2 осн. мотива обложения товаров акцизами: *высокая доходность по подакцизным товарам; *монополия гос-ва на производство подакцизных товаров.
Во многих отношениях по своей природе акцизы напоминают НДС, поэтому как и в отношении НДС, так и по акцизам, действует принцип зачета по платежам в бюджет. Это означает, что если при производстве подакцизных товаров были использованы сырье или к-л др. товары (ресурсы), по которым был уплачен акциз, то сумма акциза, подлежащая взносу в бюджет, есть разница между суммой акциза, полученного от покупателя, и суммой акциза, уплаченного продавцом. Учет расчетов с бюджетом по акцизам должен осущ-ся на счете 68 “Расчеты с бюджетом” по отд. субсчету “Расчеты по акцизам”. Сумма акциза, учтенная по счету реализации в составе выручки, отражается по дебету счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)” и кредиту счета 68. Перечисление акциза в бюджет показывается по дебету счета 68 в корреспонденции со счетом 51 “Расчетный счет”. Отв-ть за правильность исчисления и своевременность уплаты акцизов в бюджет возлагается на плательщиков. Расчеты по акцизам составляются на основании данных накопительных ведомостей реализации подакцизных товаров. В накопительных ведомостях должны содержаться данные о кол-ве реализованных товаров, их ст-ти по отпускным ценам, включая акциз, отдельно по каждому наименованию на основании первичных расчетных документов. Подсчет ведомостей реализации производится в сроки, необходимые для уплаты акциза за опред период. Накопительные ведомости реализации подакцизных товаров ведутся плательщиками по товарам и группам товаров в разрезе установленных ставок. Сроки платежей. Предприятия, производящие и реализующие спиртные напитки, ликеро-водочные изделия, пиво, авт. бензин, должны уплачивать акцизы подекадно, а именно: за первую декаду - до 15 числа текущего месяца, за вторую - до 25, за третью декаду - до 5 числа след. месяца.
№ 41. Подоходный налог с физических лиц: нормативная база, плательщики и объекты налогообложения.
Нормативная база: подоходный налог взимается на основании Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц”, принятого Верховным Советом РФ 7 декабря 1991 г. Основным нормативным документом яв-ся Инструкция Государственной налоговой службы РФ по применению Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц” от 29 июня 1995 г. №35. Плательщиками подоходного налога являются физические лица (граждане РФ, граждане других государств и лица без гражданства), как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в РФ. К гражданам, кот. рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в РФ, относятся граждане, находящиеся в РФ в общей сложности не менее 183 (полгода) дней в календарном году. Объектом налогообложения у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ, яв-ся совокупный доход, полученный в календарном году как на территории РФ, так и за ее пределами как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды. Датой получения дохода в календарном году яв-ся дата выплаты дохода (включая авансовые выплаты), дата перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме физическому лицу. Доходы физ. лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ, подлежат обложения налогом, если только они получены из источников на территории РФ в денежной и натуральной форме. Помимо оплаты труда в денежной или натуральной форме, в состав совокупного дохода физических лиц включается стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями, учреждениями, организациями и др. работодателями этим лицам, в частности: оплата коммунально-бытовых услуг, абонементов. Подписки на газеты, журналы, питания, проезда к месту работы и обратно, кроме случаев, предусмотренных законодательством; суммы единовременных пособий физическим лицам, уходящим на пенсию; внесение (возмещение) платы за родителей на содержание детей в детских дошкольных учреждениях, а также оплаты за обучение детей в учебных заведениях; разница в цене товаров, реализованных физическим лицам по цене ниже рыночных; если предприятие или организация отпускает физическим лицам продукцию собственного производства бесплатно, сумма стоимости такой продукции должна быть включена в совокупный доход физических лиц исходя из рыночных цен на эту продукцию; суммы пенсий назначаемых и выплачиваемых за счет средств предприятий; суммы отчислений производимых в негосударственные пенсионные фонды; стоимость имущества, распределяемого в пользу физических лиц при ликвидации организаций и доходы от продажи имущества ликвидируемых предприятий. В совокупный годовой доход не включаются: государственные пособия (по безработице, по беременности иродам и т.