В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части включаются республиканский и местные бюджеты.
Бюджеты областей, города Минска и республиканский бюджет составляют консолидированный бюджет Республики Беларусь (бюджет республики).
Единство бюджетной системы обеспечивается единой законодательной базой, единой формой бюджетной документации, использованием единой бюджетной классификации, единой информационной базой данных, представлением необходимой статистической и бюджетной информации о республиканском и местных бюджетах для составления консолидированных бюджетов, согласованными принципами бюджетного процесса.
Обеспечение устойчивого экономического роста органично связано с преобразованием финансовой системы, включая бюджетно-налоговую, кредитно-денежную систему и систему цен. [14]
Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 8 августа 2001 г. N 427 «Об утверждении программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001-2005гг.» бюджетно-налоговая политика в прогнозируемом периоде была направлена на обеспечение устойчивого экономического роста, снижение налоговой нагрузки и уровня дефицита бюджета, расширение экспорта и повышение конкурентоспособности белорусских товаров на внешних рынках, формирование единого бюджетно-налогового законодательства Союзного государства Беларуси и России.
Достижение поставленных целей осуществлялось посредством:
- введения в Республике Беларусь общепринятых в мировой практике правовых норм и правил налогообложения, понятийного и терминологического аппарата, принципов, методов и способов регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов;
- совершенствования структуры налогов с ориентацией на значительное повышение роли прямого подоходного налогообложения, а также сокращения количества налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные и целевые бюджетные фонды, объединения налогов, имеющих сходную налоговую базу;
- существенной модернизации методов расчета, а также механизмов и принципов взимания таких основных налогов, как на добавленную стоимость, прибыль и доходы организаций, акцизы, подоходный налог с физических лиц;
- выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, в первую очередь за счет поэтапного сокращения льгот по налоговым платежам и ужесточения подходов к предоставлению индивидуальных налоговых льгот и преференций;
- установления оптимального соотношения республиканских и местных налогов и сборов, а также обеспечения эффективного взаимодействия республиканского и местных бюджетов.
Предполагалось максимально упростить налоговую систему, сведя общее количество республиканских налогов к 7 - 8 основным, построенным таким образом, чтобы не допустить их искажающего воздействия на экономику и обеспечить достаточные поступления в бюджет. К 2006 г. был снижен уровень централизации финансовых ресурсов государством до 45% к ВВП, в том числе в консолидированном бюджете - до 35 - 37%, во внебюджетных фондах - до 8 - 10%. При этом общий уровень налоговой нагрузки на экономику с учетом отчислений в Фонд социальной защиты населения снизился с 46% в 2000 г. до 40% в 2005 г. Особое внимание в этот период было уделено совершенствованию системы и порядка взимания местных налогов и сборов, а также укреплению бюджетов этого уровня, поскольку с учетом намеченных общеэкономических преобразований к этому времени должно существенно возрасти значение прежде всего имущественных налогов и сборов (на землю, недвижимость и другую собственность). [12]
Бюджетная политика в 2001 - 2005 гг. была направлена на инвестирование бюджетных средств в формирование конкурентоспособной структуры национальной экономики, реализацию социально-экономических приоритетов и государственных программ, проведение активной социальной политики при одновременном ужесточении контроля за целевым исполнением запланированных расходов.
Важнейшим направлением совершенствования бюджетной политики государства стала оптимизация структуры государственных расходов с выделением первоочередного финансирования приоритетных направлений социально-экономического развития. Произошло формирование специальной бюджетной финансовой формы поддержки инвестиционных программ и проектов, прежде всего рассчитанных на перспективу, путем предоставления инвесторам государственных гарантий либо непосредственного выделения им средств на условиях возвратности, платности и срочности. При этом избыточные обязательства государства сократились с одновременной концентрацией финансовых ресурсов на выполнении основных его функций, включая прежде всего увеличение расходов на социальную помощь, здравоохранение и рост заработной платы в бюджетной сфере.
В 2001 - 2005 гг. постепенно сократилось субсидирования из бюджета таких отраслей, как транспорт, строительство, жилищно-коммунальное и сельское хозяйство, энергетика и газоснабжение. Вместе с тем указанное сокращение происходило только при условии опережающего роста реальных доходов населения, включая адресную поддержку малообеспеченных групп, по сравнению с ростом цен и тарифов на товары, работы и услуги этих отраслей. Рост реальных доходов населения позволил обеспечить сокращение перекрестного субсидирования указанных отраслей и расходов бюджета, что, в свою очередь, создало условия для снижения налоговой нагрузки на производителей.
