3.3 По ставкам акцизов.
По акцизам предусматривается уточнение порядка возмещения (путем зачета или возврата) суммы превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза. Кроме того, планируется уточнение порядка возмещения акцизов (подтверждения правомерности освобождения от уплаты акцизов) при экспорте подакцизных товаров, а также осуществление ежегодной индексации ставок акцизов, с учетом реально складывающейся экономической ситуации.
В части налогообложения акцизами в плановом периоде предполагается продолжить работу по совершенствованию действующего порядка исчисления и уплаты акцизов с целью предотвращения уклонения от уплаты акцизов и улучшения их администрирования налоговыми органами.
В целях стимулирования добычи нефти из месторождений, разработка которых связана с повышенными затратами, в 2008 году принят Федеральный закон, направленный на решение проблемы сохранения уровня добычи нефти, а также вовлечения в разработку новых месторождений, разработка которых связана с повышенными затратами в неосвоенных регионах с неразвитой инфраструктурой.
Одновременно с 1 января 2009 года была отменено такое существенное условие применения понижающего коэффициента к ставке НДПИ на нефть при добыче нефти на участках недр с высокой степенью выработанности и добыче сверхвязкой нефти, как использование прямого метода учета нефти, добытой на указанных участках недр. Указанные решения позволили существенно расширить сферу применения льготного налогообложения. Кроме того, было уточнено используемое в Налоговом кодексе Российской Федерации определение количества добытого ископаемого в части добытой нефти, для того чтобы исключить возникающие в последние годы споры об определении количества добытой нефти в целях исчисления НДПИ.
В целях повышения эффективности НДПИ, взимаемого при добыче нефти, с учетом роста себестоимости тонны добываемой нефти с 2009 года повышается необлагаемый минимум с 9 до 15 долларов США.
Природные ресурсы остаются основным источником доходов бюджетной системы Российской Федерации. В целях рационального использования энергетических ресурсов и дальнейшего совершенствования налогообложения НДПИ добычи углеводородного сырья в 2009 году предлагается следующее:
- проработать вопросы дальнейшего стимулирования разработки месторождений с высоким уровнем затрат;
- рассмотреть возможности учета при расчете НДПИ при добыче нефти макроэкономических показателей, характеризующих инфляционные процессы.
Предлагается продолжить работу по созданию налоговых и финансовых стимулов для утилизации попутного нефтяного газа, а также рассмотреть вопрос об отмене нулевой ставки с фактических потерь нефти и налогообложении добытой нефти на устье скважины с созданием соответствующих систем учета нефти и попутного газа.
В 2008 году была продолжена работа по совершенствованию специальных налоговых режимов, результатом которой стало принятие ряда федеральных законов, вступивших в силу с 1 января 2009 года, которые позволили усилить стимулирующее и социальное значение этих налоговых режимов, упростить налоговый учет, сократить налоговую отчетность, обеспечить более целевой характер применения налоговых режимов.
Так, по упрощенной системе налогообложения субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Отменена обязанность представления налогоплательщиками налоговых деклараций по итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года). Налоговая декларация будет предоставляться только по итогам налогового периода (календарного года).
По упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента отменены ограничения на количество видов предпринимательской деятельности, на которые индивидуальный предприниматель может получить патент, им также разрешено привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период 5 человек. Расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться упрощенная система налогообложения на основе патента.
По системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности уточнен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых она может применяться.
В рамках международных налоговых отношений Российской Федерации и зарубежных государств в 2008 году был ратифицирован Протокол к Соглашению двойного налогообложения с Германией, в соответствии с которым, в частности, обмен налоговой информацией будет распространен на налоги любого вида и содержания, а не только на прямые налоги, непосредственно входящие в сферу действия Соглашения. Это позволит улучшить информационный обмен налоговых отношений между Россией и Германией, будет способствовать повышению эффективности борьбы с правонарушениями в налоговой области.
Завершены переговоры по проектам протоколов к соглашениям об избежание двойного налогообложения с Арменией, Италией, Финляндией. Все указанные протоколы также направлены на расширение информационного обмена между российскими налоговыми органами и налоговыми органами указанных государств.
Предлагается внести коррективы в критерии определения резидентства физических лиц и организаций. В частности, установить, что основным фактором, определяющим резидентство физического лица, является его «центр жизненных интересов», а для организаций, помимо их образования в соответствии с законодательством Российской Федерации или иностранных государств – также фактическое место управления.
3.7 Налоговое администрирование.
Важным вопросом является создание правовой основы урегулирования проблем использования отсрочки (рассрочки) по уплате налога, сбора, пеней, инвестиционного налогового кредита, в том числе развитие положений Налогового кодекса Российской Федерации об изменении сроков уплаты налогов и сборов, пеней в виде отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
В настоящее время предоставление отсрочки, рассрочки по уплате налогов осложняется неопределенностью в отношении их обоснования и полномочий органов исполнительной власти или организаций подтверждать наличие оснований для предоставления отсрочки, рассрочки. Кроме того, в настоящее время не урегулирован порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, по решению Правительства Российской Федерации.
В связи с этим, предлагается определить федеральные органы исполнительной власти (организации), уполномоченные выдавать заключения о наличии оснований для предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов (сборов).
В качестве одной из задач на 2009 год и среднесрочную перспективу следует рассматривать необходимость продолжения Минфином России совместной с ФТС России работы по выработке предложений, касающихся совершенствования Таможенного кодекса Российской Федерации и Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в целях повышения собираемости таможенных платежей.
Главной целью развития налоговой системы РФ в долгосрочной перспективе является формирование эффективной налоговой системы, способствующей конкурентоспособности РФ, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей необходимый уровень доходов бюджетной системы.
Исходя из этого, определяются следующие задачи, решение которых позволит обеспечить поставленную цель:
- Оптимизация налоговой нагрузки на экономику;
- Обеспечение стабильности, нейтральности и справедливости налоговой системы;
- Обеспечение эффективного налогового администрирования.
Рассмотрим эти задачи подробнее во взаимосвязи с теми мерами и предложениями, которые Правительство РФ планирует реализовать в ближайшие годы.
Для решения этих задач необходимо обеспечить равные условия налогообложения для предприятий, работающих в одной сфере, исключив возможности для необоснованного снижения налоговой нагрузки путем использования имеющихся «налоговых лазеек» в законодательстве, прежде всего с использованием трансфертного ценообразования. При этом необходимо четко разграничить правомерную практику налоговой оптимизации от случаев противоправного уклонения от уплаты налогов.
В ближайших планах – принятие решения о снижении ставки НДС. В связи с этим, Минфином России с участием Минэкономразвития России рассмотрены различные варианты реализации этой меры с точки зрения ее влияния на состояние федерального бюджета и экономический рост.
Окончательное решение о масштабах снижения ставки НДС будет приниматься с учетом влияния всех последствий, а также на основе нахождения баланса интересов государства и предпринимательства.