МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ
И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Факультет ФМ
Курс 1
Группа 13
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Экономическая теория»
Тема: «Налоговая система России и основные направления
ее совершенствования».
Москва 2004
Содержание:
I. Введение......................................................................................................................................3
II. 1. Теоретические основы налогов России..............................................................................4
1.1. Сущность и признаки налогов и сборов..….........................................................4
1.2. Функции налогов..…..................................................................................................5
1.3. Элементы налога (основная терминология)…........................................................8
1.4. Классификация налогов.….......................................................................................10
2. Налоговая система России.................................................................................................12
2.1. Сущность и принципы налоговой системы.….......................................................12
2.2. Система налогового законодательства....................................................................14
2.3. Налоги, взимаемые на территории России.............................................................16
2.4. Постановка на учет в налоговых органах...............................................................19
2.5. Порядок исчисления налогов...................................................................................19
2.6. Порядок уплаты налогов...........................................................................................22
2.7. Организация налогового контроля..........................................................................25
2.8. Ответственность за нарушение налогового законодательства.............................26
2.9. Органы управления и контроля в налоговой сфере...............................................28
3. Специальные налоговые режимы России........................................................................30
3.1. Упрощенная система налогообложения..................................................................30
3.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.............................................................................................................32
3.3. Единый сельхозналог................................................................................................33
4. Основные направления совершенствования налоговой системы России....................................................................................................................................35
4.1. Пути совершенствования налоговой системы РФ.................................................35
III. Заключение................................................................................................................................38
Приложение.......................................................................................................................................39
Список использованных источников и литературы......................................................................42
Введение.
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда били и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. Вместе с тем государство только в том случае может реально использоваться налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.
До перехода к рыночным отношениям, в условиях централизованной плановой экономики налоговая система в нашей стране практически отсутствовала. Существовавшие ее отдельные элементы предоставляли интерес исключительно лишь для узкого круга специалистов-профессионалов. При этом в СССР одной из целей экономической политики государства было провозглашено построение первого в мире государства без налогов, что не могло не отразиться на негативном пренебрежительном отношение большинства членов общества к налогам как таковым. В настоящее время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало уплачивать те или иные налоги, то есть стало налогоплательщиками. И поэтому значение налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.
Между тем добиться этого и руководителям фирм, и должностным лицам, осуществляющим начисление налогов, и простым гражданам нелегко в условиях действия в Российской Федерации многоступенчатой, сложной и нередко недостаточно ясной налоговой системы, к тому же подверженной частым и не всегда продуманным изменениям. Осложняет положение также наличие многочисленных нормативных документов, издаваемых органами исполнительной власти как на федеральном, так и на региональном и муниципальных уровнях.
1. Теоретические основы налогов России.
1.1. Сущность и признаки налогов и сборов.
.
Бюджетно-финансовая система включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства – бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективное развитие экономики, реализацию социальной и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы являются налоги.
Налог – это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющее целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций. При этом должны соблюдаться принципы справедливости по отношению к плательщику и достижения большей эффективности взимания налогов. Налог также является эффективным рычагом воздействия государства на экономику, но для положительного влияния налогообложения на народное хозяйство необходимо установление оптимального (предельного) уровня налоговых изъятий, индивидуального для каждой страны.
Трудность понимания природы налога связанно с тем, что его следует рассматривать одновременно как экономическое, хозяйственное и политическое явление действительности. Налог – это прежде всего финансовая, экономическая категория, а по всей внутренней сущности – это общественно необходимое явление. Поэтому по мере развития двух наук – экономической и политической – открываются новые возможности для выяснения сущности налога.
В российское понятие «налог» заложены различные моменты юридического характера, важные для понимания сути налогообложения, а именно: 1) прерогатива законодательной власти утверждать налоги; 2) главная черта налога - односторонний характер его установления; 3) налог является индивидуально безвозмездным; 4) уплата налога – обязанность налогоплательщика, она не порождает встречной обязанности государства; 5) налог взыскивается на условиях безвозвратности; 6) целью взимания налога является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.
В соответствии со ст.8 первой части НК РФ: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организацией и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
В начале российской налоговой реформы понятие «налог», «сбор», «пошлина», иной «платеж» не различались. В соответствии со ст.2 Закона об основах налоговой системы все вышеперечисленные наименования обязательных платежей в пользу государства объединялись в одно понятие «налог».
В настоящее время российское законодательство предусматривает различие между налогами и сборами. Так, в первой части НК дается следующее определение: «Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».
При этом разграничение не исчерпывается только определениями, данными в ст.8 НК РФ, но и попытками развести налог и сбор, устанавливая отличия в технологии их взимания. Общий принцип различия правового регулирования налога и сбора заключается в том, что действие Налогового кодекса распространяется на сборы только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено в Налоговом кодексе.
. Налоги и сбор обьединяет:1) обязательность платежа; 2) уплата в пользу государства (муниципального образования); 3) применение принуждения в качестве обеспечения уплаты; 4)денежная форма.
В системе налогов и сборов РФ присутствуют также пошлины и взносы в государственные социальные внебюджетные фонды.
Представляется, что пошлины близки к сборам в силу отсутствия налогового периода, авансового характера уплаты и индивидуальной возвратности, поэтому к ним применимы нормы НК РФ, относящиеся к сборам.
Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды Конституционным Судом РФ были приравнены к налогам, и во второй части НК названы социальным налогом. Поэтому для взносов используется именно налоговый режим.
Понимание термина и сущности налога способствует правильному применению норм законодательства, дает возможность определить объем полномочий субъектов налоговых отношений. Но самое главное – это то, что без точного определения этого термина невозможно правильно очертить финансовую ответственность или иные виды ответственности налогоплательщика.