Заключение
Действующая налоговая система угнетает экономику, особенно ее производственный сектор. Простые расчеты показывают, что среднее предприятие обязано перечислять в бюджет до 46% вновь созданной стоимости. Даже в развитых странах со стабильной социально-экономической обстановкой столь высокие ставки налогов являются редкостью и, как правило, ведут к низким темпам экономического роста. Российским предприятиям в отличие от западных приходится приспосабливаться к изменениям в отношении прав собственности, осваивать принципы корпоративного управления, адаптироваться к конкуренции. При неблагоприятном налоговом режиме это мало реально, что и подтверждается российской действительностью.
Угнетая предприятия высокими налогами, государство одновременно пытается поддержать хотя бы часть из них с помощью адресных налоговых льгот. Но это только ухудшает экономическую ситуацию. Во-первых, адресные льготы предоставляются отельным предприятиям и организациям вне системы государственных приоритетов. Это искажает мотивацию руководителей предприятий, ориентирует их не на повышение эффективности работы предприятий, а на установление взаимовыгодных условий с органами власти. Во-вторых, льготы способствуют развитию теневой экономики, создают основу для коррупции, позволяют льготникам оказывать услуги по выводу из-под налогообложения всех желающих путем заключения фиктивных сделок. В итоге одни предприятия на вполне законном основании уклоняются от налогов, другие годами накапливают недоимки, а добросовестные плательщики оказываются в наименее выгодном положении, часто становясь неконкурентоспособными, и либо теряют позиции в конкурентной борьбе, либо начинают уклоняться от налогов.
Указанные проблемы указывают о кризисе налоговой системы, не способствующей ускорению темпов роста российской экономики. Предпринимаемые государством шаги по налоговой реформе крайне необходимы. Ряд положений, введенных Налоговым кодексом, и последовательность действий по реформированию налоговой системы несомненно свидетельствуют о постепенном изменении налогового климата в стране на более разумный по отношению к предприятиям.
Продвижение налоговой реформы, несомненно, должно положительно повлиять на решение проблем, возникающих на сегодняшний день между государством и предприятием. Однако учитывая богатую отрицательную практику, накопленную предприятиями в ходе их адаптации к действующей налоговой системе, можно предположить, что процесс отказа предприятий от применения механизмов снижения налоговых обязательств займет длительное время. При этом государству, несмотря на возможные убытки от снижения уровня налогового бремени на начальном этапе налоговой реформы, необходимо соблюдать последовательность шагов по реформированию налоговой системы. Только в этом случае можно рассчитывать на доверие со стороны предприятий и на положительный исход налоговой реформы, что позволит увеличить наполнение бюджета и обеспечить переход к цивилизованным отношениям между государством и предприятиями.
Список используемых источников:
1. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: учебное пособие для вузов. –М: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 215с.
2. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложения: учеб. пособие, 2 изд., перераб и доп. – М: ИНФРА-М, 2002.-320с.
3. Колпакова Г.М. Налоговая система РФ. – М: ИНФРА-М, 2003
4. Перов А.В., Толкушкин А.В., Налоги и налогообложение: учеб пособие. – 3-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2004.- 670с.
5. Крылова Н.С. Налоговое регулирование в федеративных государствах: конституционно-правовые аспекты // Гос-во и право – 2001 - №6 – с. 66-74
6. Грибкова Н.Б. Налоговый механизм стимулирования инвестиций в России и роль амортизационной политики в нем// Финансы – 2001 - №5 – с. 36-38
7. Налоги: вопросы и ответы // Финансы -2004 - №8 – с.50-52
8. Маслова Д.В. Налоговый кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль// Финансы. № 3. 2002.
9. Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. – М.: ООО НПО Вычислительная математика и информатика, 2001.
10. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2000.
Приложение.
Приложение 1.
Кривая Лаффера. Зависимость доходов бюджета от прогрессивности налогообложения: Д – доходы; Б – налоговая база; заинтересованность в легальном заработке; Т – ставка налога, %.
Приложение 2.
Важнейшие функции налогов.
ВАЖНЕЙШИЕ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ:
1) Фискальная
2) Социальная
3) Регулирующая
4) Контрольная
5) Стимулирующая
6) Дестимулирующая
7) Воспроизводственна
Приложение 3.
ОБЩИЕ ТЕОРИИ НАЛОГОВ:
Название
Период
Основоположники
1) Теория обмена. Средние века
2) Атомистическая теория. Эпоха просвещения. С. де Вобан, Монтескье, Гоббс, Вольтер, Мирабо
3) Теория наслаждения. Первая половина XIX в. Ж. Симонд де Сисмонди.
4) Теория налога как страховой премии. Первая половина XIX в. Дж. Мак-Куххол, А. Тьер
5) Классическая теория. 2-я половина XVIII — 1-я половина XIX в. А. Смит, Д. Рикардо
6) Теория жертвы. XIX - начало XX в. . Н. Канар, Б. Мильгаузен, Д. Милль
7) Теория коллективных потребностей. Последняя четверть XIX - начало XX в. Э. Селигман, Р. Стурм, /I. Штейн, А. Шеффле, Ф. Нитти
8) Кейнсианская теория. Первая половина XX в. Дж. Кейнс
9) Монетаристская теория. 50-е гг. XX в. М. Фридман
10) Теория экономики предложения. Начало 80-х годов XX в. М. Берне, Г. Стайн, А. Лэффер.
Приложение 4
ЧАСТНЫЕ ТЕОРИИ НАЛОГОВ:
Название
Период
Суть теории
1) Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения
Раннее средневековье. Налоговые системы строятся на прямом налогообложении, косвенные налоги считаются вредными
Конец средних веков. Налоговые системы строятся на косвенном налогообложении
Конец XIX века. Необходимо поддерживать баланс между прямыми и косвенными налогами
2) Теория единого налога
Разные времена. Единый налог — это единственный, исключительный налог на определенный объект налогообложения
3) Теория пропорционального и прогрессивного налогообложения
Разные времена. Налоговые ставки устанавливаются в едином проценте или увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика
4) Теория переложения налогов
Середина XVII в. Распределение налогового бремени возможно лишь в процессе обмена