Такое различие налоговых систем приводит к тому, что уровни доходов значительно отличаются в различных штатах.
Штаты северо-запада и средней Атлантики собирают большую часть доходов, юго-восточные и юго-западные штаты – наименьшие. В этих регионах также отмечаются значительные расхождения. В середине 1990-х гг. штаты с большей способностью собирать налоги собрали доходов в 3 раза больше, чем отстающие штаты. Однако без двух наиболее богатых штатов указанный разрыв сокращается до двух раз.
Сравнение уровня доходов штата или местных административных единиц с объемом трансфертных платежей от федерального правительства показывает, что федеральные субсидии играют небольшую роль в финансовом положении нижестоящих уровней власти. Как следствие, незначителен вклад этих субсидий в уравнивание регионального развития. Обычно штаты с самыми низкими налоговыми доходами получают от федерального правительства наименьшие субсидии, а богатые штаты – наибольшие. Это является результатом долевого балансирования фондов, в соответствии с которым штаты должны иметь возможность полностью покрывать средства федеральных грантов.
В США отсутствуют субсидии экономически слабым регионам. Тем не менее, отсутствие вертикальной финансовой стабилизации между Федерацией и штатами не исключает ограниченного перераспределения доходов между местными органами власти внутри штатов. Соответственно, расходы бюджета на душу населения в разных штатах также значительно разнятся. Таким образом, в США нет механизма для более равномерного распределения доходов и расходов по уровням бюджетной системы, что содействует ускоренному развитию богатых штатов.
Около 1/3 расходов штатов и местных органов власти приходится на образование. Уровень расходов на душу населения зависит от финансового статуса региона: более богатые штаты тратят больше средств на образование, чем бедные штаты.
5.2. Налоговая система Франции
Налоговая система Франции интересна тем, что в этой стране одной из первых в 1954 г. был внедрен налог на добавленную стоимость.
Соответственно, налоговая система Франции нацелена в основном на обложение потребления. Налоги на доходы и на собственность являются умеренными.
Отличительная черта налоговой системы Франции - высокая доля взносов в фонды социального назначения (ФСН). Так, сумма взносов в ФСН в структуре обязательных отчислений составляет 43,3%, что значительно превосходит крупнейшие развитые страны (в Германии - 37,4%, Великобритании - 18,5%, США - 29,7%).
Налоговые поступления в доходной части бюджета центрального правительства Франции составляют более 93%. Основной налог, дающий большую часть поступлений, НДС (45%). Стандартная ставка НДС в стране - 18,6 %, льготные ставки 2,1; 4 и 5,5 %, повышенная - 22%.
Местные налоги составляют около 40% доходной базы местных органов управления. Преобладают два вида местных налога: налог на предприятия и налог на семью.
Гибкость налоговой системы Франции заключается в том, что ежегодно в соответствии с изменениями политической и экономической конъюнктуры законодательно уточняются ставки налогов. Правила же применения налогов обычно стабильны.
Канада, как и США, имеет децентрализованную трехступенчатую налоговую систему, состоящую из федеральных налогов, налогов провинций и местных (муниципальных) налогов. Федеральные налоги обеспечивают - 48 %, региональные - 42 %, муниципальные - 20 % поступлений.
Главным налогом является подоходный налог с физических лиц. Взимание налога осуществляется по прогрессивной шкале (17%, 26%, 29%).
Второй по величине налог - с продаж. Действующая налоговая ставка - 12%. В доходной части бюджета Канады он занимает около 17 %.
Еще одним крупным налогом является налог на прибыль корпораций, который имеет вес 10 % в общей доходной части федерального бюджета.
Налоговая система Швеции двухуровневая, децентрализованная: налоги взимаются как центральной властью, так и региональными (земельными) органами власти. Виды налогов определяет Рикстаг (парламент страны), а ставки устанавливают местные власти (лэны и коммуны). Налогообложение ориентировано на потребление. Налоги на личные доходы граждан и взносы по социальному страхованию находятся на довольно высоком уровне.
НДС и налогом на потребление обеспечивается до 2/3 всех налоговых доходов бюджета и еще примерно 20 % дают прямые налоги. НДС взимается в бюджет по ставке 25% (ставка самая высокая в мире), для продовольственных товаров - до 21%, для гостиничных услуг - 12%. Освобождены от НДС банковские, финансовые услуги, страхование, здравоохранение, образование и др.
В Швеции налог на корпорации составляет 28 %, но до 1991 года он был на уровне 52 %, до 1994 г. - 30 %.
