· Стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей в соответствии с действующим законодательством коммунальных услуг , питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам предприятий в соответствии с установленным законодательством порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредставление бесплатного жилья, коммунальных услуг и пр.);
· Стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов (включая форменную одежду, обмундирование), оставляющихся в личном постоянном пользовании (или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам). Установленные законодательством нормы на бесплатную выдачу предметов распространяются на предприятия всех форм собственности;
· Оплата в соответствии с действующим законодательством ежегодных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей;
· Выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;
· Надбавки к заработной плате за продолжительность непрерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы) в соответствии с действующим законодательством;
· Оплата в соответствии с действующим законодательством отпуска, предоставляемого по окончании государственного учебного заведения выпускникам, которые получили направление на работу;
· Оплата в соответствии с действующим законодательством учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в вечерних (сменных) профессионально-технических учебных заведениях, вечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах;
· Оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;
· Доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством;
· Разница в окладах, выплачиваемая работникам, трудоустроенным с других предприятий и из организаций с сохранением в течение определенного срока (в соответствии с законодательством) размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;
· Суммы, выплачиваемые (при выполнении работ вахтенным методом) в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения предприятий (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников по метеорологическим условиям;
· Суммы, начисленные за выполненную лицам, привлеченным для работы на предприятия, в организации согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы), как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям;
· Заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам предприятий и организаций во время их обучения с отрывом от производства по повышению квалификации и переподготовки кадров;
· Оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, проходящих производственную практику на предприятиях, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации;
· Оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, работающих в составе студенчиских отрядов;
· Оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самим предприятием. При этом размер средств на оплату труда работников за выполнение работ (услуг) по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (услуг) и платежных документов;
· Расходы на выплату пенсии за работу с особыми условиями, возмещаемыми фонду социальной защиты населения в соответствии с действующим законодательством;
· Другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающиеся в распоряжение предприятий, и других целевых поступлений).
В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются следующие выплаты работникам предприятия в денежных и натуральных формах, а также затраты связанные с их содержанием:
· Премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений, а также выплаты по системам премирования рабочих, руководителей и служащих за производственные результаты и т.д., сверх размеров, предусмотренные законодательством;
· Вознаграждения по итогам работы за год;
· Материальная помощь (в том числе безвозмездная материальная помощь работникам для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на частичное погашение кредита, предоставляемое на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство), беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности;
· Оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающих детей;
· Надбавки к пенсиям; Единовременное пособие уходящим на пенсию ветеранам труда; Доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям и вкладам трудового коллектива предприятия; Компенсационные выплаты в связи повышения цен, производимые сверх размеров индексации доходов и предусмотренные действующим законодательством; Компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах и профилакториях, либо предоставление его по льготным ценам или бесплатно (кроме специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных законодательством);
· Оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключение сумм, подлежащих отнесению на себестоимость продукции (работ, услуг);
· Ценовые разницы по продукции (работам, услугам), предоставляемые работникам предприятия или отпускаемые подсобными хозяйствами для общественного питания предприятия;
· Оплата жилья, путевок на лечения и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещение культурно-зрительных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки на периодические издания и товаров для личного потребления работников и другие аналогичные выплаты и затраты. Производимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
· Другие выплаты, носящих характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством.
2. Практическая часть.
Задача 1.
На основании исходных данных, приведенных ниже, необходимо оценить экономическую эффективность создания предприятия, работающего по договору франчайзинга и упрощенной системе налогообложения. Расчет провести статическим методом, округляя все промежуточные результаты до тысяч рублей.
Решение данной задачи предусматривает выполнение следующих этапов работ:
1. Определение величины инвестиций на создание предприятия
a. Определение потребности в основных фондах;
b. Определение потребности в запасах и величины оборотного капитала;
2. Определение величины уставного капитала;
3. Формирование планового баланса предприятия на момент начала его работы, определение источников финансирования инвестиций;
4. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия на первый и последующие 4 года;
5. Расчет показателей экономической эффективности создания предприятия.
Исходные данные:
Для ведения бизнеса по договору франчайзинга создаем ООО "Интеллект". Расчет эффективности проводим из расчета 5 лет работы фирмы. Условно считаем, что создание фирмы и формирование имущества проводится в конце года, а текущая деятельность начинается с начала следующего года.
Уставный капитал общества формируется двумя учредителями. Первый предоставляет необходимые основные фонды и его доля составляет 52%. Второй учредитель вносит свою долю денежными средствами. Недостающая для начала деятельности сумма берется в банке в кредит на 2 года под 17% годовых.
Франчайзинговый договор предусматривает:
1) разовую выплату франшизы (нематериальный актив);
2) ежемесячные платежи (роялти) в составе текущих расходов;
3) обязательное наличие аттестованных специалистов (затраты на аттестацию и обучение специалистов у фирмы-франчайзера учесть в составе инвестиций в оборотный капитал).
До начала деятельности необходимо произвести следующие расходы (инвестиции в создание предприятия из которых образуется имущество предприятия):
1. Зарегистрировать фирму. Для регистрации данного предприятия учредители пользуются услугами юридической фирмы, которая проводит все необходимые действия по формированию пакета учредительных документов и регистрации предприятия. Стоимость ее услуг составляет 10 тыс. руб.
2. Заключить франчайзинговый договор и выплатить франшизу в сумме 17 тыс. руб.
3. Провести обучение и сертификацию персонала у франчайзера
(12 специалистов по 20 тыс.руб. на каждого).
4. Внести предоплату аренды помещения в сумме 520 тыс.руб.
5. Выполнить ремонт помещений – 120 тыс.руб.