1. Теоретически-методологические аспекты
бюджетно-налоговой (фискальной) политики 7
1.1. Содержание и цели бюджетно-налоговой политики 7
1.2. Виды бюджетно-налоговой политики 13
1.3. Инструменты фискальной политики 16
2. Особенности бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь 21
2.1. Бюджетно-налоговая политика Республики Беларусь
в период 2001-2005гг. 21
2.2. Основные направления фискальной политики Республики
Беларусь в 2006-2010гг. 28
2.2.1. Итоги работы бюджетно-налоговой системы
Республики Беларусь за 2007 год. Приоритетные направления
по совершенствованию налоговой системы 28
2.2.2. Цели, задачи и направления бюджетно-налоговой
политики на 2006-2010гг. 35
Список использованных источников 43
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Отчет об исполнении республиканского бюджета за 2005 год
(доходы) 45
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Отчет об исполнении республиканского бюджета за 2005 год
(расходы) 47
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Отчет об исполнении республиканского бюджета за 2005 год
(финансирование дефицита) 54
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
Доходы республиканского бюджета 56
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
Расходы республиканского бюджета по функциональной
классификации расходов Республики Беларусь по разделам,
подразделам и видам расходов 58
ВВЕДЕНИЕ
Бюджетно-налоговая политика является ключевым элементом государственного финансового регулирования. Финансовую политику государства иногда называют бюджетно-налоговой. В общем можно согласиться с таким определением, хотя и финансовая политика не связана исключительно с бюджетом и налогами. Если разложить финансовую политику на составляющие, то политика в области бюджета есть политика, связанная с государственными расходами; налоговая политика – государственными доходами. Ныне экономисты самых различных школ безоговорочно признают, что фискальная политика оказывает сильнейшее воздействие на любую экономическую систему.
Фискальная политика – это область экономики, непосредственно связанная с взаимодействием государственных органов и всех остальных субъектов хозяйственной деятельности. Это взаимодействие достигается через систему государственных заказов, налогообложения и трансфертных платежей.
Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого. Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики)посредством инвестирования, дотаций и т.д.
Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.
Любое правительство всегда проводит некоторую фискальную политику, независимо от того, осознает оно это или нет. Реальный вопрос в том, будет ли эта политика конструктивной или она будет неосознанной и непоследовательной.
Актуальность выбранной мною темы заключается в том, что в современных условиях бюджетно-налоговая политика играет важную роль в экономике любой страны и представляет собой весьма сложный хозяйственный механизм. Актуальность данной темы для Республики Беларусь состоит в том, что в настоящее время экономика нашей страны, а в частности, бюджет и налоговая сфера, находятся ещё в неустойчивой стадии формирования, а эффективная экономическая система формируется не в одночасье.
Предметом исследования бюджетно-налоговая политика.
Целью данной курсовой работы является исследование теоретических и практических проявлений фискальной политики на примере Республики Беларусь.
Для выполнения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1. изучить, что же современная наука подразумевает под понятием «бюджетно-налоговая политика», каковы ее основные цели, виды и инструменты;
2. определить основные направления и результаты бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь в период 2001-2005 гг.;
3. проанализировать итоги работы государственных служб, занимающихся вопросами бюджетной и налоговой сферы;
4. ознакомиться с приоритетными направлениями по совершенствованию бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь в 2006-2010 гг.
При выполнении работы были использованы следующие методы: общенаучные методы исследования (индукция, дедукция, детализация, синтез, классификация), системный и графический методы, а также логический и метод актуализации.
При написании данной курсовой работы использованы работы отечественных и зарубежных авторов в области экономической теории: учебники под редакцией К.Р.Макконнелла, С.Л. Брю; Р.Пиндайка; М.А.Сажиной; проф. О.И.Волкова и доц. О.В.Девяткина; проф. И.П.Николаевой; Н.И.Базылева, С.П.Гурко; учебные пособия под редакцией М.Г.Муталимова, Э.И.Лобковича; В.Л.Клюня и др.; различные периодические издания; законы и законодательные материалы Республики Беларусь.
Курсовая работа структурно состоит из введения, двух разделов, заключения и списка использованных источников.
1. Теоретически-методологические аспекты бюджетно-налоговой (фискальной) политики
1.1. Содержание и цели бюджетно-налоговой политики
Одним из основных инструментов макроэкономического регулирования является фискальная политика. Фискальная политика представляет собой воздействие государства на экономику посредством формирования величины и структуры государственных расходов, объема трансфертных выплат и системы налогообложения.
Бюджетно-налоговая политика — это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию экономики посредством изменений государственных доходов и расходов. Часто вместо термина «бюджетно-налоговый» используют его синоним «фискальный» (от лат. fiscus - государственная казна и fiscalis - относящийся к казне).
Под фискальной (бюджетно-налоговой) политикой государства понимается постоянное вмешательство государства в экономические процессы и явления с целью регулирования их протекания. Это совокупность мероприятий в сфере налогообложения, направленных на формирование доходной части государственного бюджета, повышение эффективности функционирования всей национальной экономики, обеспечение экономического роста, занятости населения и стабильности денежного обращения Фискальная (бюджетно-налоговая) политика — это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов и налогов. Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики.
Фискальная политика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики. Она значительно видоизменяется в зависимости от поставленных стратегических задач, как, например, антикризисное регулирование, обеспечение высокой занятости, борьба с инфляцией.
Современная фискальная политика определяет основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополнения казны. В зависимости от конкретно-исторических условий в отдельных странах такая политика имеет свои особенности.
Среди многочисленных задач фискальной политики, образующих так называемое дерево целей, основными являются:
1. устойчивый рост национального дохода,
2. умеренные темпы инфляции,
3. полная занятость,
4. сглаживание циклических колебаний экономики. [18, с.506]
Анализ фискальной политики предполагает получение ответов на следующие вопросы.
Во-первых, насколько широка степень государственного влияния в современной экономике, а именно: какая доля национального дохода перераспределяется через госбюджет, какова степень централизации финансовых потоков и какова оптимальная бюджетная нагрузка для экономических субъектов?
Во-вторых, каким образом изменение величины госрасходов и объема налогов влияет на экономическую конъюнктуру?
В третьих, каковы принципы собственно бюджетной политики: должен ли бюджет быть сбалансированным либо может исполняться с дефицитом или избытком?
Степень государственного влияния в экономике непосредственно связана с целями общественного развития и функциями, исполнение которых берет на себя государство. Так, для Республики Беларусь характерен широкий диапазон исполняемых государством функций — от государственного управления до освоения капитальных вложений — и доля национального дохода, перераспределяемого через госбюджет, составляет 73,5%.
По существу, фискальная политика сводится к формированию и расходованию средств государственного бюджета, так как налоги представляют основные доходы госбюджета, а госзакупки и трансферты — его расходы. Совокупность мер по воздействию на экономику с помощью налогов и государственных расходов составляет сущность фискальной политики. Поэтому фискальную политику можно интерпретировать также и как налогово-бюджетную политику.
Налоговая системапредставляет собой совокупность налогов, форм и способов их изъятия, а также налоговых органов. Налоговая система должна быть сформирована на следующих основных методологических подходах:.
1) равные доходы при равных условиях должны облагаться равными по величине налогами;
2) ставка налога должна быть единой для всех предприятий независимо от формы собственности и вида деятельности;
3) система должна быть комплексной и умело сочетать различные способы налогообложения;
4) система должна дополняться комплексом налоговых льгот, носящих целевой и адресный характер;