36. Начиная с 2008 года налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган о среднесписочной численности своих работников за предыдущий год в срок до 20 января (при создании, реорганизации организации - не позднее 20-го числа следующего месяца) (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ). В 2007 году сведения о среднесписочной численности работников должны подать только налогоплательщики со среднесписочной численностью работников за 2006 год свыше 250 человек, в срок до 28 февраля 2007 г. (п. 7 ст. 5 Закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ).
37. Если декларация, поданная налогоплательщиком, составлена по неустановленной (например устаревшей) форме, налоговый орган вправе отказаться ее принимать (п. 4 ст. 80 НК РФ).
38. Налогоплательщики, применяющие спецрежимы, не обязаны представлять отчетность по тем налогам, от уплаты которых они освобождены. При отсутствии хозяйственной деятельности в периоде налогоплательщик будет подавать декларацию по упрощенной форме (п. 2 ст. 80 НК РФ).
39. Крупнейшие налогоплательщики должны представлять отчетность по месту их учета в качестве крупнейших (п. 3 ст. 80 НК РФ).
40. Привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление расчетов авансовых платежей нельзя (п. 1 ст. 80 НК РФ, ст. 119 НК РФ).
Другие изменения
41. Сообщать в налоговый орган об открытых или закрытых счетах необходимо в течение 7 рабочих дней с момента открытия либо закрытия счета (пп. 1 п. 2 и п. 3 ст. 23 НК РФ).
42. Сведения об открытии (закрытии) счетов в банках (а также иные сведения, предусмотренные п. 2 ст. 23 НК РФ) необходимо подавать в налоговый орган только по утвержденным формам (п. 7 ст. 23 НК РФ).
43. Налоговые органы обязаны по заявлению налогоплательщика выдавать справки о состоянии расчетов с бюджетом, копии решений, принятых в отношении налогоплательщика, а также проводить сверку уплаченных налогов по инициативе налогоплательщика (пп. 10, 11, 12 п. 1 ст. 32 НК РФ).
44. Физические лица вправе с 1 марта 2007 г. до 1 января 2008 г. задекларировать в упрощенном порядке доходы, полученные до 1 января 2006 года, уплатив декларационный платеж по ставке 13 процентов (Федеральный закон от 30.12.2006 N 269-ФЗ).
45. Иные изменения.
Налог надобавленную стоимость (глава 21НК РФ)
Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ; Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ; Федеральный закон от 03.11.2006 N 176-ФЗ; Федеральный закон от 03.11.2006 N 175-ФЗ; Федеральный закон от 03.11.2006 N 180-ФЗ; Федеральный закон от 10.11.2006 N 191-ФЗ; Федеральный закон от 30.12.2006 N 276-ФЗ
1. При совершении товарообменных операций, проведении взаимозачета или использовании в расчетах ценных бумаг покупатель обязан уплатить предъявленную (и выделенную в счете-фактуре) сумму налога платежным поручением (п. 4 ст. 168 НК РФ).
2. Вычеты НДС по внутренним и экспортным операциям следует отражать в одной общей налоговой декларации (отменен п. 6 ст. 164 НК РФ). Экспортный НДС возмещается в общем порядке, то есть в том случае, если сумма НДС, уплаченная по внутренним и экспортным операциям, превышает общую сумму налога, исчисленную налогоплательщиком (п. 1 ст. 176 НК РФ).
3. При неподтверждении применения нулевой ставки НДС в 180-дневный срок налог уплачивается по ставке 10 или 18 процентов, момент определения налоговой базы - день отгрузки на экспорт. На этот же момент появляется право на вычет "входящего" НДС по экспортным товарам (п. 3 ст. 172 НК РФ).
4. Если налогоплательщик впоследствии соберет пакет документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС, на последний день месяца, в котором собраны документы, можно принять к вычету уплаченную в бюджет исчисленную сумму налога по неподтвержденному экспорту (п. 10 ст. 171, абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ).
5. Срок возмещения НДС будет исчисляться с момента окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ). Проценты за несвоевременный возврат будут начисляться, начиная с 12-го дня с момента окончания проверки, и пересчитываться налоговым органом после возврата сумм налога на день фактического возврата без заявления налогоплательщика (п. п. 10 и 11 ст. 176 НК РФ).
6. Частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, не являются плательщиками НДС (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ, изменен пп. 14, отменен пп. 15.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
7. Расширен перечень случаев, когда можно применять льготу по НДС при реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения (пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
8. При безвозмездной передаче основных средств автономным учреждениям уплачивать НДС не надо (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
9. Не уплачивается НДС при передаче денежных средств некоммерческим организациям на формирование ими целевого капитала (пп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ).
