны имеет огромный информационный сектор, где занято 3,2 млн.чел. в 115 тыс. компаний с объемом продукции и услуг в 641 млрд.долл. Несколько в ином свете предстает система здравоохранения, где работает свыше 13,6 млн.чел., выполняющих услуги объемом 890 млрд.долл. В соответствии с новой классификацией в отдельную группу NAICS выделяет различного рода консультационную деятельность. Статистика свидетельствует, что это уже крупная отдельная отрасль, в которой занято 5,4 млн.чел., выполняющих услуги объемом 608 млрд.долл. в год. Введение новой системы позволило индексировать те виды производства, которые SIC относила к одной большой группе отраслей, не поддающихся в ее рамках детальной классификации. В эту группу входили наиболее быстро растущие в последнее время отрасли американской экономики от телемаркетинга до доставки посылок. Теперь они подразделяются на 36 отдельных групп. Использование NAICS изменило картину и традиционных отраслей производства. Впервые, например, статистика отдельно выделяет производство компьютеров. В этой отрасли, объемом в 431 млрд.долл., в 1997 г. было занято 1,7 млн.чел., что ставит ее на второе место после транспортного машиностроения, но перед такими отраслями, как производство продуктов питания и химикатов, а также машин и оборудования.