Доходы субъектов Федерации формируются за счёт:
1) налоговых доходов;
2) неналоговых доходов;
3) безвозмездных и безвозвратных перечислений в виде финансовой помощи из федерального бюджета.
Налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации подразделяются на:
собственные налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации от региональных налогов и поступления от федеральных налогов и сборов.
В Российской Федерации в 1991 – 1998 гг. было четыре региональных налога. В соответствии с законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» к налогам республик в составе РФ, краёв, областей, автономных округов были отнесены шесть налогов: налог на имущество предприятий и организаций; лесной доход; плата за воду; сбор на нужды образовательных учреждений; налог с продаж; единый налог на вмененный доход для определённых видов деятельности.
Налог на имущество – один из важнейших налогов в имущественном налогообложении в РФ. Предельный размер налоговой ставки составляет в настоящее время не более 2,2% от стоимости имущества. Для единого налога на вмененных доход налоговая ставка составляет 15% от вмененного дохода.
В бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты зачисляются поступления от следующих федеральных налогов:
1) налога на прибыль организации по ставке 17,5%;
2) налога на доходы с физических лиц – по установленной ставке – 70% доходов;
3) акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья, водку, ликероводочные изделия, производимые на территории РФ, - в размере 50% доходов;
4) платежи за пользование недрами – по нормативам, установленным законодательством;
5) государственная пошлина – в соответствии с законодательством РФ.
К неналоговым доходам относятся от использования имущества, находящегося в собственности субъектов Федерации, и доходы от платных услуг , оказываемых бюджетными учреждениями.
Расходы бюджета субъекта РФ – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение выполняемых задач и функций субъекта Федерации.
Из бюджетов субъектов Федерации финансируются текущие расходы:
1) на содержание законодательной и исполнительной власти субъектов РФ;
2) на обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;
3) на проведение выборов и референдумов субъектов Федерации;
4) на реализацию региональных целевых программ;
5) на осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Федерации.
6) на содержание и развитие предприятий, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Федерации;
7) на обеспечение деятельности СМИ субъектов Федерации;
8) на оказание финансовой помощи местным бюджетам.
Бюджет субъекта Федерации утверждается законодательным органом субъекта Федерации в форме закона, после чего исполнительные органы субъектов Федерации получают право на использование бюджетных средств.
Государственные внебюджетные фонды являются составной частью финансовой системы Российской федерации. Государственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера.
Государственные внебюджетные фонды в Российской Федерации имеют социальную направленность и строго целевое назначение. В зависимости от целевого назначения государственные внебюджетные фонды делятся на социальные (Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования) и экономические фонды (территориальные дорожные фонды, внебюджетные фонды финансирования научных исследований и экспериментальных установок).
Пенсионный фонд РФ – это централизованный фонд пенсионного обеспечения населения. Размеры поступлений и расходов средств Пенсионного фонда характеризуется данными таблицы 2.3.
Таблица 2.3
Бюджет Пенсионного фонда РФ на 2006 г.[15]
| Статьи бюджета | млрд. руб. | % к итогу |
| Источники доходов бюджета фонда | ||
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | 720,6 | 46,0 |
| Мобилизация просроченной задолженности | 6,1 | 0,4 |
| Доходы от размещения средств Пенсионного фонда (ПФ) | 4,6 | 0,3 |
| Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощённой системой налогообложения | 1,9 | 0,1 |
| Средства федерального бюджета, передаваемые ПФ | 833,2 | 53,2 |
| Прочие расходы | - | - |
| Итого | 1566,4 | 100,0 |
| Расходы бюджета | ||
| Выплата базовой части трудовой пенсии | 485,5 | 32,6 |
| Выплата страховой части трудовой пенсии | 680,3 | 45,7 |
| Выплаты пенсий, финансируемых из Федерального бюджета | 87,8 | 5,9 |
| Расходы ПФ на дополнительное пенсионное обеспечение | 1,1 | 0,1 |
| Расходы на ежемесячные денежные выплаты ветеранам, инвалидам | 182,5 | 12,25 |
| Содержание аппарата органов ПФ | 37,7 | 2,5 |
| Средства пенсионных накоплений в негосударственных ПФ | 4,6 | 0,3 |
| Оказание социальной помощи | 2,0 | 0,1 |
| Прочие расходы | 8,0 | 0,54 |
| Итого | 1489,5 | 100,0 |
| Превышение доходов над расходами | 76,9 | - |
Среди поступлений в доходную часть бюджета ПФ подавляющую часть (до 55%) составляют страховые взносы предприятий и организаций и средства федерального бюджета (более 43%), передаваемые ПФ Российской Федерации на выплату пенсий.
