бюджета (25,6%).
Наряду с ОМС есть добровольное медицинское страхование, введённое с 1 октября 1992 г.
Контроль за целевым использованием средств внебюджетных фондов осуществляют Министерство образования и науки РФ и Министерство финансов РФ.
Для обеспечения бесперебойного финансирования многообразных потребностей государство формирует дополнительные финансовые ресурсы путём мобилизации временно свободных денежных средств населения и хозяйственных структур, главным способом получения которых является государственный кредит.
Как и любой другой заёмщик, государство привлекает средства на заранее определённый срок: до года, от года, до 5 лет, от 5 лет до 30 лет. Так БК РФ предусматривает, что любые долговые обязательства Российской Федерации погашаются в сроки, которые определены конкретными условиями займа, но не могут превышать 30 лет.
Государственный кредит подразделяется на внутренний и внешний.
Внутренний государственный кредит может выступать в следующих формах: государственные займы, обращение части вкладов населения в государственные займы, казначейские ссуды, гарантированные займы, заимствование средств общегосударственного ссудного фонда.
Внешний государственный кредит представляет собой совокупность отношений, в которых государство выступает на мировом рынке в роли заёмщика, кредитора или гаранта. Эти отношения принимают форму государственных внешних займов .
Функционирование государственного кредита ведёт к образованию государственного долга. Расходы на обслуживание государственного долга в государственном федеральном бюджете на 2004 г. были предусмотрены в сумме 287,6 млрд. руб., в том числе на обслуживание государственного внутреннего долга – 4,4 млрд. руб. и государственного внешнего долга – 223,2 млрд. руб. В последующие годы (2005 и 2006 гг.) расходы на обслуживание государственного долга существенно сократились: в бюджете на 2005 г. они предусматривались в сумме 244 млрд. руб., в бюджете на 2006 г. – 198,5 млрд. руб., а к концу 2006 г. составил 70-80 млрд. долл. Против 120 млрд. долл. На начало 2005 года.
В 2005-2006 гг. было произведено долгосрочное погашение долгов перед странами – членами Парижского клуба кредиторов в размере 21,6 млрд. долл.
При сокращении долга органов государственного управления резко увеличились заимствования на внешнем рынке негосударственным сектором. По данным ЦБ России только в первом полугодии 2006 г. заимствования компаний
Финансы предприятий (организаций) в совокупности являются основным звеном финансовой системы.
Организация финансов коммерческих предприятий основана на положениях, связанных с их хозяйственной деятельностью.
Денежные доходы коммерческих организаций складываются из выручки от реализации продукции (работ, услуг), прочей реализации имущества (основных фондов, инвентаря, нематериальных активов), внецентрализованных доходов, арендной платы. Но не все денежные средства признаются доходами. Так, не признаются доходами организации следующие поступления:
1) суммы налога НДС, акцизов, экспортных пошлин и иных обязательных платежей;
2) суммы по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала;
3) суммы в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг, авансов в счёт оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
4) суммы задатка и залога;
5) суммы в погашение кредита, займа, предоставленного заёмщику
В условиях перехода производственных предприятий на рыночные отношения доходы стали играть первостепенную роль в системе показателей их хозрасчётной деятельности. От размер доходов находится в прямой зависимости возможность самофинансирования.
Расходами коммерческих организаций признаётся уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обстоятельств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.
Не признаются расходами предприятия те затраты, которые не влияют на формирование финансовых результатов:
1) расходы по внесению средств в уставные капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;
2) затраты по приобретению внеоборотных активов (основных средств, незавершённого строительства, нематериальных активов);
3) перечисление средств, связанных с благотворительностью;
4) расходы по договорам комиссии, агентским и иным договорам в пользу комитента;
5) выбытие в порядке предварительной оплаты марериально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
6) выбытие в виде авансов, задатка в счёт оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
7) перечисление средств в погашение кредита, займа.
Главный мотив деятельности любой коммерческой организации – получение максимальной прибыли. Реальные возможности реализации этой цели во многом ограничены издержками и спросом на выпускаемую продукцию.
Унитарным предприятием признаётся коммерческая организация, не наделённая правом собственности на закреплённое за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям).
Прибыль от реализации продукции, произведённой в соответствии с планом-заказом и в результате самостоятельной хозяйственной деятельности, направляется на финансирование мероприятий, обеспечивающих выполнение плана-заказа, плана развития завода, а также социальное развитие. Свободный остаток прибыли подлежит изъятию в доход федерального бюджета.
Некоммерческие организации имеют существенные отличия от коммерческих организаций. Особенности некоммерческих организаций состоят прежде всего в целях их деятельности и формировании денежных ресурсов. Некоммерческой является организация, не имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между участниками.
Однако некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы.
Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных и религиозных организаций, фондов, учреждений, благотворительных организаций.
Страхование – это экономическая категория, являющаяся составной частью финансовой системы. Страхование осуществляется преимущественно в двух формах; в добровольной и обязательной.
Добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком. Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона в целях обеспечения социальных интересов граждан и интересов государства.
Выделяют также личное страхование, имущественное страхование, страхование ответственности, социальное страхование и страхование рисков.
Данные, характеризующие структуру страхования в России по видам страховых взносов, приведены в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Структура страхования по видам страховых взносов, %[18]
| Виды страховых взносов | 1993 г. | 1995 г. | 1998 г. | 1999 г. | 2000 г. | 2003 г. | 2004 г. |
| Всего | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
| Добровольное страхование | 89,9 | 69,4 | 63,6 | 78,4 | 81,5 | 76,8 | 67,0 |
| В том числе: | |||||||
| личное страхование | 41,0 | 52,0 | 34,5 | 41,0 | 34,7 | 42,0 | 47,5 |
| имущественное страхование | 34,0 | 15,4 | 20,0 | 27,1 | 21,8 | 29,3 | 33,0 |
| финансовых рисков | - | 1,9 | 0,5 | 2,0 | 0,4 | 2,0 | 2,3 |
| страхование ответственности | 14,9 | 2,0 | 3,5 | 4,6 | 3,9 | 3,2 | 3,1 |
| Обязательное страхование | 10,1 | 30,6 | 36,4 | 21,6 | 18,5 | 23,2 | 33,0 |
| В том числе: | |||||||
| медицинское | 7,1 | 27,1 | 34,2 | 20,2 | 17,1 | 16,3 | 21,1 |
| гражданской ответственности владельцев транспортных средств | - | - | - | - | - | 5,9 | 9,9 |
Как видно из таблицы 2.6, удельный вес добровольного страхования за 1993 – 2006 гг. снизился и соответственно увеличился удельный вес обязательного страхования. Это связано с развитием обязательного медицинского страхования, удельный вес которого с 1993 г. увеличился с 7,1 до 21,1% в 2004 г.
Снижение удельного веса добровольного страхования во всём страховании с 89,9 до 67% объясняется рядом факторов, среди которых можно выделить: во-первых, снижение потребности у значительной части населения в защите своих имущественных интересов путём страхования из-за снижения доходов и невозможности выделения средств на эти цели; во-вторых, высокие страховые тарифы, установленные страховыми организациями; в-третьих, трудности с получением страховых выплат, создаваемые страховыми организациями.
Хочется надеяться, что с повышением жизненного уровня населения эти негативные факторы исчезнут.
2.2 Пути реформирования финансовой системы России
В настоящее время отсутствие системности и жёсткости в регулировании отечественного финансового рынка, несовершенство действующего законодательства, неэффективность взаимодействия регуляторов и недостаточность их полномочий не позволяет признать Россию страной с эффективной финансовой системой.