Анализ показателей бухгалтерского баланса предприятия туристской индустрии (стр. 2 из 7)

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.[10, с. 34]

Субъектами анализа выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, (банки и пр.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учете в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.[10, с. 36]

Вторая группа пользователей бухгалтерской отчетности – это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Не зря, поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде всего внешним.

Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место независимо от степени удовлетворения в информации пользователей и сводятся к следующему:[13, с. 67]

1. Сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью самого баланса.

2. Размер собственного капитала (четвертый раздел пассива) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива).

Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование движимого и недвижимого имущества. Разница, исчисленная по указанной методике, представляет собой наличие собственных оборотных средств. Сумма этих средств и долговременных заемных источников формирования запасов и затрат представляет собой итог капитала и резервов (четвертый раздел пассива баланса), а также долгосрочных кредитов и заемных средств (пятый раздел пассива баланса) за вычетом внеоборотных активов (первый раздел актива баланса).

Наконец, общая величина основных источников формирования запасов и затрат равна значению предыдущего показателя, увеличенного на сумму краткосрочных кредитов и заемных средств без просроченных ссуд (шестой раздел пассива баланса).

Исчисленные таким путем трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов (равенство, излишек «+», недостаток «-»). С помощью этих показателей становится возможным классифицировать финансовые ситуации организации по степени и устойчивости: абсолютной, нормальной, неустойчивой и кризисной.[13, с. 89]

Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации представленной в балансе:

· баланс - это свод моментных данных на начало и конец отчетного периода, то есть в нем фиксируются сложившиеся к моменту его составления итоги хозяйственных операций;

· заложенный в нем принцип использования исторических цен приобретения оборотных активов существенно искажает реальную оценку имущества в целом.

Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях, предоставляет большую информацию ее пользователям и определяет основные направления анализа для реальной оценки финансового состоянии.[14, с. 45]

1.3 Краткая характеристика предприятия, по материалам которого выполнена работа

Туристическая фирма «Бизнесинтурсервис» по форме собственности представляет собой открытое акционерное общество.

Бизнесинтурсервис работает на рынке туристических услуг Дальневосточного региона с 1992 года.

Рисунок 1 – Основные направления турфирмы «Бизнесинтурсервис» за 2007 – 2008 гг.

Таким образом, туристское предприятия «Бизнесинтурсервис» находится на рынке услуг долгое время, имеет большой спектр услуг и является конкурентоспособным предприятием.

В 2007 – 2009 гг. компанией наработаны и успешно реализуются разнообразные туристские программы по всему миру и особенно на российско-китайском направлении. Ежегодно в Китай отправляется более 60 тысяч туристов. Доля ООО «Бизнесинтурсервис» на рынке выездного туризма в КНР составляет более 9% от общекраевого потока на данном направлении.

2 Общая оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса

2.1 Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса предприятия

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий процесс творческий, и поэтому не может быть предложена единая схема его осуществления. Однако в то же время может быть сформулирован ряд положений, касающихся его проведения исходя из внутренней логики исследования социально-экономических процессов. В соответствии с ней на начальном этапе анализа осуществляется исследование имущественной структуры предприятия, состава источников финансировании его деятельности и эффективности использования материальных ресурсов на основе использования наиболее агрегированных показателей финансовой отчетности. Полученные на этом этапе результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности позволяют выделить те аспекты имущественного финансового состояния предприятия, на которые целесообразно обратить внимание на последующих этапах экономического анализа.[1, с. 79]

При анализе финансово-хозяйственной деятельности наиболее общую картину состояния предприятия дает анализ таких форм бухгалтерской отчетности, как баланс предприятия.

Анализ этих форм бухгалтерской отчетности в динамике дает оставление об изменении финансово-экономического состояния предприятия в течение определенного периода времени. Для выявления общих тенденций развития фирмы и определения ее перспективных возможностей целесообразно сопоставлять показатели нескольких балансов. Для примера будет использован бухгалтерский баланс турфирмы «Бизнесинтурсервис» за 2007 – 2008 года (Приложение А).

Вертикальный и горизонтальный анализ на основе финансовой отчетности целесообразно осуществлять на начальном этапе экономического анализа деятельности предприятия. Очень часто его можно рассматривать как вспомогательный этап, в ходе которого выявляются те аспекты, которые в дальнейшем потребуют углубленного и всестороннего анализа.[1, с. 256]

Абсолютное изменение = 2008 г.-2007 г. (2.1)

Относительное изменение =

(2.2)

Горизонтальный анализ представляет собой оценку изменения статей баланса на конец периода по сравнению с началом. Финансовое состояние считается устойчивым, если наблюдается увеличение валюты (итога) баланса, но отрицательным считается его увеличение за счет роста материальных запасов (210) и дебиторской задолженности (230, 240).

Горизонтальный анализ дополняют вертикальным, который представляет собой структурное выражение баланса, когда стр. 300 и 700 принимается за 100%.[6, с. 113]

Таблица 2.2 – Горизонтальный анализ для турфирмы «Бизнесинтурсервис» за 2007 – 2008 гг.

АКТИВ	2007 год	2008 год	Абсолютное изменение	Относительное изменение
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	59	63	+4	0,07
Основные средства	6441	5697	-744	-0,12
Долгосрочные финансовые вложения	338	358	+20	0,06
Прочие внеоборотные активы	150	147	-3	-0,02
Инвестиции в зависимые общества	284	284	0	0
Итого по разделу I	7272	6549	-723	0,10
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	15748	18597	+2849	0,18
НДС по приобретенным ценностям	577	304	-273	-0,47
Дебиторская задолженность долгосрочная	300	300	0	0
Дебиторская задолженность краткосрочная	941	11	-930	-0,99
Денежные средства	1540	1730	+190	0,12
Покупатели и заказчики	211	267	+56	0,27
Прочие оборотные активы	31	33	+2	0,06
Итого по разделу II	19348	21242	+1894	0,10
БАЛАНС	26620	27791
ПАССИВ
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	90	90	0	0
Добавочный капитал	12803	12803	0	0
Фонды и резервы	25	33	8	0,32
Нераспределенная прибыль	10100	17432	7332	0,73
Итого по разделу IV	23018	30358	7340	0,32
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Кредиты банков и прочие займы	94	86	-8	-0,09
Прочие долгосрочные пассивы	13	13	0	0
Итого по разделу V	107	99	-8	-0,07
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства	3044	608	-2436	-0,8
Кредиторская задолженность	14334	11728	-2606	-0,18
Прочие краткосрочные пассивы	14	16	+2	0,14
Итого по разделу VI	17392	12352	-5040	-0,29
БАЛАНС	40517	42809

Вертикальный анализ позволяет оценить традиционность структуры баланса для предприятия и не учитывает влияние инфляции.