Социальное страхование – один из видов государственного материального обеспечения населения при наступлении нетрудоспособности по болезни и в иных предусмотренных законом случаях. Поступление и расходование средств Фонда социального страхования приведены в табл. 2.4.
Таблица 2.4
Бюджет фонда социального страхования РФ на 2006 г.[16]
| Статьи бюджета | млрд. руб. | % к итогу |
| Доходы | ||
| Сумма единого социального налога | 133,1 | 64,3 |
| Страховые взносы организации на социальное страхование от несчастных случаев | 35,5 | 17,14 |
| Налоги, предусмотренные спец. налоговыми режимами | 3,9 | 1,9 |
| Мобилизация просроченной задолженности | 0,6 | 0,3 |
| Доходы от размещения средств фонда | 0,14 | 0,1 |
| Неналоговые поступления | 1,74 | 0,8 |
| Средства Федерального бюджета и других бюджетов | 32,0 | 15,46 |
| Итого | 207,0 | 100,0 |
| Расходы | ||
| Финансирование выплат населению пособий | 120,4 | 56,5 |
| В том числе: по временной нетрудоспособности | 83,7 | 39,3 |
| по беременности и родам | 15,9 | 7,5 |
| по уходу за ребёнком до 1,5 лет | 8,6 | 4,0 |
| при рождении ребёнка | 11,4 | 5,8 |
| прочие пособия | 0,8 | 0,4 |
| Санаторно-курортное обслуживание (оплата путёвок и проезда) | 12,6 | 5,9 |
| Капитальное вложение на развитие санаториев | 0,6 | 0,3 |
| Оздоровление детей | 13,44 | 6,3 |
| Ежемесячные страховые выплаты | 22,6 | 10,6 |
| Финансирование исполнительной дирекции фонда | 10,0 | 4,7 |
| Оплата диспансеризации работающих и медицинской помощи женщинам в период беременности и родов | 17,5 | 8,2 |
| Расходы на медицинскую и проф. реабилитацию | 8,4 | 3,9 |
| Прочие расходы | 8,0 | 3,7 |
| Итого | 213,0 | 100,0 |
| Превышение доходов над расходами | 6,0 | - |
Контроль за расходованием средств на социальное страхование возложен на Фонд социального страхования РФ с участием профсоюзов.
Медицинское страхование является одной из форм социальной защиты населения в случае потери здоровья по любой причине и гарантирует гражданам при возникновении страхового случая (заболевания) получение медицинской помощи за счёт накопленных средств и финансирование профилактических мероприятий. Поступление средств в Федеральный фонд обязательного страхования и их расходование представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2005 г.[17]
| Статьи бюджета | млн. руб. | % к итогу |
| Доходы | ||
| Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 5568 | 49,1 |
| Мобилизация просроченной задолженности | 61 | 0,1 |
| Налоги, предусмотренные спец. налоговыми режимами | 540 | 0,5 |
| Средства федерального бюджета, передаваемые Фонду обязательного медицинского страхования | 29084 | 25,6 |
| Дотации на медицинское страхование неработающего населения (детей), неработающих пенсионеров, на денежные выплаты медицинским работникам | 28010 | 24,7 |
| Итого | 113380 | 100,0 |
| Расходы | ||
| Дотации и субвенции на выполнение территориальных программ ОМС | 49645 | 43,8 |
| Реализация мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по обеспечению лекарственными средствами | 29084 | 25,7 |
| Субсидии на ОМС неработающего населения (детей), пенсионеров | 9610 | 8,5 |
| Нормированный страховой запас Фонда | 4950 | 4,4 |
| Оплата диспансеризации работающих и медицинской помощи женщинам в период беременности и родов | 17500 | 15,4 |
| Содержание аппарата управления фонда | 123 | 0,1 |
| Прочие расходы | 2428 | 2,1 |
| Итого | 113340 | 100,0 |
| Превышение доходов над расходами | 40 | - |
В структуре поступлений в Федеральный фонд ОМС преобладающую долю составляют средства единого социального налога (49%) и федерального