Таблица №1. Поступления государственных и местных налогов в 1922г. (за 9 месяцев).
| А. Государственные поступления | В совзнаках 1922г. (милл. руб) | В процентном выражении (%). | В довоенных руб. (милл. руб) | |
| По золотому исчислению | По товарному исчислению | |||
| 1. Прямые | 4361,4 | 34,8% | 19,0 | 9,4 |
| 2. Косвенныеa. акцизыb. таможенные | 5573,2 2608,1 | 44,4% 20,8% | 22,6 9,4 | 11,8 5,1 |
| Итого косвенных | 8181,3 | 65,2% | 32,0 | 16,9 |
| Всего государственных | 12542,7 | 100% | 51,0 | 26,3 |
| Б. Местные | 4087,9 | 17,0 | 8,6 | |
| Всего государственных и местных. | 16630,6 | 68,0 | 34,9 | |
Таблица №2. Прямые налоги 1922г. (за 9 месяцев).
| Наименование налога | В совзнаках 1922г. (милл. руб) | В процентном соотношении (%). |
| Промысловый1. Патентовый2. Уравнительный | 1234,7847,2 | 28,2%19,4% |
| Итого: | 2081,9 | 47,6% |
Общегражданский | 1911,2 | 43,9% |
| Гербовый | 233,9 | 5,4% |
| Канцелярский | 11,9 | 0,3% |
| Трудгужналог | 82,3 | 1,9% |
| Прочие поступления | 40,2 | 0,9% |
| Всего: | 4361,4 | 100% |
Таблица №3. Патентный налог (за второе полугодие 1922 г.).
| В абсолютных цифрах (мил. руб.) | В процентах (%). | |||
| На торговые предприятия | 374,162 | 59,7% | ||
| Промышленные | 71,389 | 11,5% | ||
| Лично промыслового занятия | 168,742 | 26,9% | ||
| Складочные помещения | 4,089 | 0,7% | ||
| Роскошь | 7,349 | 1,2% | ||
| ИТОГО: | 625,731 | 100% | ||
| Таблица №1. Ставки налога на корпоративную прибыль в странах ОЭСР (%)[8]. | |||||||
| Страны | На 1 июня 1992г. | На 1 января 1994г. | На 1 июня 1995г. | На 1 января 1996г. | |||
| Австралия | 39.0 | 33.0 | 36.0 | 36.0 | |||
| Австрия | 39.0 | 34.0 | 34.0 | 34.0 | |||
| Бельгия | 39.0 | 40.2 | 40.2 | 40.2 | |||
| Великобритания | 33.0 | 33.0 | 33.0 | 33.0 | |||
| Германия[9] | 59.7/43.5 | 55.6/43.2 | 58.9/46.1 | 58.5/46.1 | |||
| Голландия | 35.0 | 35.0 | 35.0 | 35.0 | |||
| Греция | 35.0 | 35.0 | 35.0 | 35.0 | |||
| Дания | 38.0 | 34.0 | 34.0 | 34.0 | |||
| Ирландия | 40.0 | 40.0 | 38.0 | 38.0 | |||
| Исландия | 45.0 | 33.0 | 33.0 | 33.0 | |||
| Испания | 35.0 | 35.0 | 35.0 | 35.0 | |||
| Италия | 52.2 | 52.2 | 53.2 | 53.2 | |||
| Канада | 45.8 | 40.3 | 44.6 | 44.6 | |||
| Люксембург | 39.4 | 39.4 | 40.3 | 40.3 | |||
| Мексика[10] | 34.0 | 34.0 | |||||
| Новая Зеландия | 33.0 | 33.0 | 33.0 | 33.0 | |||
| Норвегия | 28.0 | 28.0 | 28.0 | 28.0 | |||
| Португалия | 39.6 | 39.6 | 39.6 | 39.6 | |||
| США | 40.0 | 40.0 | 40.0 | 40.0 | |||
| Турция | 49.2 | 42.8 | 40.0 | 40.0 | |||
| Чехия | 34.0 | ||||||
| Финляндия | 40.5 | 25.0 | 25.0 | 28.0 | |||
| Франция | 34.0 | 33.3 | 36.7 | 36.7 | |||
| Швейцария | 35.0 | 28.5 | 28.5 | 28.5 | |||
| Швеция | 30.0 | 28.0 | 28.0 | 28.0 | |||
| Япония | 52.0 | 52.4 | 51.6 | 51.6 | |||
| В среднем | 39.8 | 37.3 | 37.5 | 37.7 | |||
