| Введение………………………………………………………………………… | 3 | |
| Глава 1. Налоги как инструмент государственного регулирования. | 5 | |
| 1.1. | Сущность налогов. Принципы налогообложения………………. | 5 |
| 1.2. | Функции налогообложения. Классификация налогов ……….. | 9 |
| Глава 2. Налоговая система Российской Федерации…………………. | 18 | |
| 2.1. | Формирование налоговой системы Российской Федерации…. | 18 |
| 2.2. | Налоги как инструмент государственной политики…………… | 21 |
| Глава 3. Основные недостатки действующей системы налогообложения и пути их оптимизации ……………………………… | 27 | |
| 3.1. | Недостатки налоговой системы России………………………… | 27 |
| 3.2. | Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации…………………………………… | 30 |
| Заключение……………………………………………………………………. | 34 | |
| Список использованной литературы ……………………………………. | 35 | |
| Приложения……………………………………………………………………. | 36 | |
Налоги и налоговая система - это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России.
В течение ряда последних лет Российская Федерация переживает величайший экономический эксперимент - переход от планового управления народным хозяйством к использованию рыночных механизмов экономического развития.
В настоящее время практически всеми признается, что эффективная реформа налоговой политики и системы налоговых органов в стране - ключевой фактор успеха в деле перевода экономики на рыночные рельсы.
Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех экономической сферы.
Цель данной работы - охарактеризовать функции, принципы налогообложения и этапы формирования налоговой системы Российской Федерации.
В соответствии с этой целью ставятся следующие задачи:
Дать определение понятию налоги, описать их классификацию, функции, принципы налогообложения.
Рассмотреть налоги как инструмент государственного регулирования.
Описать формирование налоговой системы Российской Федерации.
Раскрыть основные направления налоговой политики на 2009-2011 года.
Информационная база исследования: труды экономистов, периодические издания, данные статистики, приказы и нормативно-правовые акты Российской Федерации, источники в сети Internet.
Работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка использованной литературы и источников.
Налоги. Они существуют с давних пор, появившись на заре человеческой цивилизации. Одной из самых ранних форм налогообложения считается жертвоприношение. Как только на земле стали возникать государства, возникла, пусть поначалу и примитивная, система налогообложения. Шли века, система развивалась и совершенствовалась, оставаясь неотъемлемым звеном экономических отношений в обществе и превращаясь постепенно в основной источник доходов государства. Ещё в библейские времена, как гласит Пятикнижие Моисея, иудеи отдавали десятую часть своих доходов, десятину, Господу - так было определено самим Яхве.
Достаточно рациональная налоговая система возникла на рубеже 17-18вв., когда в европейских странах в основном сложилось административное государство, располагавшее чиновничьим аппаратом. Доходы поступали через систему прямых (от 10 до 15%) и косвенных налогов (от 5 до 25%) [1]. Но тут наметилось противоречие. Принося большие доходы в казну, налоги на предметы потребления сдерживали развитие торговли. Государство всё сильнее нуждалось не только в системе, но и в научной теории налогообложения, поскольку, по словам французского писателя и учёного, просветителя Шарля Луи Монтескье, ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им.
Создателем такой теории считается видный шотландский экономист и учёный 18в. Адам Смит. В противовес Фоме Аквинскому он утверждал, что налоги для налогоплательщика - признак не рабства, а свободы. Труд А. Смита "Исследование о природе и причине богатства народов", увидевший свет в 1776г., определил основные принципы налогообложения, не утратившие значения и поныне:
принцип справедливости;
принцип определённости;
принцип удобности;
принцип экономии.
В современной интерпретации они выглядят следующим образом:
1. принцип всеобщности – налоги должны платить все;
2. принцип обязательности – уклонение от уплаты налогов должно быть менее выгодным, чем своевременная уплата искомой суммы;
3. принцип учета интересов налогоплательщика – плательщик должен знать о сумме налога, платеж должен проводиться в удобное для него время;
4. принцип экономичности – сумма доходов сотрудников налоговых служб не должна превышать объем собранных налогов;
5. принцип стабильности – объекты налогообложения и ставки налогов не должны часто изменяться;
6. принцип гибкости – налоговая система должна быстро адаптироваться к изменяющейся обстановке (например, при помощи индексации налоговых ставок к высоким темпам инфляции).[2]
Ни одно государство не может существовать без налогов. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д. Таким образом, хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них ни одно государство существовать не сможет.
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку экономически оправдано существование государства.
Итак, что же такое налогообложение?
Налогообложение - это метод распределения доходов между государством и действующим субъектом.
Налоговая политика государства осуществляется при помощи предоставления физическим и юридическим лицам налоговых льгот в соответствии с целями государственного регулирования хозяйств и социальной сферы. Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. Платежи в бюджет государства не только обязательны, но принудительны и безвозмездны. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. В налоговой системе различают следующие основные понятия:
Налог, сбор, пошлина - это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком налога в соответствии с законодательными актами.
Плательщики налогов - это юридические или физические лица: граждане, а также предприятия, организации, независимо от их формы собственности. Самостоятельный источник дохода является основным признаком плательщика налога.
Объект налогообложения - это то, что в силу закона подлежит обложению налогом: доходы, стоимость определённых товаров, пользование природными ресурсами, передача имущества и т.д.
Ставка налога или налоговая квота - размер налога, устанавливаемый на единицу обложения. Определяется либо в твёрдой сумме, либо в проценте.
Единица налога - часть объекта налогообложения, на которую устанавливается ставка налога.
Срок уплаты налога - оговаривается в законе, за его нарушение автоматически взимается пеня, независимо от вины нарушителя.
Льгота по налогу - исключение из общего правила. Устанавливается законом с учётом платежеспособности, участия в общественном производстве.
Налоговая база - сумма, с которой взимаются налоги.Законодательство о налогах и сборах.
Законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса, федеральных и региональных законов, местных законодательных актов. Законы о налогах, принятые до вступления в действие Налогового кодекса, сохраняют свою силу в части, не противоречащей НК РФ.
Налоговый кодекс.
Налоговый кодекс - основной законодательный акт о налогах, который состоит из двух частей. В первой части даются основные определения, устанавливаются права и обязанности налогоплательщиков, определяются процедуры налоговых проверок, размеры штрафов за налоговые правонарушения и т.д.