Характеристика актива баланса за 2009 год:
1. Активы организации снизились на 1677 тыс. руб. или 9,99%, в том числе:
·за счет уменьшения объема внеоборотных активов на 131 тыс. руб. или на 26,73%
·и уменьшения объемов оборотных активов на 1545 тыс. руб. или на 9,48%
2. Структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств:
·доля внеоборотных средств составляет на начало года – 2,92%, на конец – 2,37
·доля оборотных средств составляет на начало года – 97,08, на конец – 97,63
3. Результаты анализа оборотных активов показывают, что наибольший удельный вес в составе этого раздела составляют запасы, представленные в значительной степени готовой продукцией и товарами для перепродажи, 43,17% - на начало года и 2,18% - на конец. Следующей по удельному весу является статья дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 39,95% - на начало года и 71,14% - на конец года.
Характеристика пассива баланса за 2009 год:
1. Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд незначительных изменений. Так доля кредиторской задолженности снизилась на 2152 тыс. руб. или на 13,19%.
2. Поскольку у организации отсутствуют долгосрочные обязательства в виде займов и кредитов, то финансирование оборотных средств предприятия происходит в основном за счет собственных средств и кредиторской задолженности.
Таким образом, признаками баланса ООО «ФД Брянск» за 2009 год являются:
- валюта баланса в конце отчетного периода снизилась по сравнению с началом периода на 1677 тыс. руб. или на 9,99%;
- темпы снижения оборотных активов составили 9,48%, а темпы снижения внеоборотных активов составили 26,73%;
- дебиторская задолженность выросла на 61,18%, а кредиторская уменьшилась на 13,19%
Бухгалтерский баланс является основным источником информации для анализа финансового состояния организации. На практике применяется структурно-динамический анализ с помощью составления уплотненного баланса.
Таблица 2. Динамика состава и структуры бухгалтерского баланса
| Актив | 2008 | 2009 | Изменение (+,-) | Пассив | 2008 | 2009 | Изменение (+,-) | ||||||
| На начало | На конец | На начало | На конец | 2008 | 2009 | На начало | На конец | На начало | На конец | 2008 | 2009 | ||
| РазделI Внеоборотные активы | 622 | 490 | 490 | 359 | -132 | -131 | Раздел III Капитал и резервы | 270 | 469 | 469 | 944 | +199 | +475 |
| То же, % к итогу | 4,1 | 2,9 | 2,9 | 2,4 | -1,2 | -0,5 | 1,8 | 2,8 | 2,8 | 6,2 | +1,0 | +3,4 | |
| Раздел II Оборот. активы | 14680 | 16293 | 16293 | 14748 | +1613 | -1545 | Раздел IV Долгоср.. обяз-ва | - | - | - | - | - | - |
| То же, % к итогу | 95,9 | 97,1 | 97,1 | 97,6 | +1,2 | +0,5 | - | - | - | - | - | - | |
| РазделVКраткосрочныеобяз-ва | 15031 | 16314 | 16314 | 14162 | +1283 | -2152 | |||||||
| ВалютаБалансаВсего: | 15302 | 16783 | 16783 | 15106 | +1481 | -1677 | ВалютаБалансаВсего: | 15302 | 16783 | 16783 | 15106 | +1481 | -1677 |
| То же, % к итогу | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | - | - | То же, % к итогу | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | - | - |
Данные таблицы показывают, что общий оборот хозяйственных средств, т.е активов, против начала года (2008) увеличился на 1481 тыс.руб. или на 9,68%, что является положительным фактором для развития производства. В 2009 году наблюдается снижение общего оборота хозяйственных средств на 1677 тыс.руб. или на 9,99%.
2.3.Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия ООО «ФД Брянск»
Платежеспособностью или ликвидностью принято называть способность предприятия отвечать по своим краткосрочным финансовым обязательствам (текущим пассивам).
Главная задача оценки ликвидности баланса — определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).
Для проведения оценки актив и пассив баланса сгруппируем по следующим признакам:
- по степени убывания ликвидности (актив);
- по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).
Анализ ликвидности предприятия ООО «ФД Брянск» 2008 г.
Разделим активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) на следующие группы:
А1 — наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 + стр. 250).
А1 нг = 3604 (тыс. руб.)
А1кг = 2745 (тыс. руб.)
А2 — быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы (стр. 240+ стр. 270).
А2 нг = 5869 (тыс. руб.)
А2 кг = 6509 (тыс. руб.)
A3 — медленнореализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса «Оборотные активы» (стр. 210 + стр. 220 - стр. 216) и статья «Долгосрочные финансовые вложения» из раздела I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 140).
А3 нг = 5203+4-102 = 5105 (тыс. руб.)
А3 кг = 7033 + 6 - 147 = 6892 (тыс. руб.)
А4 - труднореализуемые активы. Это статьи разд. I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 190).
А4 нг = 622 (тыс. руб.)
А4 кг = 490 (тыс. руб.)