| Таблица №4. Доли основных налогов в общих налоговых поступлениях в странах ОЭСР (1992г., %)[11] | ||||
| Страны | Налог на прибыль | Индивидуальный подоходный налог | Налог на потребление | |
| Австрия | 4,2 | 26,9 | 30,1 | |
| Бельгия | 4,4 | 31,3 | 25,6 | |
| Великобритания | 7,7 | 28,4 | 34,4 | |
| Германия | 4,1 | 28 | 26,8 | |
| Голландия | 6,6 | 24,9 | 25,8 | |
| Греция | 4,8 | 10,3 | 46,8 | |
| Дания | 3,3 | 54,5 | 33,1 | |
| Ирландия | 6,8 | 32 | 40,2 | |
| Исландия | 3 | 26,6 | 50 | |
| Испания | 6,4 | 23,7 | 28,5 | |
| Канада | 7,1 | 41 | 14,2 | |
| Люксембург | 12,8 | 21,9 | 27,8 | |
| Норвегия | 7,1 | 25,1 | 37,1 | |
| Португалия | 8,2 | 20,3 | 43 | |
| США | 7 | 36,2 | 7,3 | |
| Финляндия | 2,6 | 40,2 | 31,5 | |
| Франция | 3,4 | 13,8 | 26,8 | |
| Швейцария | 6,3 | 34,4 | 16,9 | |
| Швеция | 2,4 | 36 | 26,4 | |
| Япония | 20,3 | 25,1 | 5,1 | |
| В среднем | 6,6 | 31,4 | 28,3 | |
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. С изменениями и дополнениями на 15 октября 2001г.
2. Федеральный закон от 9 июля 1999г. №154-ФЗ
3. «Основы налоговой системы» Уч. пос. /Под ред. Черника Д.Г. – М.:Финансы и статистика, 1998. – 687 с.
4. «Налоги в рыночной экономике» Черник Д.Г. – издательство: Финансы, ЮНИТИ 1997г.
5. «Налоговые системы зарубежных стран.» - Черник Д.Г. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. – 189 с.
6. «История государства Российского». Карамзин Н.М. – М.: Книга, 1988. Книга 1. Том. 11. – С. 30.
7. Ключевский В.О. Соч. Том VIII. – С.203.
8. «Финансы» уч. пособие Романовский – М. Издательства: «Перспектива», «Юрайт» 2001г.
9. «Всё началось с десятины: этот многоликий налоговый мир». Перевод с немецкого Козлова М.А. и Мухина В.С. – издательство: Прогресс-универс 1992. – 406с.
10. «НАЛОГИ: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА С.Ю. ВИТТЕ И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ» (В.Г. Князев, доктор экономических наук, профессор) Финансы, №10 - 1999г
11. «ГЕНЕЗИС КАТЕГОРИИ "НАЛОГ" В ИСТОРИИ ФИНАНСОВОЙ НАУКИ» (В.М.Пушкарёва, кандидат экономических наук, доцент) Финансы, №6 - 1999г.
12. «Налог на прибыль: опыт развитых стран» Никитин С. МЭиМО №2 1998г.
13. «Изменения в системе налогообложения» Никитин С., Е.Глазова, М.Степанова, МЭиМО №8, 1999г., с. 35-42.
14. «Налог на прибыль компаний в Австралии» Зингер Е.А., Ялбулганов. Налоговый вестник №5 1998 с.97
15. Антология экономической классики. В 2-х томах. Т. 1. – М.: МП «ЭКОНОВ», 1993. – 475 с.
16. «Международное налогообложение». – Денберг Р.Л. М., 1997 – 375с.
17. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). – Мещерякова О.В. М.: Фонд “Правовая культура”, 1995. – 239с.
18. «Мир денег. Краткий путеводитель по денежной, кредитной и налоговой системам стран Запада.» – М.: АО “Развитие”, 1992. – 319с.
