К сожалению, это утверждение верно лишь частично. Для тех, кто зарабатывает от 100 до 250 тыс. руб. в год, налоговая нагрузка действительно снижается, причем для тех, кто получает 200 тыс. руб. в год, это снижение составит 3600 руб. (в год), для выплат в размере 250 тыс. руб. - целых 600 руб. в год. А дальше - явное повышение суммы налога. И чем быстрее будет расти заработная плата, тем увесистее будут уходящие в налог суммы
В итоге больше платить придется относительно крепким середнячкам, в которых так нуждается наше государство, и доходы которых так старается вывести из тени. В среднем по России, по данным Координационного совета объединений работодателей, такой рост коснется более 15% всех работающих, в отдельных отраслях - до 20%, в топливной промышленности - до 40%.
Конечно, платить придется не самим работникам, а работодателю. Который, как уверено правительство, спит и видит, как повысить заработную плату, пустив на это денежки от экономии на ЕСН, или создать новые рабочие места, инвестируя в развитие бизнеса.
Реформа ЕСН приведет к дефициту средств в Пенсионном фонде. По оценке Михаила Зурабова, сумма дефицита составит около 160 млрд. руб.
Поскольку общий размер взносов (14%) решили не менять, с 14 до 6% снижается размер взноса, приходящегося на федеральный бюджет. Размер отчислений в ФСС сокращается с 4 до 3,2% (выпадает примерно 20 млрд. руб.), в ФОМС - с 3,6 до 2,8% (минус еще 16 млрд. руб.). Правда, Минфин выразил готовность возместить недостачу в ПФР из федерального бюджета.
Возможно, на это пойдет часть профицита бюджета, обросшего с 2000 года уже 29 млрд. дол. изъятых из экономики и неизрасходованных денег. Идею об отказе от профицитного бюджета уже высказал вице-премьер А. Жуков. В принципе особого смысла обложиться "подушками безопасности" со всех сторон нет, учитывая, что в стабилизационном фонде на 1 апреля скопилось 143 млрд. руб.
В условиях снижения ЕСН Минфин предлагает новый порядок финансирования накопительной части пенсии. Граждане 1953-1967 годов рождения освобождаются от обязательной уплаты отчислений на финансирование накопительной пенсии (сейчас они составляют 2 % от зарплаты). Для людей помоложе предложено сохранить до 2007 года включительно отчисления в размере 4 %, а с 2008 года увеличить их до 6 %. Все эти платежи осуществляют работодатели в рамках уплаты ЕСН. Однако предполагается ввести и добровольный платеж в счет накопительной части пенсии в размере 4%.
"Усовершенствованию" подвергнется налогообложение сектора природных ресурсов и налогообложение в условиях трансфертного ценообразования, уплата госпошлины, налог на прибыль организаций в части приближения налогового учета к бухгалтерскому.
Под предлогом борьбы с коррупцией заблокирован законопроект о природной ренте. По всей видимости, и правительство, и законодатели согласятся на том, что сегодня и для добытчиков природных ресурсов, и для державы удобнее платить скорректированный налог на добычу полезных ископаемых и на увеличение экспортной пошлины, чем вводить неисследованную относительно последствий природную ренту. Правительство предлагает округлить НДПИ до 400 руб. с каждой тонны добытой нефти. Сейчас нефтяники платят 347. Планка экспортной пошлины повышается до 65 процентов. Сказать, что это окончательные цифры, было бы преждевременно. Свои коррективы, и в этом можно не сомневаться, внесет еще и Дума. Законодатели считают, что даже незначительное повышение НДПИ тут же приведет к аналогичному росту розничных цен в стране.
Реформе подлежат имущественные налоги, в частности налог на имущество физлиц, граждане страны получат настоящий налог на имущество - квартиры, дома, дачи, гаражи, исчисляемый не по оценке БТИ, а по рыночной стоимости (снижение ставки с 2 до 0,1 %). По мнению экспертов, подобная рокировка увеличит размер налоговых изъятий в 10-15 раз. Земельный налог, налог на наследование и дарение (увеличение необлагаемого минимума с одновременным снижением налоговой ставки). Кроме того, в 2005 году предполагается введение водного налога и отмена налога на рекламу. В 2007-2008 годах - введение регионального и местного налогов на недвижимость.
В 2006-м - снижение налога на добавленную стоимость (НДС) с одновременной отменой льготной ставки. Ожидается, что в 2006 году он может уменьшится до 16% при одновременной ликвидации 10-процентной льготы. Кроме того, предполагается ввести НДС-счета, на которые будут зачисляться средства, подлежащие возврату после реализации экспортной продукции. Однако окончательного решения по этому вопросу еще не принято. В Минфине ищут способы более удобного способа администрирования этого налога. На данном этапе дискутируется проблема ускоренного возмещения НДС экспортерам и упрощенного - при капстроительстве.