Одной из крупнейших статей дохода бюджета Швеции являются социальные платежи в виде начислений на фонд оплаты труда, составляющие более 38%. Такое высокое налоговое бремя привело к снижению темпов роста, и в 1990-е годы была проведена реформа, в результате которой произошло снижение налоговых ставок.
5.5 Эффективность современных налоговых систем
Состояние национальной экономики во многом определяется налоговой политикой. Экспертные данные подтверждают, что существующая фискальная система в промышленно развитых странах подрывает стимулы к предпринимательской деятельности, приводит к стагнации экономики. Так, темпы роста экономики в индустриальных странах за два десятилетия (1965-1975гг. и 1976-1995гг.) сократились в два раза: в Европейском Сообществе – с 3,4% до 1,7%, в США и Канаде – с 2,8% до 1,5%.
В странах, где велика роль профсоюзов (Германия, Франция) налогообложение в основном сосредоточено на работодателе. Это приводит к замещению труда капиталом, однако рост безработицы, уменьшение доходов населения ведет к сокращению сбережений, предприниматели испытывают недостаток в финансовых ресурсах. В результате в стране устанавливается высокая безработица, снижается уровень инвестиций, и темпы экономического роста замедляются.
В странах, где профессиональные объединения рабочих не приобрели широкого распространения, издержки на оплату труда растут не так стремительно, но налоги перекладываются на наемных работников, уменьшая их доход, что, в конечном счете, также снижает темпы роста.
Государства достигли определенного предела перераспределения доходов через бюджетно-налоговую систему. Тем не менее, для решения многих социальных и экономических проблем потребуется дальнейшее повышение налогообложения. Однако это приведет к сокращению предложения и производства, дестабилизации экономики, инфляции.
Для современных индустриально развитых стран государственные финансы превратились в дестимулирующую систему, которая сдерживает развитие экономики. Налоговые системы являются результатом политических компромиссов и исторического развития, а не рациональных расчетов экономистов.
По расчетам главного советника Президента США по экономике профессора Мартина Фелдстейна, неэффективная налоговая система приводит к недопроизводству ВНП на сумму более 1 трлн. долларов.
Глобализация мирового хозяйства приводит к интернационализации неэффективных налоговых систем. В результате мировая экономика приближается к всеобщему кризису, превышающему по своим последствиям многие кризисы XX-го века. В этой связи возникает закономерный вопрос, стоит ли России копировать западные модели налогообложения, которые являются заведомо неэффективными и сами нуждаются в коренном реформировании.[23]
Заключение.
Подводя итоги рассмотрения бюджетно-налоговой политики, я пришла к выводу, что воздействие на экономику государственных расходов и налогов противоречиво: с одной стороны, государственные расходы создают дополнительный платёжеспособный спрос и тем самым позволяют стимулировать экономический рост, но с другой стороны, используемое для этой цели налогообложение населения может сокращать его потребительский спрос. Государство пытается вовлечь в оборот временно свободные средства, создать, посредством перераспределения оптимальные условия для воспроизводственного процесса.
Как крупнейшая экономическая реальность, охватывающая все сферы жизни страны, государственные расходы играют центральную роль при определении структуры потребления, инвестиций и прибыли в экономике.
Изменение государственных расходов и налогов оказывает влияние на величину дохода. Это повышает возможности использования фискальной политики для стабилизации экономики. Когда экономика переживает спад, возможно, для расширения выпуска следует снижать налоги или увеличивать государственные расходы. А когда экономика на подъёме, следовало бы повышать налоги и сокращать расходы, чтобы вернуть экономику к состоянию полной занятости.
На практике фискальная политика активно используется в целях стаби-лизации экономики. Расширение государственных расходов и снижение налогов применяется, когда надо помочь экономике выбраться из кризиса. Снижение расходов и увеличение налогов практикуется, когда надо затормозить чрезмерный подъём.
В настоящее время бюджетно-налоговая политика и бюджет неотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим инструментом формирования государственного бюджета. С другой стороны она включает в себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств.
Однако не во всех странах бюджетно-налоговая политика способна обеспечить стабильное поступление денежных средств в государственную казну. Ряду стран приходится сталкиваться с таким явлением, как бюджетный дефицит. В настоящее время очень насущной является проблема государственного долга. Меры фискальной политики не всегда успешны. Порой они сопровождаются обременительными проявлениями, могут даже препятствовать стабилизации национальной экономики. Иногда это неизбежные болезни роста, а конечный результат будет благотворным.