10. Сельскохозяйственные товаропроизводители в 2007 - 2008 гг. не будут уплачивать НДС при ввозе продукции племенного животноводства и некоторых других видов сельскохозяйственной продукции (ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).
11. Не уплачивается НДС при ввозе товаров космического назначения (пп. 13 ст. 150 НК РФ).
Акцизы (глава 22НК РФ)
Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ; Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ; Федеральный закон от 16.05.2007 N 75-ФЗ
1. Акцизы уплачиваются по новым, повышенным, ставкам (п. 1 ст. 193 НК РФ).
2. Ставка акцизов на сигареты и папиросы зависит от максимальной розничной цены, которую производители обязаны устанавливать и декларировать (ст. 187.1 НК РФ).
3. Плательщиками акцизов по нефтепродуктам признаются их производители, а лица, занимающиеся оптовой, оптово-розничной и розничной реализацией нефтепродуктов, плательщиками акциза более не являются (отменены ст. 179.1, пп. 2 - 4 п. 1 ст. 182 НК РФ).
4. При совершении операций с прямогонным бензином будут выдаваться свидетельства на его производство и переработку (ст. 179.3 НК РФ).
5. При совершении операций со спиртосодержащей продукцией в металлической аэрозольной упаковке будут выдаваться свидетельства (на производство парфюмерно-косметической продукции и производство продукции бытовой химии) (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 179.2 НК РФ). На такую продукцию установлена нулевая ставка налога (п. 1 ст. 193 НК РФ).
6. Не признается подакцизным товаром парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, если она разлита в флаконы емкостью не более 100 мл и при этом на флаконе имеется пульверизатор (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ).
7. Для вычета сумм акциза не требуется реализации (передачи) произведенных товаров (п. 3 ст. 201 НК РФ).
8. Отменены налоговые посты (отменена ст. 197.1 НК РФ).
9. Иные изменения.
Налог на доходы физических лиц (глава23НК РФ)
Федеральный закон от 27.07.2006 N 144-ФЗ; Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ; Федеральный закон от 18.07.2006 N 119-ФЗ; Федеральный закон от 27.07.2006 N 153-ФЗ; Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ; Федеральный закон от 05.12.2006 N 208-ФЗ; Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ
1. Увеличен размер социальных налоговых вычетов на лечение и обучение с 38 000 до 50 000 рублей (пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
2. Можно применить социальный налоговый вычет на лечение, если оплату лечения проводила страховая компания (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
3. При приобретении или продаже комнаты можно применить имущественный налоговый вычет, как при покупке (продаже) других жилых помещений (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
4. Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей будет предоставляться участникам боевых действий на территории Российской Федерации (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
5. При продаже ценных бумаг доходы от их реализации можно будет уменьшить только на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, но по ценным бумагам, находившимся в собственности физического лица более трех лет и проданным (реализованным) до 1 января 2007 года, можно применить имущественный налоговый вычет (п. 3 ст. 214.1 НК РФ).
6. Средства материнского (семейного) капитала не облагаются НДФЛ, но при их использовании для оплаты обучения ребенка или улучшения жилищных условий не применяются соответственно социальный и имущественный налоговые вычеты (п. 34 ст. 217, абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219, абз. 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
7. Иные изменения.
Единый социальный налог (глава 24НК РФ)
Федеральный закон от 27.07.2006 N 144-ФЗ
1. Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлены пониженные ставки ЕСН (п. 6 ст. 241 НК РФ).
Налог на прибыль организаций (глава25НК РФ)
Федеральный закон от 27.07.2006 N 144-ФЗ; Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ; Федеральный закон от 03.11.2006 N 175-ФЗ; Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ; Федеральный закон от 30.12.2006 N 276-ФЗ; Федеральный закон от 19.07.2007 N 195-ФЗ
1. Организации вправе полностью уменьшить налоговую базу на сумму убытков прошлых лет (п. 2 ст. 283 НК РФ).
2. Организация может постепенно признавать расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, если договор на их приобретение заключен в 2007 - 2011 гг. (ст. 264.1 НК РФ, п. 5 ст. 5 Закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ).
3. Можно применять амортизационную премию при проведении реконструкции основных средств (п. 1.1 ст. 259 НК РФ).
4. До одного года снижен срок признания расходов на НИОКР, как давшие положительный результат, так и не давшие его (абз. 2 и 3 п. 2 ст. 262 НК РФ).
5. Организации не должны включать в доходы списанную задолженность по пеням и штрафам (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).
6. Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, вправе признавать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники единовременно (п. 15 ст. 259 НК РФ).
7. Автономные учреждения не признают в качестве доходов имущество, полученное по решению органов исполнительной власти (пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ), а также средства, выделяемые им в форме субсидий и субвенций (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).