Важным источником экономии бюджетных средств стало сокращение расходов на государственное управление.
Поддержка из республиканского бюджета местных бюджетов осуществлялась преимущественно за счет субвенций на содержание объектов социально-культурной сферы и строительство объектов коммунальной собственности. [16, с.14]
В 2001 - 2005 гг. была продолжена работа по обновлению актов бюджетного законодательства создаваемого Союзного государства, дальнейшему совершенствованию механизма формирования и исполнения бюджета Союзного государства, выработке взаимосогласованной позиции в вопросах формирования и исполнения национальных бюджетов государств-участников.
Согласно Закону о бюджете на 2005 год проведены мероприятия по снижению налоговой нагрузки за счет снижения ставок:
• сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, — с 0,75 до 0,5 процента от выручки, полученной от реализации товаров, продукции, работ, услуг;
• чрезвычайного налога — с 4 до 3 процентов от фонда заработной платы.
В 2001 - 2005 гг. за счет контрольной работы налоговой службы в бюджет ежегодно поступало около 130 млрд. рублей. В 2006 г. по результатам контрольных мероприятий в бюджет привлечено 178,5 млрд. рублей. Проверками соблюдения налогового законодательства охвачено 23% организаций и 23,4% индивидуальных предпринимателей.
Кроме этого в течение предыдущего пятилетия в Республике Беларусь значительное внимание уделялось вопросам совершенствования введенного в 2000 г. зачетного метода исчисления налога на добавленную стоимость, а также велась работа по переходу на взимание косвенных налогов по принципу страны назначения в торговых взаимоотношениях с Российской Федерацией. Вся сложность решения этого вопроса заключалась в том, что между Республикой Беларусь и Российской Федерацией как членов Союзного государства отсутствуют пограничный и таможенный контроль, а значит, нужно было создавать особый механизм контроля за движением товарных потоков между государствами и уплатой косвенных налогов.
Помимо вышеуказанного в течение 2001 - 2005 гг. были осуществлены следующие крупные преобразования в налоговой сфере:
- расширена база налогообложения действующих платежей в бюджет посредством сокращения льгот по налоговым платежам как индивидуального, так и категориального характера;
- снижены ставки налога на прибыль с 30 до 24%, единого налога с производителей сельскохозяйственной продукции с 5 до 2% (с 2002 г.), налога на добавленную стоимость с 20 до 18% (с 2003 г.);
- вместо взимания налога на приобретение бензина и дизельного топлива и налога с продаж автомобильного топлива увеличены на эквивалентную сумму акцизы на автомобильное топливо;
- отменены сборы на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в результате чего общая ставка целевых платежей с выручки уменьшена с 3,9 до 3%;
- отменены сборы с физических лиц в пунктах пропуска при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь.
В результате данных преобразований на начало 2006 г. сформировалась новая структура налогообложения. При этом, подводя итоги 15-летнего развития налоговой системы Республики Беларусь, можно с уверенностью сказать, что на данном этапе она приобрела такие важные черты, как устойчивость и стабильность функционирования, выраженная направленность на стимулирование воспроизводственных процессов.
Уровень централизации финансовых ресурсов государства, или, другими словами, удельный вес доходов государства в ВВП, снизился с 47,7 процента ВВП в 2000 году до 45 процентов в 2005 году, удельный вес консолидированного бюджета без фондов — с 34,7 до 32 процентов ВВП, что полностью соответствовало долгосрочным приоритетам бюджетно-налоговой политики и параметрам Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001-2005 годы. [12]
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 12 июля 2006 г. № 143-З «Об утверждении отчета об исполнении республиканского бюджета за 2005 год» Президентом был утвержден отчет об исполнении республиканского бюджета за 2005 год по доходам в сумме 21293287965,1 тыс. рублей (ПРИЛОЖЕНИЕ А) и по расходам в сумме 21438511213,8 тыс. рублей (ПРИЛОЖЕНИЕ Б) с превышением расходов над доходами в сумме 145223248,7 тыс. рублей.