Налог на прибыль, как один из наиболее трудных при взимании, тоже ожидают перемены. Главная здесь проблема – квалифицированное и объективное определение базы налогообложения. Соответствующим департаментом ФНС подготовлен законопроект, который предусматривает упрощенную систему учета объектов налогообложения, идентичность правил бухгалтерского и налогового учета, изменение подхода к определению налоговой базы по операциям с ценными бумагами и ряд других.
Депутаты дали "зеленый свет" очередной налоговой инициативе кабинета министров - увеличению акцизов с 2005 года. 14 мая в первом чтении были приняты поправки в гл.22 НК РФ «Акцизы».
Чтобы не допустить снижения налоговых поступлений от акцизов и в качестве лекарства для бюджета Правительство предложило с 1 января будущего года проиндексировать специфические ставки акцизов на все виды подакцизных товаров на уровень прогнозируемой в 2005 году инфляции. Ежегодная индексация акцизов становится уже традицией - в последние годы парламенту приходится каждый год принимать соответствующие законы.
В среднем со следующего года акцизы на автомобили, алкоголь и топливо будут повышены на 8%. Более существенное повышение, с опережением инфляции, грозит табачной продукции. Депутаты поддержали предложение Правительства оставить ставку акциза на табак комбинированной, процентную (адвалорную) часть не менять, а специфическую составляющую поднять на 15-30%. Так на сигареты с фильтром специфическая ставка акциза установлена в размере 70 руб. за одну тысячу штук, на сигареты без фильтра - 30 рублей за тысячу штук.
Однако за время "парламентского пути" поправки, скорее всего, будут несколько пересмотрены. Уж известно, что ко второму чтению депутаты намерены рассмотреть вопрос о более "мягкой" индексации акциза на натуральные вина, а также о возможности установления реальной ставки акциза на прямогонный бензин. Кроме того, депутаты собираются обсудить вопрос об унификации ставок акцизов на табак и табачные изделия.
На просьбу президента уточнить, планирует ли правительство менять ставку подоходного налога, министр финансов ответил двусмысленно: "Мы считаем, что в настоящее и ближайшее время правительство должно оставить навсегда ставку в 13 % и сдержать этот уровень". Глава МЭРТ Герман Греф с коллегой согласился, за исключением слова "навсегда". Подоходный налог сохраняется на прежнем уровне – 13%. Добровольная 4-процентная добавка, которая, по замыслу должна была перечисляться в накопительный фонд, из которого в сочетании с государственными социальными гарантиями при достижении пенсионного возраста россияне смогли бы получать пенсию, сопоставимую с их реальной заработной платой, отложена на неопределенное будущее.
Какова будет реакция россиян на эти нововведения, покажет будущее.
Проведение оценки первых результатов налоговой реформы выявили недостатки и проблемы новой системы. Одной из них является противоречие и параллелизм налогового и бухгалтерского учетов. Рассмотрим ее подробнее.
Со вступлением в силу главы 25 НК РФ в отношении налога на прибыль получило нормативное закрепление понятие налогового учета системы обобщения информации для определения базы по налогу на прибыль (ст. 313 НК РФ). Обоснование создания и существования подобной системы критикуется в экономической литературе.
Налоговые органы, как представители государства, выступили, по сути дела, за создание собственной информационной системы – налогового учета прибыли, неявно, таким образом, признав, что иная система информации, в частности, система бухгалтерского учета не удовлетворяет в полной мере их фискальным целям.
«Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности…».
В лице государства в получении достоверной информации о хозяйствующем субъекте заинтересованы: Министерство финансов РФ, МНС РФ, Министерство экономического развития и торговли РФ, МАП РФ, ЦБ РФ и иные кредитные организации, Министерство государственного имущества РФ, Федеральная служба России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению, Государственный комитет по статистике и прочие.
Если, последовав примеру МНС РФ, данные пользователи финансовой отчетности сочтут, что система бухгалтерского учета не удовлетворяет в полной мере их информационным потребностям, то не за горами появление нормативного закрепление антимонопольного учета, учета в целях предупреждения несостоятельности и финансового оздоровления, управленческого учета и т.д.
Другими словами, двигаясь в русле тенденций «Каждому пользователь – по отдельной учетной системе» необходимо обеспечить функционирование соответствующего количества учетных систем. Не требует особых доказательств утверждение, что наиболее значимым результатом подобных методологических и нормативных инноваций будет являться резкий рост накладных расходов российских компаний в общей сумме их издержек и, как следствие, снижение конкурентоспособности.