Сгруппируем пассивы по степени срочности их возврата:
П1 — наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные обязательства»(стр.620 + стр.660).
П1 нг = 15031 (тыс. руб.)
П1 кг = 16314 (тыс. руб.)
П2 — краткосрочные обязательства. Статьи «Заемные средства» и другие статьи раздела баланса V «Краткосрочные обязательства» (стр. 610 + стр. 630).
П2 нг = 0 (тыс. руб.)
П2 кг = 0 (ты. руб.)
П3 — долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 590 + стр.640 + стр.650).
П3 нг = 0 (тыс. руб.)
П3 кг = 0 (тыс. руб.)
П4 — постоянные обязательства. Статьи разд. III баланса «Капитал и резервы» (стр. 490-стр. 216).
П4 нг = 270 – 102 = 168 (тыс. руб.)
П4 кг = 469 – 147 = 322 (тыс.руб.)
Результаты расчетов занесем в таблицу.
Таблица 3.
Анализ ликвидности баланса ООО «ФД Брянск» 2008 г.
| Актив | На начало года | На конец года | Пассив | На начало года | На конец года | Платежный излишек (+)/недостаток (-) | |
| На начало года | На конец года | ||||||
| (2-5) | (3-6) | ||||||
| Наиболее ликвидные активы, А1 | 3604 | 2745 | Наиболее срочные обязательства, П1 | 15031 | 16314 | -11427 | -13569 |
| Быстрореализуемые активы, А2 | 5869 | 6509 | Краткосрочные обязательства, П2 | 0 | 0 | 5869 | 6509 |
| Медленно реализуемые активы, А3 | 5105 | 6892 | Долгосрочные обязательства, П3 | 0 | 0 | 5105 | 6892 |
| Трудно реализуемые активы, А4 | 622 | 490 | Постоянные обязательства, П4 | 168 | 322 | 454 | 168 |
| Баланс | 15200 | 16636 | Баланс | 15200 | 16636 | - | - |
При определении ликвидности баланса сопоставим итоги групп ликвидности по активу и пассиву баланса:
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующее соотношение:
А1 ≥ П1;
А2 ≥ П2;
A3 ≥ П3;
А4 £ П4.
В нашем случае
А1 < П1 3604 (тыс. руб.) < 15031 (тыс. руб.) – на начало периода
2745 (тыс. руб.) < 16314 (тыс. руб.) – на конец периода;
А2 > П2 5869 (тыс. руб.) > 0 (тыс. руб.) – на начало периода
6509 (тыс. руб.) > 0 (тыс. руб.) – на конец периода
А3 >П3 5105 (тыс. руб.) > 0 (тыс. руб.) – на начало периода
6892 (тыс. руб.) > 0 (тыс. руб.) – на конец периода
А4 > П4 622 (тыс. руб.) > 168 (тыс. руб.) – на начало периода
490 (тыс. руб.) > 322 (тыс. руб.) – на конец периода.
Исходя из полученных соотношений { А1 < П1; А2 > П2; А3 >П3; А4 > П4} можно охарактеризовать ликвидность баланса данного предприятия как недостаточную. Составление первых двух неравенств свидетельствует о том, что ООО «ФД Брянск» в ближайший промежуток времени не удастся поправить свою платежеспособность.
ТЛ (текущая ликвидность) = (А1 + А2) – (П1 + П2)
ТЛ нг = (3604 + 5869) - (15031 + 0) = 9473 – 15031 = -5558 (тыс. руб.)
ТЛ кг = ( 2745+ 6509) – (16314 + 0) = - 7060 (тыс. руб.)
По расчету, представленному в таблице «Анализ ликвидности баланса видно, что за анализируемый период несколько возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). В начале оцениваемого периода на предприятии наблюдался платежный недостаток в 11427 тыс. руб., к концу периода он вырос и составил 13569 тыс. руб., иными словами, в начале периода предприятие могло оплатить 23,98 % , к концу периода 16,83 % своих наиболее краткосрочных обязательств. Это свидетельствует, что финансовое положение предприятия к концу периода по этому показателю несколько ухудшилось.
За анализируемый период возрос платежный излишек быстро реализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств. Платежный излишек на начало года равен 5869 тыс. руб., на конец - 6509 тыс. руб. В данном случае платежный излишек, равный 5869 тыс. руб. в начале года увеличился до 6509 тыс. руб. к концу года, или другими словами процент покрытия краткосрочных обязательств быстрореализуемыми активами возрос на 10,9%.
Сравнение A3 - ПЗ отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная платежеспособность. В данном случае платежный излишек, равный 5105 тыс. руб. на начало оцениваемого периода увеличился до 6892 тыс. руб. на конец периода, или процент покрытия долгосрочных обязательств медленно реализуемыми активами возрос на 35%.
Сравнение А4 – П4 показывает, что за анализируемый период уменьшился платежный излишек трудно реализуемых активов для покрытия постоянных обязательств. В начале года на предприятии наблюдается излишек в 454 тыс. руб., а к концу года – 168 тыс. руб.