д.), за исключением пособий по временной нетрудоспособности; все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования; все виды установленных в соответствии с законодательством компенсационных выплат физическим лицам в пределах установленных норм, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, переездом на работу в другую местность, возмещением командировочных расходов, возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья, увольнением работников, гибелью военнослужащих и т.д. Ставка подоходного налога зависит от размера совокупного дохода. Минимальная ставка - 12%. До 1 января 1999г. , если совокупный доход не превышал 20000 рублей, он облагался по ставке 12%. С 1.01.99 произошли изменения - размер совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке вырос до 30000 руб. Для доходов свыше 30000 руб. существует прогрессивная шкала ставок подоходного налога:
Совокупный доходСтавка в федеральный бюджетСтавка в бюджеты субъектов РФДо 30000 руб.3%9%От 30000 до 600003%2700 (9% от 30000) +12% с суммы, превышающей 30000От 60001 до 900003%6300 (12% от 60000)+17% с суммы, превышающей 60000От 90001 до 1500003%11400+22% с суммы, превышающей 90000От 150001 до 3000003%24600+32% с суммы, превышающей 150000От 3000003%72600 + 42% с суммы, превышающей 300000
№ 42. Экономический механизм природопользования
Под понятием “природопользование” понимают всю совокупность процессов взаимоотношения природы и человека. Объект - комплекс взаимоотношений между природными ресурсами, естественными условиями жизни общ-ва и его соц. - экон. развитием. Предметом природопользования явл. Оптимизация этих отношений, стремление к сохранению и воспроизводству среды жизнедеятельности человека. В более узком значении природопользование понимают как совокупность всех форм эксплуатации природно-ресурсного потенциала и мер по его сохранению.
Экономический механизм базируется на законе РФ “Об охране окружающей природной среды”, принятом в 1992 году. В основном имеется в виду 3 раздел закона - экономический механизм охраны окружающей природной среды. Все задачи закона могут быть разбиты на 3 части:
охрана окружающей и природной среды, и через нее - здоровья человека
предупреждение вредного воздействия хозяйственной и другой деятельности на элементы экосистемы;
оздоровление окружающей природной среды и улучшение ее качества.
Экон. мех-м охраны окруж. прир. среды имеет своими задачами:
· планирование и финансирование природоохранных мероприятий;
· установление лимитов использования прир. ресурсов, выбросов и сбросов загрязняющих веществ в окруж. прир. среду и размещение отходов;
· установление нормативов платы и размеров платежей за использование прир. ресурсов, выбросы и сбросы загрязняющих вещ-в в окруж. прир. среду, размещение отходов и др. виды вредного воздействия;
· предоставление предприятиям и гражданам налоговых, кредитных и иных льгот при внедрении ими малоотходных и ресурсосберегающих технологий и нетрадиционных видов энергии, осуществлении других эффективных мер по охране окруж. прир. среды;
· возмещение в установленном порядке вреда, причиненного окруж. прир. среде и здоровью чел-ка.
В данном разделе закреплена структура экономического механизма. Так, ст.16 посвящена учету прир. ресурсов и ведению их кадастров; в ст.17 речь идет о планировании природоохранных мероприятий, которое связано непосредственно с экон. вопросами, а именно - с финансированием природоохранной деятельности; сюда же входит и материально-техническое обеспечение этой деятельности. В ст.18 говорится о договоре и лицензиях на комплексное природопользование.
В составе экон. механизма охраны окруж. прир. среды важное значение придается материально-техническому обеспечению. В числе мер, улучшающих его, на первое место выдвинуты создание и производство новейшей высокоэффективной техники, сооружений, устройств, приборов, технологий. В использовании и охране земель - это новые техника и способы воспроизводства плодородия почв, защиты их от эрозии, опустынивания, загрязнения; в области использования и охраны вод - принципиально новые водосберегающие технологии, методы очистки и обеззараживания и т.п. В содержании и системе мер экон. мех-ма важное место занимает блок мер, связанных с природопользованием. В Законе оно рассматривается только со стороны его экологизации, которая обеспечивается такими экон. мерами, как: а) нормирование (лимиты) природопользования и вредного воздействия на природную среду, устанавливаемые в лицензиях и договорах; б) плата за природопользование. Причем выбросы и сбросы вредных вещ-в в зак-ве также рассматриваются как виды природопользования, иначе за них невозможно было бы устанавливать плату. Лимиты природопользования выражаются в установлении размеров земельных участков, объемов выемки минеральных ресурсов из недр, воды из водоемов, расчетной лесосеки в лесозаготовках, квот в охоте и рыболовстве.