Федеральное агентство по образованию РФ
Дальневосточный государственный технический университет
(ДВПИ им. В.В. Куйбышева)
Институт экономики и управления
Кафедра экономики и управления производством
по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»
на тему
«Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО «КОМБИНАТ СТРОИТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ»»
Выполнил: студент группы У-7611
Захарова А.А
Проверила: Беккер Тамара Анатольевна
2009
Содержание
Глава 1. Общая характеристика предприятия. 5
Глава 2. Экспресс-оценка финансового состояния. 7
2.1. Чтение и анализ бухгалтерской отчетности, и выявление «больных статей баланса»7
2.2. Экспресс-оценка финансового состояния на основе анализа динамики. 9
2.3. Сравнительный аналитический баланс. 12
Глава 3. Комплексный анализ финансового состояния предприятия. 15
3.1 Анализ ликвидности (платежеспособности)15
3.2. Анализ и оценка финансовой устойчивости. 21
3.3 Анализ деловой активности. 24
3.4 Анализ рентабельности работы предприятия. 26
Глава 4. Предложения по улучшению финансового состояния предприятия. 28
Список используемой литературы.. 32
Целью финансового анализа является оценка финансовых результатов и финансового состояния прошлой деятельности, отраженной в отчетности на момент анализа, а также оценка будущего потенциала предприятия, т.е. экономическая диагностика и прогнозирование деятельности предприятия. В процессе анализа выявляются причины и факторы, оказывающие положительное или негативное влияние на финансовое состояние, а по результатам анализа определяются основные направления и мероприятия, направленные на его улучшение. Результаты анализа позволяют определить способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.
Финансовый анализ основывается на данных официальной (внешней публичной отчетности) и внутренней отчетности. В качестве исходных данных для выполнения финансового анализа используются формы бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибылях и убытках (форма № 2); отчет об изменении капитала (форма № 3); отчет о движении денежных средств (форма № 4); приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5. Кроме этого необходимо изучить пояснительную записку с изложением основных факторов, повлиявших на финансовое состояние предприятия, результаты аудиторских и налоговых проверок, результаты проведения инвентаризации. Более полная информация для финансового анализа может быть получена из таких внутренних (рабочих) бухгалтерских документов как оборотные ведомости, главная книга, журналы-ордера и др.
Анализ финансового состояния предприятия выполняется по следующим направлениям: анализ структуры активов и пассивов; анализ текущей платежеспособности (ликвидности); анализ финансовой устойчивости; анализ деловой активности; анализ эффективности (рентабельности).
Актуальность темы заключается в том, что любой хозяйствующий субъект использует финансовый анализ для оценки состояния предприятия, который, в свою очередь, влияет на принятие управленческих решений, направленных на оптимизацию использования и управления финансовыми ресурсами. Практически все партнеры организации, собственники, органы государственного контроля используют результаты финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Качество принимаемых управленческих решений целиком зависит от качества предварительно выполненного финансового анализа.
Глава 1. Общая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Товара Сырьевая компания ЗАГ» Находится на улице Приходько 24.Акции обыкновенные именные бездокументарные в количестве 129 687 штук, номинальной стоимостью 1,00 рубль каждая. Специализированная торговля не осуществляется. Свидетельство о внесении записи ЕГРЮЛ за основным государственным регистрационным номером 1027700393412 от 04.11.2002 года.
ИНН 7725008578;КПП 772501001.Годовая бухгалтерская отчетность, состоящая из бухгалтерского баланса, отсчета о прибылях и убытка, приложений к бухгалтерскому балансу за период с 01 января по 31 декабря 2008 года подготовлена исполнительным органом ООО «ТСК ЗАГ» в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Общество с ограниченной ответственностью «Товара Сырьевая компания ЗАГ» Находится на улице Приходько 24.Акции обыкновенные именные бездокументарные в количестве 129 687 штук, номинальной стоимостью 1,00 рубль каждая. Специализированная торговля не осуществляется. Свидетельство о внесении записи ЕГРЮЛ за основным государственным регистрационным номером 1027700393412 от 04.11.2002 года.