19. «Налоги и налогообложение в России.» – Окунева Л.П. М.: Финстатинформ, 1996. – 222с.
20. «История финансовой. мысли и политики налогов». Учебное пособие. – Пушкарёва В.М М.: ИНФРА-М, 1996 – 191с.
21. «Теория налогов». – Соколов А.А. М.: Фин. издательство НКФ СССР, 1923 – 258с.
22. http:\www.bashnalog.ru
23. http:\www.glossary.ru
׀ НК РФ ч.I, ст.8
׀ НК РФ ч.I, ст. 53.
׀ Черник Д.Г. «Налоги и налогообложение» - М., Инфра-М 2001г., с. 391.
׀ Черник Д.Г. «Налоги и налогообложение» - М., Инфра-М 2001г., с. 391.
'НКРФч. I, ст. 6.1.
ôЧерник Д.Г. «Налоги и налогообложение» - М., Инфра-М 2001г., с. 391.
[1]Соловьев С.М. Соч. История России с древнейших времен. Книга 11. Том 3. – М.: Мысль, 1988. – С.11.
[2]Карамзин Н.М. История государства Российского. – М.: Книга, 1988. Книга 1. Том. 11. – С. 30.
[3] Карамзин Н.М. История Государства Российского. Книга II. Том 6. – С. 218.
[4] Ключевский В.О. Соч. Том VIII. – С.203.
Тургенев Н. Опыт теории налогов. – С. 266.
[6]Тургенев Н. Опыт теории налогов. – С. 238-239.
[7] Финансы, №10 - 1999г. НАЛОГИ: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА С.Ю. ВИТТЕ И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ.
ôОсновными налогами XIX-XX веков в капиталистических странах были либо косвенные налоги, либо налоги на собственность (включая землю). Так, в США ещё в 1902г. 42% общих налоговых поступлений составляли налоги на собственность и 30% - косвенные, включая налог на продажи, акцизы, таможенные пошлины. ( С.Фишер, Р.Дорнбуш, Р.Шмалензи. Экономика . М., 1993, с. 379). Самостоятельного налога на прибыль тогда ещё не существовало. Правда, налог налогообложение всё же затрагивало прибыль; за её счёт покрывались те налоги, которые формально не относились к прибыли, тем не менее, могли покрываться только за её счёт (например, налоги на имущество компаний).
½ П.Самуэльсон. Экономика. М., 1964г. с.207; “Economic Report of President. February 1971”.
½ Трудно найти что-то схожее в практике налогообложения др. стран. Некоторое сходство можно найти в местном налоге на предпринимательство во Франции, объектом обложения которого параллельно являются валовой доход (Фонд зарплаты) и капитал компаний. Но значимость этого налога гораздо ниже, чем промыслового налога в Германии.
½ “ Supplementary Service to European Taxation. KMPG International Bureau of Fiscal Documentation”. Amsterdam, Section A, may 1995, p. “Germany-7”.
[8] Включены все налоги на корпоративную прибыль, имеющиеся в каждой стране на различных бюджетных уровнях. Косвенные оценки свидетельствуют, что представленные в таблице ставки налога примерно соответствуют налоговым вычетам из прибыли, то есть учитывают и понижательные корректировки за счёт остающихся налоговых льгот, и повышательные корректировки за счёт налогов, не включённых в таблицу, хотя и покрываемых прямо или косвенно за счёт прибыли, в т.ч. особых налогов на прибыль в отдельных отраслях (добыча нефти) и налогов наимущество компаний
[9] По Германии представлены две ставки: большая – на нераспределённую прибыль, меньшая – на прибыль распределяемую на дивиденды.
[10] До 1994 года не была членом ОЭСР.
Источник: OECD. Corporate Tax Rates. Some Differences. KPMG. International Tax Center. Amsterdam, Jan. 1996, p.3.
[11] Источник: EU Tax Overview: KPMG European Tax Center. Amsterdam, 1995 p.48; Review Statistic of OECD. Member Countries. 1965-1993. Appendix A. Brussel, 1995, p.23; Statistical Abstract of the US. Wash., 1993, p.657.