Целевой бюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый в
соответствии с законодательством Российской Федерации в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда.
В силу статьи 118 Гражданского кодекса РФ, фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.
Источниками финансирования целевых бюджетных фондов являются:
· средства бюджетов;
· целевые поступления от отдельных видов налогов и сборов, закрепленных за целевыми фондами;
· доходы от реализации конфискованного имущества;
· платежи за загрязнение окружающей среды;
· штрафы и другие платежи, поступающие в соответствующий целевой фонд.
Состав целевых бюджетных фондов в федеральном бюджете непостоянен. В последние годы в состав бюджетов включены следующие целевые фонды:
· дорожные фонды РФ;
· экологические фонды РФ;
· Федеральный фонд изучения, сохранения и воспроизводства биологических ресурсов;
· Государственный фонд борьбы с преступностью;
· Фонд развития таможенной системы РФ;
Анализируя динамику образования и упразднения целевых фондов, можно заметить, что их создание связано с необходимостью обеспечения развития определенного направления сектора экономики, социальной сферы или охраны природы.
Фонды формируются за счет поступления средств как непосредственно из бюджетов, так и за счет прямых отчислений от налогов и сборов и других источников дохода, и поэтому целевые фонды имеют внебюджетно-бюджетную структуру.
Для учета доходов и расходов целевых фондов в Главном управлении федерального казначейства открываются дополнительные специальные счета, управление которыми осуществляют уполномоченные государственные органы, что усложняет бюджетную систему и в целом весь бюджетный процесс.
Параллельно с государственным бюджетом применяются и другие формы использования денежных ресурсов. Один из таких путей – создание внебюджетных фондов (или специальные фонды). Эти фонды по своему целевому назначению могут быть экономическими, социальными, политическими.
Определение понятия государственного внебюджетного фонда дано в статье 6 Кодекса: форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.
Такие фонды предназначаются для реализации конституционных прав граждан на: пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.
Бюджеты государственных внебюджетных фондов по представлению проектов Правительством РФ рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием РФ в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального бюджета РФ.
С 1992г. в России начали действовать социальные и экономическиевнебюджетные фонды. К социальным относятся: Пенсионный фонд, Фондсоциального страхования, Государственный фонд занятости населения, Фондобязательного медицинского страхования, Фонд социальной поддержки населения и другие. К экономическим фондам: дорожные фонды, фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы Российской Федерации, фонды финансового регулирования и другие внебюджетные фонды.Федеральные внебюджетные фонды формируются за счет следующих источников:
· специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда;
· отчисления от прибыли предприятий, учреждений и организаций;
· средства бюджета;
· прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом;
· займы, полученные фондом у Центрального банка РФ или у коммерческих банков.
Контроль над исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляют органы, обеспечивающие исполнение бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации.
Дав определение понятием, и изучив источники формирования государственных бюджетных и внебюджетных фондов, мы можем заключить, что наличие большого количества целевых фондов, ослабляет проведение государственного контроля над целевым использованием финансовых средств бюджетов.
Государственные фонды оказывают влияние на процесс производства, ускоряя и замедляя его в зависимости от объёмов финансовой помощи, способствуют оказанию социальных слуг населению. Главная цель их возникновения - необходимость выделения очень важных для общества расходов и снабжение их самостоятельными источниками дохода.
Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. 21 ноября 1992 года указом президента Российской Федерации была образована самостоятельная Государственная налоговая служба РФ, на которую были возложены основные функции по разработке и реализации налоговой политики в стране.
Налоговая реформа является одним из важнейших достижений, стимулировавших экономический рост в России, начавшийся с 2000 года. Основные задачи налоговой реформы — снижение налоговой нагрузки на предприятия, усиление значения добывающих отраслей как источника налоговых поступлений, а также упрощение налогообложения малого бизнеса.
Наиболее важные реформы налоговой системы были реализованы в программе 2000-2002 года. Речь идет о следующих мерах:· Отмена неэффективных «оборотных» налогов;· Существенное снижение налогообложения фонда оплаты труда за счетвведения пропорциональной шкалы и снижения социальных отчислений;· Новый режим и снижение ставки налога на прибыль;· Введение налога на добычу полезных ископаемых, что стало важным шагом в направлении изъятия в доход государства части природной ренты, образующейся у пользователей недр;· Реформирование системы налогообложения малого бизнеса;· Отмена налога с продаж и налога на покупку иностранной валюты.Эта масштабная программа была проведена в беспрецедентно короткие для мировой практики сроки. Следствием этих мер стало более равномерное распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, изменение в положительную сторону структуры поступлений, улучшение администрирования, легализация многих налогоплательщиков. Важнейшим промежуточным результатом стало реальное снижение общей налоговой нагрузки на экономику, поддерживающее дальнейший экономический рост.В отношении населения был введен налог на доходы физических лиц — ставка налога для граждан с любыми доходами была установлена в размере 13 %. Бюджет в результате существенно пополнился налогами с доходов, «вышедших из тени». В 2001 году произошла полная отмена налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Был отменён налог на приобретение автомобилей. Единый социальный налог (ЕСН) заменил страховые взносы во внебюджетные фонды. В 2002 году была снижена ставка налога на прибыль предприятий до 24 %. Налог на добычу полезных ископаемых стал зависеть от цен на сырьё на мировом рынке, что существенно пополнило бюджет России.
Замена в 2003 году налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств на транспортный налог, а также отмена налога на покупку валюты существенно сократили доходы регионов. Однако изменение схемы распределения акцизов — на алкогольную продукцию в пользу федерального бюджета, на нефтепродукты в пользу регионального — стабилизировало ситуацию.
В сфере малого бизнеса также произошли изменения, в частности были снижены ставки налогов для предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения. На федеральном уровне утверждён список предпринимателей, имеющих право платить единый налог на вменённый доход. В 2004 году был отменён налог с продаж, однако выпадающие доходы бюджетов регионов были компенсированы очередным увеличением норматива отчислений от налога на прибыль организаций.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов разработаны Минфином России остаются такими же, как и ранее – создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.Однако при этом следует принимать во внимание, что налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны, - на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.
Фискальная политика призвана обеспечивать устойчивость экономического развития, она является инструментом в борьбе против инфляции и для поддержания занятости. Но механизм фискальной политика довольно непрост.
Выработка оптимальной модели фискальной политики правительства – задача довольно сложная, поскольку в экономике действуют, как правило, параллельные и разнонаправленные факторы.
Учитывая все эти моменты, надо сказать, что воздействие фискальной
политики на макроэкономическую стабилизацию довольно относительно.
Фискальная политика приносит значительный эффект тогда, когда она
строится на основе предвидения ситуации. Поэтому очень важно при применении инструментов фискальной политики знать, каковы будут их последствия.