ИНН 7725008578;КПП 772501001.Годовая бухгалтерская отчетность, состоящая из бухгалтерского баланса, отсчета о прибылях и убытка, приложений к бухгалтерскому балансу за период с 01 января по 31 декабря 2008 года подготовлена исполнительным органом ООО «ТСК ЗАГ» в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Глава 2. Экспресс-оценка финансового состояния
2.1. Чтение и анализ бухгалтерской отчетности, и выявление «больных статей баланса»
Чтение и анализ бухгалтерского баланса необходимо начинать с изучения основных показателей бухгалтерской отчетности, в результате которого необходимо дать ответы на ряд вопросов. Как изменилось имущественное положение предприятия на начало и конец отчетного периода? Каких финансовых результатов достигло предприятие?
Источником данных является бухгалтерский баланс.
Таблица 1
«Больные» статьи бухгалтерской отчетности
| «Больные» статьи | Форма отчетности | Расчет | ||
| На начало отчетного года, тыс. руб. | На конец отчетного года, тыс. руб. | Сальдо | ||
| Убытки | Стр.190, форма 2 | -59 | -3209 | -3150 |
| Рост кредиторской задолженности | Стр.620, форма 1 | 15919 | 12816 | -3103 |
| Просроченная кредиторская задолженность, сроком свыше 3-х месяцев | Стр.231,232, форма 5 | - | - | - |
| Рост дебиторской задолженности высокими темпами | Стр.230 и 240, форма 1 | 4414 | 10756 | 6342 |
| Просроченная дебиторская задолженность | Стр.211,212., форма 5 | - | - | - |
| Рост готовой продукции высокими темпами | Стр.214, форма 1 | 8031 | 5387 | -2644 |
| Рост долгосрочных и краткосрочных обязательств | Стр.590 и 690, форма 1 | 26509 | 24258 | -2251 |
Рассматривая данные приведенные в таблице, следует выделить одну «больную» статью баланса – рост дебиторской задолжности большими темпами. Увеличение дебиторской задолженности говорит о замедлении оборачиваемости и о снижении эффективности работы денежных средств.
2.2. Экспресс-оценка финансового состояния на основе анализа динамики
Экспресс-анализзаключается в оценке финансового состояния предприятия и его изменении за отчетный период на основе рассмотрения ограниченного круга основных показателей бухгалтерской отчетности. Необходимо проанализировать как абсолютные, так и относительные показатели.
В процессе экспресс-анализа необходимо выявить основные факторы, оказывающие негативное влияние на финансовое состояние. Для этого необходимо понимать существующие причинно-следственные связи.
Таблица 2.
Экспресс-оценка финансового состояния предприятия
| Наименование показателя | Формула расчета | Показатели | Изменение | ||
| На начало | На конец | (ст.4-ст.3), тыс.руб. | (ст.4-ст.3)/ст.3, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Валюта баланса | ф.1, с.300 или с.700 | 43496 | 54804 | 11308 | 26,00% |
| 2. Выручка | ф.2, с.010 | 90906 | 100262 | 9356 | 10,29% |
| 3.Оборачиваемость активов | с.2/с.1 | 2,09 | 1,83 | -0,26 | 12,44% |
| 4. Прибыль от продаж | ф.2, с.050 | 8659 | 2818 | -5841 | 67,46% |
| 5. Рентабельность продаж | с. 4/с.2 | 0,095 | 0,028 | -0,067 | 70,53% |
| 6.Прибыль чистая | ф2, с.190 | 3209 | 59 | -3150 | 98,16% |
| 7. Рентабельность продаж чистая | с.6/с.2 | 0,035 | 0,00059 | -0,03441 | 98,31% |
| 8. Краткосрочные обязательства | ф.1, (с.610+ с.620) | 20419 | 12816 | -7603 | 37,23% |
| 9. Дебиторская задолженность | ф.1, (с.230+240) | 4414 | 10756 | 6342 | 143,68% |
| 10. Запасы | ф.1,с.210 | 15805 | 16258 | 453 | 2,87% |
| 11. Основные средства | ф.1, с.120 | 17279 | 24911 | 7632 | 44,17% |
| 12. Среднемесячная выручка | с.2/ число месяцев в отч.периоде | 7575,5 | 8355,16 | 779,66 | 10,29% |
| 13.Средний срок погашения краткосрочных обязательств, мес. | с.8/с.12 | 2,69 | 1,53 | -1,16 | 43,12% |
На основе выполненных расчетов можно сделать некоторые выводы о финансовом состоянии предприятия на отчетный период: